الإثنين, 10 كانون1/ديسمبر 2018 15:49

تعرف على هيكل الرقابة الداخلية من الانظمة والادوات والمقومات

Rate this item
(0 votes)
Pin it
تعد الرقابة الداخلية في أي مؤسسة بمثابة الركيزة الاساسية للانظمة والتعليمات والاجراءات الموضوعة ويتطلب وجودها الوظائف والاجراءات والسياسات التي تعتمد عليها في سير العمل ، وهناك مقومات رئيسية لنظام الرقابة الداخلية السليم التي تصنفها وتتبعها الادارة السليمة والتي تحاول ان تسعى لتحقيق اهدافها بكفاءة عالية.

المبحث الاول : انظمة الرقابة الداخلية ومقوماتها
اولاً : انظمة الرقابة الداخلية
ان للرقابة الداخلية انظمة متعددة تنظم اجراءات العمل وضبطه في المؤسسات وهي كالاتــي :
أ‌- نظام الرقابة الإدارية
ب‌- نظام الرقابة المحاسبية .
ت‌- نظام الضبط الداخلي

ونتناول هذه الأنظمة بقليل من التفصيل و كما يلـــي:
1. نظام الرقابة الإدارية
يشمل على الخطة التنظيمية والاجراءات والوثائق والسجلات المتعلقة بعمليات اتخاذ القرارات والتي تقود إلى الترخيص الإداري للعمليات،وهذا الترخيص يكون وظيفته إدارية تؤدي الى تحقيق أهداف المؤسسة .ومن أهم الأساليب التي تستخدمها المؤسسة لتحقيق أهداف الرقابة الإدارية وهي لوضع أو إنشاء نظام رقابه محاسبي . ما يلي:
أ‌- الموازنة التخطيطية .
ب‌- التكاليف المعيارية .
ت‌- دراسات الحركة و الزمن .
ث‌- الرقابة على الجودة .
ج‌- البرامج التدريبية .
ح‌- نظام تقييم الأداء .
خ‌- الرسوم البيانية والكشوف الإحصائية .
2. نظام الرقابة المحاسبية
وهو اختبار دقة البيانات المحاسبية المسجلة بالدفاتر والحسابات ودرجة الإعتماد عليها،وتتبع عمليات صحة تسجيل وتبويب وتحليل وعرض البيانات المحاسبية ،ومن أهم الأساليب التي تستخدمها المنشأة لتحقيق أهداف نظام الرقابة المحاسبية ما يلــــي:
• نظرية القيد المزدوج .
• استخدام حسابات المراقبة .
• استخدام أسلوب المصادقات.
• مذكرات التسوية مع البنك .
• فصل واجبات إدارة الحسابات عن الإدارات الأخرى .
• التدقيق الداخلي .
• استخدام موازين التدقيق الدورية و الفرعية .
ولعل من أهم الأسباب لتحقيق فاعلية الرقابة الإدارية والمحاسبية هو الضبط الداخلي .
4. نظام الضبط الداخلي
وهو خطة تنظيمية واجراءات هادفة إلى حماية أصول المؤسسة من الاختلاس أو التلاعب أو سوء الاستخدام وهي وظيفة داخلية تابعة لإدارة المؤسسة، ويعتمد الضبط الداخلي في سبيل تحقيق أهدافه على ما يلـــي:
أ‌- تقسيم العمل .
ب‌- المراقبة الذاتية بحيث يخضع عمل كل موظف لمراجعة موظف آخر يشاركه في تنفيذ العمل .
ت‌- التأمين على الممتلكات و الموظفين الذين في حوزتهم العهدة .
ثانيا ً : مقومات نظام الرقابة الداخلية
تعد الرقابة الداخلية في أي مؤسسة بمثابة الركيزة الاساسية للانظمة والتعليمات والاجراءات الموضوعة وهناك مقومات رئيسية لنظام الرقابة الداخلية السليم التي تصنفها وتتبعها الادارة للحصول على تأكيد بان اهداف الرقابة سوف تتحقق ويجمع الباحثون على أنه لا بد من توفرها في نظام الرقابة الداخلية وتتمثل هذه الموقوما ت بالاتي :
أ‌- هيكل التنظيم الاداري .
ب‌- نظام محاسبي سليم .
ت‌- الإجراءات التفصيلية لتنفيذ الواجبات .
ث‌- إختيار الموظفين الأكفاء ووضعهم في المراكز المناسبة .
ج‌- رقابة الأداء في إدارات المؤسسة .
ح‌- استخدام كافة الوسائل الآلية .
