Pin it
معجزة ومعضلة التكاليف الثابتة

محمد عبد الله القويز
قبل فترة اشتريت هاتف جوّال جديدا، وقد دهشني مقدار التطور التقني والعدد الكبير من المزايا فيه، ولكن ما أذهلني بشكل أكبر هو ملاحظتي أن عدداً كبيراً من الناس يمتلكون هواتف مماثلة، على اختلاف أوضاعهم المادية والاجتماعية. فأخذت أفكر كيف أن عديدا من مميزات ومنافع العصر الحديث ورفاهياته أصبحت متاحة لمختلف الناس على تباين مداخيلهم وأوضاعهم المالية، بعد أن كانت في قرون مضت حكراً على صفوة الناس وأكثرهم مالاً، فاكتشفت أن المعجزة التي جعلت ذلك ممكناً هي فكرة التكاليف الثابتة، حيث يمكن تقسيم تكاليف إنتاج أي شيء إلى تكاليف ثابتة ومتغيرة، فالتكاليف المتغيرة هي التي يتحملها البائع مع كل بيع يقوم به (كتكلفة الفواكه والخضراوات بالنسبة لصاحب مطعم)، وبالتالي يمكنه إرجاؤها إذا لم يحقق مبيعات، بينما التكاليف الثابتة هي تلك التي يتحملها البائع مرة واحدة سواء حقق المبيعات أم لم يحققها (كتكلفة بناء مصنع.
ومن الملاحظ أنه في قديم الزمان، كانت معظم التكاليف متغيرة، أي أن التكاليف كانت تتعلق بعملية الإنتاج مباشرة، فعلى سبيل المثال، كان صُنع معطف يتطلب شراء قماش وخيوط وأزرار وتطريزا وقضاء مدة كافية لخياطة المعطف، ما يعني أن تكلفة الإنتاج تكاد تكون متقاربة سواء تم إنتاج معطف واحد أو ألف معطف.
ولهذا فقد كانت معظم رفاهيات الحياة في قديم الزمان مقصورة على الملوك والوجهاء، وذلك نظراً لارتفاع قيمتها وعدم القدرة على تخفيض تكلفتها بالاستناد إلى أسلوب الإنتاج المبني على التكاليف المتغيرة.
ولكن مع قيام الثورة الصناعية، ظهرت فكرة ''خط الإنتاج'' والمصانع التي لحقتها، ومعها توسع نطاق التكاليف الثابتة، حيث أصبح رجل الأعمال يتكبد مبلغاً كبيراً في البداية لبناء المصنع، ومن ثم فإن تكلفة إنتاج أول معطف تكون كبيرة جداً، ولكنها تتناقص بسرعة مع كل معطف إضافي يتم إنتاجه، وذلك لأن تكلفة المصنع يمكن تحميلها على عدد أكبر وأكبر من المعاطف، والتي يتم إنتاجها بسرعة وكفاءة شديدتين.
ومع قدوم الثورة المعلوماتية، توطد مفهوم التكاليف الثابتة، حيث أصبحت تكاليف الشركات تتركز على أعمال تطوير وتصميم المنتجات الجديدة وتحديد مواصفاتها بشكل دقيق، والتي تعد من قبيل التكاليف الثابتة. ولكن ما أن يتم الانتهاء من تصميم منتج جديد بالكامل حتى يدخل دورة الإنتاج ليتم تصنيعه بتكلفة متغيرة زهيدة (ولهذا نجد أن هواتف الآي فون، على سبيل المثال، يتم إنتاجها في الصين بتكلفة منخفضة لأن العنصر ذي القيمة فيها هو التصميم والذي يتم إنجازه في كاليفورنيا بالولايات المتحدة)، ومع كل قطعة إضافية يتم إنتاجها يمكن توزيع التكلفة الثابتة للتطوير والتصميم على عدد أكبر من الوحدات مما يخفض تكلفة الإنتاج أكثر فأكثر.
هذه النقلة الاقتصادية من أسلوب التكاليف المتغيرة إلى أسلوب التكاليف الثابتة كانت ذات أثر كبير في حياة البشر. ففي العصر الذي سادت فيه التكاليف المتغيرة ظلت تكلفة الإنتاج عالية على الرغم من عدد الوحدات التي يتم إنتاجها، مما كان يحصر كثيرا من المنتجات على فئة معينة من صفوة المجتمع. أما مع التوسع في التكاليف الثابتة فأصبحت تكلفة الإنتاج تبدأ عالية ولكنها سرعان ما تنخفض لتصبح في متناول شريحة أكبر من المجتمع. وهذه هي معجزة التكاليف الثابتة التي مكّّنت من إيصال الكم الأكبر من المنتجات لعامة الشعب وليس قصرها على فئة معينة، بدءاً من الإلكترونيات ووصولاً إلى الأدوية والأمصال.
ولكن الوجه الآخر لهذه ''المعجزة'' هو أنه ينبغي تكبد تكاليف عالية قبل إنتاج قطعة واحدة من المنتج، مما يزيد معدّل المخاطرة على رجل الأعمال ويهدد عمله بالفشل إذا كان قد قام بتكبد تلك التكلفة الثابتة العالية في سبيل إنتاج منتج غير مناسب. هذا بدوره زاد من أهمية أبحاث السوق واستطلاعات الرأي، والتي على أساسها أصبح عديد من رجال الأعمال يغامرون بالملايين.
ومن هذا العرض الموجز، لنا بالنتائج التالية:
• يجب عليك عند الاستثمار في أي شركة أن تفهم هل هي تستند إلى التكاليف الثابتة (كالصناعة) أو المتغيرة (كالتجارة) بشكل أكبر، فكل منهما يعمل بشكل مختلف؟
• التكاليف المتغيرة تضمن في العادة هامش ربح جيد منذ فترة مبكرة من المشروع (ولذا فهي أقل مخاطرة)، ولكنها لا تضمن ميزة نسبية لصاحبها من المنافسين بقدر التكاليف الثابتة، ولا يمكن معها زيادة المبيعات والنمو بسرعة.
• بالمقابل، فالتكاليف الثابتة تعطي صاحبها ميزة نسبية عن منافسيه في اقتصاديات الحجم، كما أنها تعني سرعة الإنتاج وانخفاض قيمته كلما استمرت مدته، مما يعجّل النمو ويزيد الربحية مع ازدياد الحجم. ولكن التكاليف الثابتة تتسم بقدر أعلى من المخاطرة، سواء إذا أسيء تقدير المنتج وتصميمه أو إذا انخفض الإنتاج لكان دون مستوى التكاليف الثابتة.

