حساب ضريبة الخصم دائن ام مدين …؟

اعداد /عمرو النوبى

حساب  ضريبة الخصم دائن ام مدين …؟

    إنه سؤال متكرر و خاصةً فى المقابلات الشخصية التى يجريها السادة الزملاء من المحاسبين …فهل حـ/ضريبة الخصم مدين ام دائن و الجواب انه ليس مدين دائماً و ليس دائن دائماً ..

   فان حــ/ ض.الخصم يكون حساب مدين فى دفاتر البائع (المورد) و يكون دائناً فى دفاتر المشترى (العميل)..و لكن قبل الدخول فى التفاصيل نتعرف اولاً على على ماهية ضريبة الخصم .

     فضريبة الخصم (كما هو مُبين بالمادة 59 بالقانون رقم 91 لسنة 2005)  هى مبلغ يُخصم من المورد (البائع) من صافى قيمة البضاعة المُباعة الذى تجاوز مبلغ 300 جنيه و ذلك بنسبة معينة لا تتجاوز ال5% و قد حُددت بــ 2/1%على السلع و 2% على الخدمات و تُورد  فى حساب المورد بمصلحة الضرائب العامة كدفعة من الحساب لحين التسوية مع مصلحة الضرائب …حيث يقوم العميل و الذى يلزم أن يكون  شخصية إعتبارية و له ايضاً ملف ضريبى و بطاقة ضريبية بتوريد هذا المبلغ ،و فى المقابل يقوم العميل باعطاء اشعار للمورد يُسمى باشعار الخصم يفيد فيه انه قام بتوريد المبلغ المخصوم فى ح/ المورد بمصلحة الضرائب.

   إذن فانه مما سبق يتبين لنا ان ضريبة الخصم هى عبْ على المورد و بالتالى فان حسابها لديه دائماً مدين فى حين أنها فى دفاتر العميل يكون حسابها دائناً …و فيما يلى مثال يجعل الأمر أكثر وضوحاً :

  اشترت الشركة (أ) من الشركة (ب) بضاعة بمبلغ 11000 جنيه (و هذا المبلغ شامل ضريبة المبيعات 10% فقط ) و بافتراض ان الشراء بالآجل  ..و بالتالى ستقوم الشركة  (ب) بحساب ضريبة الخصم على الوجه التالى :

صافى قيمة البضاعة المباعة = 11000/1.1=10000 جنيه .

ضريبة الخصم = 10000*2/1% = 50 جنيه .

إذن فان الشركة (ب) ستحاسب الشركة (أ) على مبلغ الآتى :

مبلغ الفاتورة = 11000- 50 =10950 جنيه .

ثم ناتى بعد ذلك للقيد فى دفاتر كلاً من الشركة (أ) العميل  و الشركة (ب)المورد و التى ستكون على الوجه التالى :            أولاً/فى دفاتر العميل – الشركة (أ) :

مدين	دائن	البيان
		من مذكورين
10000		حــ/المخزون
1000		حــ/ضريبة المبيعات
		الى مذكورين
	10950	حــ/الدائنون(شركة ب)
	50	حــ/ضريبة الخصم 2/1%

 

ثانياً/ فى دفاتر المورد ـــ الشركة (ب)

مدين	دائن	البيان
		من مذكورين
10950		حــ/العملاء (شركة ب)
50		حــ/ضريبة الخصم
		الى مذكورين
	10000	حــ/المبيعات الآجلة
	1000	حــ/ضريبة المبعات

 

  و بذلك نكون قد انتهينا من توضيح ضريبة الخصم بشكل مُبسط و ارجوا من الله تعالى ان اكون قد وُفقت فى تقديم المعلومة و شرحها و ان نكون سبباً فى توصيل المعلومة بشكل واضح  و مُبسط بدون تعقيد و يسرنى تلقى تعليقاتكم و أسئلتكم ،،،