كيفية معالجة التحويلات النقدية والشيكات ومذكرة تسوية البنك والقيود المحاسبية الخاصة بهذه العمليات

5/3 –    معالجة التحويلات النقدية والشيكات ومذكرة تسوية البنك : 

5 /3/1   التحويلات النقدية :

يقصد بهذه المبالغ حركة النقدية بين الصندوق والبنك أو بين حساب بنك وأخر .

أ –المبالغ المودعة من الصندوق بالبنك:

–          عند صرف المبلغ من الخزينة يقيد على حـ / التحويلات بدفتر الصندوق فى جانب المدفوعات حيث يجعل حساب التحويلات مديناً بقيمة المبلغ المصروف .

 

×××		من حـ / تحويلات
	×××		إلى حـ / الصندوق
	إثبات تحويل مبلغ … من الصندوق .. إلى بنك …..

– عند إيداع المبلغ فى البنك فإنه بموجب قسيمة الإيداع يقيد بدفتر يومية البنك فى جانب  المقبوضات فى خانه التحويلات حيث يجعل حساب التحويلات دائنه بقيمة المبلغ المدفوع وبذلك يتم إقفال حـ / التحويلات .

×××		من حـ / البنك
	×××		إلى حـ / تحويلات
	إثبات إيداع مبلغ بالبنك محول من الصندوق

 

ب –المبالغ المحولة من البنك لتمويل الخزينة

–          عند السحب من البنك يتم إثبات ذلك بدفتر يومية البنوك بجانب المدفوعات حيث يجعل حساب التحويلات مديناً بقيمة المبلغ المسحوب .

×××		من حـ / تحويلات
	×××		إلى حـ / البنك
	إثبات تحويل مبلغ … من لبنك .. إلى الصندوق .

–          عند توريد المبلغ فى الصندوق يقيد المبلغ لحساب التحويلات يجعل حساب التحويلات دائناً وذلك بجانب المقبوضات بيومية الصندوق وبذلك يقفل حساب التحويلات .

×××		من حـ / الصندوق
	×××		إلى حـ / تحويلات
	إثبات إيداع مبلغ … بالصندوق محول من بنك …..

–          يمكن معالجة المبالغ المحولة من البنك لتمويل الخزينة عن طريق توسيط حـ / شيكات مسحوبة كما هو موضح سابقاً .

ج –عند التحويل من حساب لأخر أو من بنك إلى آخر يتم الآتى: –

–          يجعل الحساب المحول منه دائناً بقيمة المبلغ المحول بيومية المدفوعات البنكية وحساب التحويلات مديناً بنفس المبلغ .

–          ويجعل حساب البنك المحول إلية مديناً بيومية المقبوضات البنكية وحساب التحويلات دائناً بنفس المبلغ . 

 

5/3/2   إيداع الشيكات الواردة فى البنك للتحصيل:

أ –عند صرف الشيك من الخزينة لايداعه البنك للتحصيل يتم تخفيض حساب أوراق القبض بقيمة الشيكات المرسلة حيث يجعل حساب أوراق القبض دائن وحساب شيكات برسم التحصيل مدين بنفس القيمة .

ب-عند وصول أشعار البنك بما يفيد إضافة المبلغ لحساب الشركة وخصم عمولة التحصيل يتبع ما يلى : –

–          تقيد القيمة الكلية للشيك دون خصم عمولة البنك بجانب مقبوضات البنك : بعامود شيكات تحت  التحصيل حتى يمكن إقفال هذا الحساب .

–          تقيد قيمة عمولة التحصيل فى جانب مدفوعات البنك فى عامود المصروفات البنكية .

