الإثنين, 14 كانون2/يناير 2019 16:02

نبذة عن فن المراجعة الداخلية للبنوك

Rate this item
(0 votes)
Pin it
المقصود بالمراجعة الداخلية في البنوك هو ما تقوم به إدارات التفتيش والمراجعة الداخلية . وتعتبر المراجعة الداخلية أحد أهم وسائل الرقابة الداخلية في البنوك والتي أفردت لها لجنة بازل إحدى الأوراق البحثية المهمة واهم العناصر

التي تشتمل عليها الرقابة الداخلية هي قيام مجلس الادارة بوضع استراتيجية للعمل مدعومة بدليل للسياسات والاجراءات قيام الادارة العليا بتنفيذ هذه الاستراتيجية والسياسات التي وافق عليها مجلس الادارة الرقابة الداخلية الفعالة تستلزم التعرف علي وقياس ومراقبة والتحكم في المخاطر التي يتعرض لها البنك -الفصل التام بين المسئوليات وعدم وجود مسئوليات متعارضة يقوم بها احد الافراد- وجود قنوات اتصال فعالة بين الادرارة العليا والموظفين للتأكد من فهم العاملين للسياسات والاجراءات التي تؤثر في قيامهم بواجباتهم كفاءة نظام الرقابة الداخلية يستلزم المتابعة المستمرة وابلاغ المسئوليات الادارية المناسبة عن العيوب والنقائص في النظام.

وقد ازدادات اهمية مهنة المراجعة الداخلية والخارجية بصفة عامة بعد الفضائح المالية التي عصفت في الاونة الاخيرة ببعض كبريات الشركات الامريكية مثل شركة انرون والتي كانت تعد سابع اكبر شركة في الولايات الامريكية ويعمل بها اكثر من 21000 من الموظفين والتي انهارت بعد اكتشاف قيامها باخفاء مديونياتها في صورة قيود خارج الميزانية Off- balance sheet items ومن ثم تضخيم ارقام الربحية وكذلك شركة ورلد كوم ثاني اكبر شركة اتصالات بالولايات المتحدة والتي كانت تبلغ اصولها 107 مليارات دولار امريكي فانهارت بعد اكتشاف قيامها بتحويل المصروفات العادية الي مصروفات رأسمالية ومن ثم زيادة الربحية علي غير أساس وقد بلغت قيمة هذه المصروفات حوالي 7 مليارات دولار وقد ترتبت علي انهيار شركة انرون انهيار شركة ارثر أند رسون Arthur Anderson والتي كانت واحدة من اكبر خمس شركات عالمية في المحاسبة وذلك بعد اكتشاف قيامها باعدام السجلات التي تثبت علاقتها مع شركة انرون .


وفي مجال البنوك هناك الكثير جدا من امثلة الانهيارات التي توضح الخلل في احكام الرقابة الداخلية وضعف اجراءات المراجعة الداخلية نكتفي بذكر احد هذه الامثلة وهي بنك بارنج (Barings) الشهير، بنك بارنج هو بنك انجليزي كان عمره وقت انهياره في عام 1995 اكثر من قرن من الزمان وقد اكتشفت الازمة بعد تحقيق فرع البنك بسنغافورة لخسائر كبيرة في المتاجرة بالعقود المستقبلية وعدم قدرة البنك علي الوفاء بقيمة الغطاء النقدي اللازم لحجم معاملاته طبقا للوائح في البورصة النقدية الدولية بسنغافورة ورغم محاولة بنك انجلترا البنك المركزي بانجلترا ) انقاذ الموقف الا انه قد توقف بعد ان اتضح ان خسائر البنك تتجاوز رأسماله وقد تحققت الخسائر والتي ادت الي انهيار البنك نتيجة للمنصب الذي كان يقوم به نيكولس ليسون حيث كان يعمل كمدير عام وفي نفس الوقت رئيس فريق المتاجرة head dealer بفرع البنك بسنغافورة والذي قد وصل الي سنغافورة في 1992 وقد اعتقدت ادارة البنك بكفاءة نيكولس نتيجة لقيامه بابلاغ الادارة عن الارباح واخفائه للخسائر في حساب خاص وعلي الرغم من تنبه البورصة النقدية بسنغافورة لكبر حجم التعاملات وابلاغ ادارة البنك وقيام الادارة باصدار تعليمات لنيكولس بعدم زيادة حجم التعاملات الي ان نيكولس استمر في معاملاته وتجاهل تعليمات ادارة البنك حيث انه كان المسئول عن القيام بالمتاجرة وفي نفس الوقت كان المسئول عن اجراءات القيد والتسجيل مما ترتب عليه تحقيق البنك لخسائر تقدر بمبلغ 3.1 مليار دولار ومن ثم انهيار البنك ومن الدروس المستفادة من انهيار بنك بارنج

1- يتعين علي فريق الادارة الفهم التام لطبيعة العمليات التي تقوم بها وهو ما لم يكن عليه الحال في بنك بارنج
2- هذا الفهم يستلزم التحليل الدائم للمخاطر المحتملة لكل منتج
3- الفصل التام بين الواجبات المتعارضة حيث كان نيكولس هو المسئول عن القيام بالمعاملات dealer وفي نفس الوقت المسئول عن السجلات والقيود المحاسبية
4- back office عدم قيام ادارة المراجعة الداخلية بالمتابعة للتأكد من تنفيذ نيكولس لتعليمات الادارة
5- تشير كثير من الدراسات الي ضرورة وجود ادارة متخصصة للتعرف علي وتقييم ومتابعة والتحكم في المخاطر التي يتعرض لها البنك.

ونظرا لاهمية المراجعة الداخلية في تحقيق اهداف البنوك من خلال الالتزام بمبادئ الممارسة السليمة قامت لجنة بازل باصدار بعض المقررات الخاصة بأسس المراجعة الداخلية وهو ما أستأذن في محاولة تلخيصها

في يونيو عام 1999 قام مجلس ادارة معهد المراجعة الداخلية بالولايات المتحدة والذي تأسس عام 1941 ويعد من أهم المرجعيات العالمية في هذا المجال بالموافقة علي التعريف التالي لمهنة المراجعة الداخلية.

 

 

 

 

 

أحدث الأخبار

عن جريدة المحاسبين

جريدة المحاسبين .. صوت المحاسبين .. جريدة تبحث عن الجديد دائماً ... تأهيلية .. مهنية .. إخبارية .. إجتماعية ..

 

جريدة المحاسبين ملتقى لكل آراء وخبرات المحاسبين

 

جريدة المحاسبين تمدك بكل حديث من التشريعات والقرارات الوزارية والتعليمات التفسيرية والتنفيذية ..

إتصل بنا

نرحب بتعليقاتكم واقتراحاتكم وشكاواكم عبر نموذج الاتصال  وكذلك لمعرفة المزيد عن الفرص الإعلانية بالموقع