استعراض مقومات الرقابة الداخلية بصورة مختصرة
أ . هيكل التنظيم الاداري :
و لتحقيق فاعلية الرقابة الداخلية يجب أن يتسم الهيكل التنظيم الإداري في المؤسسة بما يلــي:
أ‌- ان يمثل هذا الهيكل الخطط التنظيمية لتحقيق أهداف المؤسسة .
ب‌- ضرورة الترابط و التنسيق بين الأهداف الرئيسية و الفرعية.
ت‌- وضوح خطوط السلطة و المسؤولية
ث‌- مرونة و بساطة الخطط الموضوعة مع الثبات النسبي .
يعرف بأنه مجموعة من العمليات والاجراءات التي يتم بموجبها معالجة المعلومات والبيانات المطلوبة لتحقيق اهداف الادارة ويتضمن ذلك مجموعة من السجلات واجراءات العمل المحاسبية والمتابعة في اعداد وتحليل المعلومات واحتسابها وتصنيفها .
يقوم النظام المحاسبي على مفاهيم ومبادئ تتسم بالموضوعية والثبات وعدم الجمود للتحكم بعملية التوجيه المحاسبي إضافة إلى ذلك يتضمن مجموعة من الطرق والاساليب والاجراءات الفنية للتحقق عن جدية العمليات المحاسبية والتأكد من دقته وسلامة التبويب لها ولايمكن ان يكون لدى الوحدة او المؤسسة الحكومية نظام رقابة داخلية من دون نظام محاسبي سليم وهو يشكل صميم واساس الرقابة المحاسبية .و لتحقيق فاعلية الرقابة الداخلية يجب أن يتسم النظام المحاسبي بما يلــــي:
أ‌- أن يتسم بالوضوح والثبات وعدم الجمود لتحكم عملية للتوجيه المحاسبي .
ب‌- ان يتضمن طرق وأساليب وإجراءات فنية للتحقق من جدية العمليات المحاسبية والتأكد من دقتها وسلامة التبويب لها.
ت‌- ان يشمل على مجموعة مستندية (داخلية وخارجية) محددة .
ث‌- اتباع مبدأ تقييم العمل .
ج‌- أن يعتمد على مجموعة مناسبة من التقارير و القوائم المالية( تاريخية - جارية- مستقبلية ) .
ح‌- أن يتماشى مع الهيكل التنظيمي للمؤسسة.
خ‌- تتوفر فيه معايير البساطة والمنفعة .
ت . الإجراءات التفصيلية لتنفيذ الواجبات
ان اجراءات الرقابة هي احد العناصر الثلاثة من عناصر هيكل الرقابة الداخلية وان اجراءات الرقابة وتشمل السياسات والاجراءات التي اسست لاعطاء الضمان وتأكيد معقول بأن اهداف الوحدة سوف تتحقق ويجب مراعاة تقييم الواجبات بين الدوائر المختلفة ويمكن تقسيم الاجراءات الرقابية الى الاجزاء الاتيــــة:
أ‌- الاجراءات المناسبة لمنح الصلاحيات اوالترخيص .
ب‌- المستندات الثبوتية والسجلات المناسبة .
ت‌- الرقابة المادية على الموجودات والسجلات بانواعها .
ث‌- التحقق من كفاية الاداء .
ث . إختيار الموظفين الأكفاء ووضعهم في المراكز المناسبة
من ضمن العمل الرقابي ان يكون هناك وصف دقيق لوظائف المؤسسة المختلفة وبرنامج مرسوم لتدريب العاملين في المؤسسة بما يتضمن حسن اختيارهم ووضع كل موظف في المكان المناسب.
ج . رقابة الأداء في إدارات المؤسسة
ويجب ملاحظة ضرورة الالتزام بمستويات أداء مخطط لها و مرسومة و إذا ما وجد أي انحراف عن هذه المستويات فيجب دراسته ووضع الإجراءات الكفيلة بتصحيحه.
ح . استخدام كافة الوسائل الآلية
و يتم ذلك بطريقة تكفل التأكد من صحة ودقة البيانات المحاسبية المسجلة في الدفاتر والسجلات و المحافظة على أصول المؤسسة من أي تلاعب أو اختلاس.
ثالثاً : اقسام الرقابة الداخلية
وقد قسمت مقومات الرقابة إلى الأقسام التالية:
أ‌- البيئة الرقابية .
ب‌- الانشطة الرقابية .
ت‌- الإجراءات الرقابية.
ث‌- نظام المعلومات الخاص بالتقارير المالية
ج‌- الإشراف والتوجيه .
أ. البيئة الرقابية
