توضيح الأصول المتداولة – النقدية Current assets – cash

الأصول المتداولة – النقدية   Current assets – cash

للاستماع الى شرح اليوتيوب اضغط هنا

 

الأصول المتداولة :  (بالإنجليزية: current assets‏) حسب تعريف لجنة المصطلحات التابعة لمجمع المحاسبين الأمريكي (AICPA) هي “النقدية أو الأصول الأخرى القابلة للتحويل إلى نقدية أو التي ستباع أو تستخدم في الإنتاج خلال دورة العمليات أو السنة المالية أيهما أطول”. إذن هي النقد(cash) والموارد التي يسهل تحويلها إلى نقد خلال سنة مالية مثل: موجودات المخزون(inventory) والتكاليف المدفوعة مسبقا(المدينون)، وأوراق القبض، والأوراق المالية(الأسهم)، والمصروفات المدفوعة مقدما والاستثمارت قصيرة الأجل.

الأصول المتداولة :  هي  كل أصل تقوم المنشأة باقتنائه وذلك بهدف إستخدامة خلال السنة المالية وكل حق للمنشأة لدي الغير …. ومثال ذلك :

تعرف أيضاً الأصول المتداولة : –    هي الأصول التي تشارك مباشرة في دور النشاط التجاري للمنشأة التي تبدأ بإستخدام النقدية في شراء البضاعة بفرض أعادة بيعها نقداُ أو على الحساب لتحصيل النقدية مرة أخرى في الأجل القصير ، وترتب الاصول المتدوالة حسب سيولتها أو سرعة تحويلها إلى سيولة نقدية .

 

تتكون الأصول المتداولة من العناصر النقدية أو الأصول التي يمكن تحويلها إلى نقدية على المدى القصير .

سنتكلم بإذن الله في هذا الجزء عن :-

 

أولا : النقدية

يقصد بالنقدية في المحاسبة العملات الورقية والمعدنية والشيكات وأوامر الدفع والأموال الموجودة بالبنوك  .

 

    يجب التفرقة بين النقدية الموجودة بخزينة  أو صندوق المنشأة وبين النقدية بالبنوك  وذلك للأهمية عند  إعداد الميزانية أخر العام

 

    بعض  المبادئ عامة الخاصة بالمبالغ المحصلة نقدا ً

    يجب فصل وظيفة استلام النقدية عن وظيفة صرف النقدية ، أي أنه لا يكون شخص واحد المسئول

                 عن الصرف   والاستلام

    يجب سرعة التسجيل في الدفاتر لأي عملية تطرأ على الصندوق .
    يجب فصل عمليات الاحتفاظ بالنقدية وتداولها عن عمليات الاحتفاظ بالسجلات المتعلقة بها .
    يجب إيداع جميع المبالغ التي تم تحصيلها خلال اليوم كما هي بالبنك .

 

 

    بعض المبادئ الخاصة بالمدفوعات

  جميع المدفوعات يجب أن تكون بشيكات وليس عن طريق المتحصلات النقدية .

    استخدام أرقام مسلسلة للشيكات وأن تكون هناك معالجة سليمة للشيكات غير الصالحة للاستخدام .
    يجب أن يتم توقيع الشيكات من أشخاص مسئولين بعد التأكد من صحة الفواتير المرفقة التي سيتم بموجبها  الصرف ، كما أنه يرجى الأخذ بعين الاعتبار بأن يكون التوقيع على الشيك مطابق لنقس التوقيع بالبنك .
    يجب توقيع الشيك من شخصين على الأقل .
    مبادئ عامة لأرصدة النقدية
     
    مراعاة  إعداد تسوية البنك من قبل شخص لا يستلم النقدية ولا يوقع على الشيكات .
    استلام كشف حساب البنك والشيكات المدفوعة في خطاب مغلق بواسطة الشص الذي سعد مذكرة تسوية البنك
    مراقبة جميع المبالغ التي بالصندوق وعدها فجائيا ً أو دفتريا ً

أولاً : في حالة وجود عجز بالصندوق

 

 في هذه الحالة يرجى التفرقة بين  حالتين

    أن يكون الصراف هو نفسه صاحب الشركة
    أن يكون الصراف موظف بالشركة

 

الصراف هو نفسة صاحب الشركة.

تتم معالجة عجز الصندوق في هذه الحالة بثلاث طرق

 

 

الحالة الأولى أن يتم التسجيل العجز مسحوبات شخصية  ويكون القيد كالتالي : بعا ً تبين العجز بعد الجرد

 

                  XXX       من حـ / المسحوبات الشخصية

                              XXX         إلى حـ / الخزينة

            عجز بالصندوق تم إضافته على المسحوبات الشخصية الخاصة بصاحب الشركة

 

                يقفل حساب العجز في الحسابات الختامية على إنه مصروف

الحالة الثانية  اعتبار العجز عجزا ً طبيعيا ً ناتج أساسا ً من عد النقدية ، يتم فتح حساب باسم عجز الخزينة ويكون القيد كالتالي

             

                  XXX       من حـ / عجز الخزينة

                              XXX         إلى حـ / الخزينة

                            عجز طبيعي بالخزينة ” الصندوق “

       

                       يقفل حساب العجز في الحسابات الختامية على إنه مصروف

 

       الحالة الثالثة : أن يكون العجز خطأ دفتري لم يتم اكتشافه .

يتم فتح حساب باسم حساب معلق  ويتم ترحيل العجز إليه ، كما يرجى العلم أنه في حال جاء موعد إعداد الميزانية فإن الحساب المعلق سوف يظهر بها وهذا  بلا شك سوف يعني ضعف الشركة مما يؤثر على علاقتها بالأطراف الأخرى المهتمة كالموردين والعملاء وغيرهم .

الصراف موظف بالشركة

 

يتم تسجيل العجز على الموظف حتى يشعر بالمسئولية ، كما إنه يرجى ملاحظة إنه إذا قام الصراف بسداد العجز نقدا ً وفور اكتشاف العجز هنا الأمر لا يحتاج إلى تسوية  أو قيود  ، أما إذا لم يقوم الموظف بالسداد فإن العجز يعتبر دين علية إلى أن يقوم بسدادة ويكون كالتالي

 

                  XXX       من حـ / الصراف

                              XXX         إلى حـ / الخزينة

                           عجز بالصندوق تم تحميلة على الصراف

 

يرجى العلم بأن حساب الصراف ” الموظف ” سوف يظهر بالميزانية إلى أن يقوم الموظف بالسداد

ثانيا ً : في حالة وجود زيادة  بالصندوق

              في حال وجود زيادة بالصندوق يعني ذلك أن هناك عملييات لم تسجل بالدفاتر فيتم البحث عن هذه العمليات وعند اكتشافه تسجل  كالتالي

                 XXX           من حـ / الخزينة ” الصندوق

                         XXX                 إلى حـ / المبيعات

أما إذا لم يتم اكتشاف الزيادة فيتم فتح حساب زيادة بالخزينة يجعل دائنا ً بالزيادة  ويقفل نهاية العام في الحسابات الختامية ، كما أنه يرى البعض أن يتم فتح حساب معلق لحين اكتشاف الخطأ  وظهر الحساب المعلق بالميزانية جانب الالتزامات .