إرسال الشيكات للتحصيل:

×××		من حـ / شيكات تحت التحصيل
	×××		إلى حـ / الخزينة
	إثبات إرسال شيك رقم …. للتحصيل

 

عند التحصيل:

		من مذكورين
×××		من حـ / مصروفات وعمولات بنكية
×××		من حـ / البنك
	×××		إلى حـ / الشيكات تحت التحصيل
	( إثبات تحصيل الشيك رقم ……………)

 

5/3/3  – مذكرة تسوية البنك  … نموذج رقم (42) :

 

مذكرة تسوية البنك
الدولار		المعادل بالجنيه المصرى	البيـــــــــــــــــــان	ملاحظات
كلى	جزئى
××	××	××	رصيد دفترى أول المدة
××	××	××	يضاف+إجمالى الإيداعات الدفترية
×××	×××	×××
×	×	×	يخصم(ـ)إجمالى المسحوبات الدفترية
××	××	××
×	×	×	يخصم(ـ)المصروفات البنكية
××	××	××
××	××	××	يضاف+ شيكات لم تقدم للصرف
××	××	××
×	×	×	يخصم(ـ)إيدعات ظهرت بالدفاتر
××	××	××
××	××	××	يضاف+ إيداعات ظهرت بكشف البنك
××	××	××
×	×	×	يخصم(ـ)مسحوبات ظهرت بالبنك
××	××		الرصيد النهائى يجب أن يطابق مع كشف الحساب

 

يجب الاشارة إلى ضرورة إجراء عملية مطابقة بين كشوف حسابات البنوك وبين دفتر يومية البنوك لكل حساب على حده ويتم  ذلك شهرياً .

فقد تسفر هذه المطابقة عن وجود معلقات يستوجب بعضها إجراء قيود تسوية بدفاتر الشركة ، ويمكن حصر هذه المعلقات وبيان وكيفية التسوية فيما يلى : –

أ  –وجود مصروفات أو فوائد بنكية مدينة كانت أو دائنة ظهرت بكشف الحساب ولم تدرج بدفاتر الشركة .

لذا يجب قيد هذه المصروفات بدفتر اليومية العامة بالقيود التالية : –

–          فوائد مصروفات مدينة : –

		من مذكورين
×××		من حـ / فوائد بنكية
×××		من حـ / عمولات بنكية
	×××		إلى حـ / بنك……………
	( إثبات الفوائد الدائنة التى ظهرت بكشف الحساب )

ب –إيداع مبالغ بالبنك ولم تدرج بالدفاتر وذلك مثل حوالات من عملاء ويتم إثباتها كالاتى : –

×××		من حـ / البنك
			إلى مذكورين
			حـ / الايرادات
	×××		حـ / العملاء
	إثبات إيداع مبالغ بالبنك ولم تدرج بالدفاتر

ج –وجود مبالغ  مقيدة على حساب الشركة ولم تدرج  بالدفاتر تتعلق بالاعتمادات أو بأى حساب آخر ولم تقيد بدفتر البنك : ويتم الاثبات بالقيد التالى : –

×××		من حـ / الاعتمادات المستندية أو أى حساب آخر حسب طبيعة المبالغ
	×××		إلى حـ / البنك
	إثبات مبالغ  مقيدة على حساب الشركة ولم تدرج  بالدفاتر تتعلق بالاعتمادات أو بأى حساب آخر

أما المبالغ التى تثبت بالدفاتر ولم تظهر بكشف حساب البنك وذلك مثل شيكات لم تقدم للصرف أو إيداعات تمت بالبنك ولم تدرج بكشف الحساب مثل هذه المبالغ لا يتم آى قيود محاسبية بشأنها ولكن يتم إُثباتها فى مذكرة التسوية  ويتم متابعتها فى الشهر التالى .

هـ –قد تظهر أخطاء بالخصم والإضافة مثل مبالغ يتكرر خصمها أو أضافتها أو أخطاء فى اثبات المبلغ نفسه وهذه الأخطاء يمكن معالجتها بأحدى الطرقتين :

–          إذا كان الخطاء بالدفاتر يجب تصحيح الدفاتر بقيد تسوية يتحدد بحسب الحالة .

–          إذا كان الخطاء بكشف البنك يتم مراجعة البنك لاتخاذ إجراءات التصحيح فى الشهر التالى .

وتتم مراجعة مذكرة التسوية عن الشهر السابق حتى يتم تصفية هذه المعلقات .