تعد البيئة الرقابية بمثابة الاساس للرقابة الداخلية في المؤسسة وتؤثر على الوعي الرقابي وكذلك تعد بمثابة الاساس ايضاً لكل مكونات الرقابة الداخلية ويقصد ببيئة الرقابة بانها السياسات والاجراءات التي تعكس اتجاهات الادارة العليا والمديرين وملاك الوحدة الحكومية بخصوص اهمية الرقابة الداخلية ،وتحدد البيئة الرقابية اتجاهات المنشأة وهي الأساس لجميع مكونات الرقابة الداخلية الأخرى. وتشمل العوامل البيئية الرقابية ما يلي :
• الهيكل التنظيمي.
• فلسفة الادارة وطريقة قيامها بعملها ، و اشتراك الادارة ولجنة المراجعة في المسؤولية.
• السياسات والممارسات الخاصة بالموارد البشرية.
• الالتزام بالكفاءة و الامانة والقيم الأخلاقية .
ب . الأنشطة الرقابية
الأنشطة الرقابية هي السياسات والأنشطة التي تساعد في التأكد من تنفيذ تعليمات الإدارة والتصرفات الضرورية قد تم اتخاذها لمقابلة المخاطر المتعلقة بتحقيق أهداف المنشأة، والأنشطة الرقابية لها أهداف عديدة ويتم تطبيقها عند مستويات تنظيمية ووظيفية متعددة. والأنشطة الرقابية المتعلقة بعملية المراجعة هي السياسات والأنشطة هي التي تتعلق بما يلي :
• فحص أداء المنشأة.
• معالجة المعلومات.
• الفصل بين المسؤوليات وتعتمد على الوجود الفعلي .
ت .الاجراءات الرقابية
يجب أن يكون موظف الرقابة على معرفة كافية بالسياسات والأنشطة الرئيسة التي تستخدمها المؤسسة لمراقبة الأنشطة الرقابية المتعلقة بالتقاريرالمالية بما في ذلك كيفية استخدام هذه الأنشطة والسياسات لاتخاذ إجراءات تصحيحية وأن يأخذ في الاعتبار طريقة تطبيق مكونات الرقابة الداخلية على المؤسسة حيث تتغير طريقة تطبيق مكونات الرقابة الداخلية بتغير حجم المؤسسة وتعقد عملياتها، وان يحصل على فهم للأنشطة الرقابية المتعلقة بتخطيط عملية الرقابة وان يكون لديه المعرفة الكافية عن تصميم الأنشطة الرقابية المختصة المتعلقة بكل من مكونات الرقابة الداخلية وما إذا كان قد تم تنفيذها . .. ويمكن تحقيق عملية إجراءات الرقابة الداخلية من خلال :
• تقييم الأداء وتحديد مدى تحقيق الأهداف .
• تحديد انحرافات الأداء الفعلي عن الأداء المخطط وتحديد المسئول عنها.
ث . نظام المعلومات الخاص بالتقارير المالية
ان يكون موظف الرقابة على معرفة كافية بنظام المعلومات الخاص بالتقارير المالية لفهم ما يلـــي :
• أنواع عمليات المؤسسة ذات العلاقة بالقوائم المالية.
• السجلات المحاسبية والوثائق والمستندات والبيانات المؤيدة والحسابات المحددة في القوائم المالية التي تتعلق بمعالجة العمليات .
• سير العمليات المحاسبية ومعالجتها و الأنشطة المستخدمة لإعداد القوائم المالية .
ج . الإشراف والتوجيه :
يشمل الاجراءات اللازمة لمتابعة تطبيق مختلف الجوانب الرقابية للتحقيق من انها تعمل حسب الاهداف المرسومة لها.
حدة.

 

 

 

 

أحدث الأخبار

عن جريدة المحاسبين

جريدة المحاسبين .. صوت المحاسبين .. جريدة تبحث عن الجديد دائماً ... تأهيلية .. مهنية .. إخبارية .. إجتماعية ..

 

جريدة المحاسبين ملتقى لكل آراء وخبرات المحاسبين

 

جريدة المحاسبين تمدك بكل حديث من التشريعات والقرارات الوزارية والتعليمات التفسيرية والتنفيذية ..

إتصل بنا

نرحب بتعليقاتكم واقتراحاتكم وشكاواكم عبر نموذج الاتصال  وكذلك لمعرفة المزيد عن الفرص الإعلانية بالموقع