الجزء الثاني من المقال......
في الأسبوع الماضي تحدثت عن "معجزة" التكاليف الثابتة التي مر بها جميع القطاعات الإنتاجية عبر القرن الأخير، حيث تم الانتقال من أسلوب الإنتاج بتكلفة متغيرة وتحويل معظم هذه التكاليف إلى تكاليف ثابتة يتم تكبدها في بداية المشروع، هذه التكاليف قد تكون كبيرة في بداية الأمر ولكن مع استمرار الإنتاج وزيادة الوحدات المنتجة فإن تلك التكلفة يمكن توزيعها على عدد كبير جداً من الوحدات المُنتَجَة مما يؤدي إلى انخفاض تكلفة الإنتاج، وبالتالي لإيصال المنتجات والخدمات لأكبر شريحة ممكنة بأقل التكاليف. ولكن الميزات الكبيرة للإنتاج بتكلفة ثابتة (وهي انخفاض التكلفة وارتفاع الميزة التنافسية لصاحب المشروع)، يقابلها معضلات كبيرة لا يزال العالم الاقتصادي يتصارع معها، ونسوق هذه المعضلات كالتالي:
أولاً: الإنتاج بتكلفة ثابتة ينطوي على مغامرة أكبر، خصوصاً في المشاريع الجديدة والمبتكرة، وذلك لأن صاحب المشروع لا يعلم مقدار الطلب على منتجه أو خدمته فلا يعلم هل سيكون الطلب كافياً لتغطية تكلفته الثابتة التي تكبدها في بداية المشروع.
ثانياً: حتى إذا تحقق الطلب للمشروع ذي التكاليف الثابتة بالقدر الذي يكفي لتغطية تلك التكاليف وتحقيق هامش ربحية مجزٍ، إلا أن المشروع ذا التكلفة الثابتة يظل أكثر تعرضاً لأي انخفاض في الطلب لأنه يؤدي لانخفاض المبيعات دون أن يتحقق معها انخفاض موازٍ في التكاليف. وهذا يعني أن المشاريع ذات التكلفة الثابتة ليست فقط أكثر مخاطرة، بل هي أيضاً أكثر تذبذباً في ربحيتها من سنة لأخرى (أو كما يقول أهل المال والاستثمار إنها تحمل معامل "بيتا" أعلى من المشاريع أو الشركات الأخرى).
ثالثاً (وهو الأكثر صعوبة وتشويقاً): أن الأبحاث الحديثة تشير إلى أن المستهلك غير مستعد لأن يدفع مقابلاً لسلعة أو خدمة منتجة بالكامل بأسلوب التكاليف الثابتة (أي السلعة أو الخدمة التي لا يترتب على استهلاكها أي تكلفة مباشرة على صاحب المشروع). ولتقريب الفكرة لي أن أسوق المثال التالي: كيف ستشعر لو أنك أخذت قطعة ملابس من متجر أو قطعة طعام من مطعم دون أن تدفع الثمن؟ معظم الناس (أو على الأقل ذوو الضمير الحي) سيشعرون بالذنب لأنهم "سرقوا" شيئاً من مالكه. ولكن ماذا لو سألت عن شعورك بالدخول لصالة سينما دون أن تدفع ثمن التذكرة، أو تدخل للنادي بالرغم من أن اشتراكك قد انتهى؟ الأغلبية العظمى من الناس (ومن واقع الأبحاث الميدانية) يشعرون بقدر أقل من الذنب في هذه الحالة، بل إن عديدا منهم لن يصفوا ذلك بـ"السرقة" بالرغم من أنهم حصلوا على شيء دون إذن مالكه. والسبب في ذلك هو إحساسهم بأن صاحب المشروع لم يخسر بشكل مباشر نتيجة استغلالهم المنتج أو الخدمة (وذلك لتكبده تكلفة ثابتة عالية وتكلفة متغيرة قليلة أو شبه معدومة). واليوم هذه هي المعضلة التي تواجه معظم قطاعات الملكية الفكرية (ومن ضمنها الصناعات الدوائية والفنون)، لأن التكلفة العالية هي في إنتاج العمل وصياغته (وهي تكلفة ثابتة)، أما التكلفة المتغيرة والمتعلقة بإيصاله للمشترين فلا تكاد تُذكر. هذا التقسيم أدى إلى استعداد أكبر من المشترين لسرقة الفكرة عن طريق القرصنة أو غيرها.
ومن هذا العرض الموجز، لنا بالنتائج التالية:
• على الشركات الجديدة، وخصوصاً تلك التي تعتمد على فكرة جديدة البعد كل البعد عن تكبد تكاليف ثابتة، والمحافظة على أكبر قدر من المرونة بالاعتماد على التكاليف المتغيرة (وإن كانت أغلى ثمناً في بداية الأمر).
• يمكن الانتقال للتكاليف الثابتة متى ما استتب الوضع واستقر للمشروع أو القطاع الذي تعمل فيه، وذلك بهدف تقليل التكاليف، مع العلم بأن ذلك سيقلل من مرونة المشروع أيضاً.
• إذا كنت مستثمراً، يجب عليك أن تطلب عائداً أكبر من الشركة ذات التكاليف الثابتة وذلك لاحتمالية التذبذب الأكبر في معدل ربحيتها مع تغير الطلب من سنة لأخرى. أما بالنسبة للشركة ذات التكاليف المتغيرة فإنها قد تنطوي على قدر أقل من التذبذب ولكنها قد تكون ذات ميزة نسبية أقل من منافسيها (خصوصاً إذا كانوا ينتجون بتكاليف ثابتة مما يحقق لهم تكلفة أقل). أما إذا وجدت شركة تتمتع بتكلفة إنتاج متغيرة ولكن تكلفة إنتاج الوحدة لديها تعادل نظيراتها ذات التكلفة الثابتة، فإنها قد تكون الأفضل.
• حتى الشركات ذات التكلفة الثابتة عليها أن تبقي شقاً من تكلفتها متغيرة، وعليها أن تبين ذلك بشكل واضح لجمهور عملائها، لأن ذلك يعطيهم استعداداً أكبر لدفع مقابل للسلعة أو الخدمة التي يحصلون عليها، بينما السلعة أو الخدمة التي تنتج بتكلفة ثابتة تماماً فإنها أكثر مدعاة للسرقة والاستغلال.
• على الجهات الحكومية المساهمة في تحويل عنصر الموارد البشرية من تكلفة ثابتة إلى تكلفة متغيرة، مما سيؤدي إلى زيادة الطلب عليه نظراً لقدرة صاحب المشروع الأكبر على إعادة هيكلة موارده البشرية متى ما دعت الحاجة.

Share this article

أحدث الأخبار

عن جريدة المحاسبين

جريدة المحاسبين .. صوت المحاسبين .. جريدة تبحث عن الجديد دائماً ... تأهيلية .. مهنية .. إخبارية .. إجتماعية ..

 

جريدة المحاسبين ملتقى لكل آراء وخبرات المحاسبين

 

جريدة المحاسبين تمدك بكل حديث من التشريعات والقرارات الوزارية والتعليمات التفسيرية والتنفيذية ..

إتصل بنا

نرحب بتعليقاتكم واقتراحاتكم وشكاواكم عبر نموذج الاتصال  وكذلك لمعرفة المزيد عن الفرص الإعلانية بالموقع