spot_img

ذات صلة

جمع

وزير المالية: «ضريبة قطعية» لأي منشآت أو شركات لا يتجاوز حجم أعمالها 10 ملايين جنيه

أكد الدكتور محمد معيط وزير المالية، أننا أرسلنا إلى...

قفزة في أسعار الذهب بعد توقعات بخفض الفائدة الأمريكية

ارتفعت أسعار الذهب اليوم الخميس إلى أعلى مستوياتها في...

أسعار العملات أمام الجنيه اليوم الخميس 20 -6-2024

استقرت أسعار العملات اليوم الخميس 20 -6-2024 بالبنوك العاملة...

أسعار الذهب في مصر اليوم.. عيار 21 يسجل 3130 جنيها للجرام

ننشر سعر جرام الذهب في مصر اليوم الخميس 20...

تصميم النظام المحاسبي للشركات

يجدر بنا قبل أن نبدأ بدراسة الأصول العلمية والعملية الخاصة بالمحاسبة أن نوضح بداية أن نشأة المحاسبة جاءت وليدة الحاجة ، فإذا كان في الإمكان أن يعتمد الإنسان علي ذاكرته – وذلك إذا ما صغرت عملياته – في معرفه نتيجة معاملاته مع الغير ، ويعرف ما له وما عليه ، ومن ثم فهو في غير حاجة الي استخدام دفاتر أو سجلات ، إلا أن ذلك يصبح غير صحيح إذا ما زادت أعماله ، وتعددت عملياته ، وتضخمت أمواله ، لذلك وجب عليه في الحالة الأخيرة الاستعانة ببعض السجلات يثبت فيها ما له وما عليه لكي تعكس علاقته مع الغير من ناحية ، وتساعده من ناحية أخري في التعرف علي نتيجة أعماله خلال فتره معينه ، وكذا إظهار مركزه المالي ( ما له وما عليه ) في تاريخ معين .

 

ويمكننا تعريف المحاسبة ، بأنها مجموعة من المبادئ والأصول والقواعد والأسس والسياسات والفروض والمفاهيم والمضامين والمصطلحات العلمية وكوكبه من الأساليب والإجراءات والطرق الفنية ، التي تحكم وتتبع في حصر وقياس وتحليل وتسجيل وتبويب وتلخيص العمليات المالية ، التي تقع في المنشاة ، والتقرير عنها وفي تحليل البيانات المالية التي تقع في المنشاة والتقرير عنها وفي تحليل البيانات وفي تفسير وتوصيل المعلومات التي تتضمنها القوائم والتقارير المالية ، بهدف الاحتفاظ بسجلات متكاملة لجميع عمليات المنشاة ، وقياس نتيجة أعمالها من ربح أو خسارة عن كل فترة زمنيه ، وقياس مركزها المالي في نهاية كل فترة ،  وتقييم أدائها وأداء إدارتها والعاملين بها والمحاسبة عن مسئولياتهم بشكل دوري وحماية أصولها وممتلكاتها من السرقة والاختلاس والضياع والتبذير وسوء الاستعمال وتوفير المعلومات المالية اللازمة لمساعدة إدارتها والأطراف الخارجية في عملية اتخاذ القرارات .

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

تصميم النظام المحاسبي للشركات

 

 

هي عبارة عن تصميم مجموعة من الدفاتر والسجلات المحاسبية والتي يتم فيها
تسجيل جميع العمليات المالية الخاصة بنشاط المنشأة لحظة حدوثها ،
 وتسجيل هذه العمليات لا يتم من فراغ وإنما يتم من واقع مجموعة من المستندات المعضدة
لهذه العمليات المالية التي يتم تسجيلها وإثباتها وقيدها والتي لابد لها من مستندات مؤيدة ومثبته لوقوعها ، فهذه المستندات تعتبر سند عملية القيد والتسجيل والإثبات ، ومن أمثلة هذه المستندات
( فواتير البيع ، الشراء ، سندات القبض ، الدفع ) وتسمي هذه المستندات بالدورة المستندية

الدورة الدفترية :عبارة عن الدفاتر والسجلات التي يتم فيها إثبات قيد المستندات سالفة الذكر حني تتمكن المنشأة في نهاية الفترة المالية من تحديد صافي ربح او خسارة النشاط ومن هذه الدورات :

·       الدورة الدفترية الإيطالية

·       الدورة الدفترية الأمريكية ( وهذه الطريقة هي الشائعة في التطبيق )

·       الدورة الدفترية الفرنسية

 

 

( رسم توضيحي )

 

إعداد قيود الافتتاح والإقفال وقائمة المركز المالي الافتتاحية

 

 

– يتم إعداد قيود الإقفال بنهاية السنة المالية والتي تستخرج من جميع بنود المركز المالي وقائمة الدخل .

– يتم إعداد قيود الافتتاح في بداية الفترة المالية التالية والتي تستخرج من جميع بنود قائمة المركز المالي فقط .

-قائمة المركز المالي الافتتاحية : تعد في حاله ما إذا كانت المنشاة قد زاولت نشاطها مسبقا وتريد إعداد نظام محاسبي متكامل لمعرفة طبيعة مركزها المالي .

 

 

إعداد القيود المحاسبية من خلال مستندات حقيقية

 

 

 

تعريف مبدئي بالبنود المحاسبية المدينة والدائنة

 

الأصول الثابتة

راس المال

المشروعات تحت التنفيذ

الاحتياطيات

المخزون

المخصصات

العملاء

الموردين

أوراق القبض

أوراق الدفع

الحسابات المدينة المتنوعة

الحسابات الدائنة الأخرى

نقدية بالبنك والصندوق

دائنو شراء أصول ثابتة

 

دائنو توزيعات

المصروفات

المبيعات ( الإيرادات )

المشتريات

 

 

 

 

 

التسجيل في دفتر اليومية

 

 

يتم تجميع المستندات الخاصة بنشاط المنشاة من فواتير شراء وبيع ومصروفات وتسجيلها في دفتر اليومية من خلال قيود محاسبية ويتم تسجيل جميع العمليات المالية الاخري في نفس الدفتر ( عهد ، سلف ، 000000   )

 

 

 

 

 

 

الترحيل الي دفاتر الأستاذ

 

 

دفاتر الأستاذ ما هي إلا دفاتر مساعدة يتم فيها تسجيل جميع الأرصدة المدينة منها والدائنة الخاصة بالمنشأة ( عملاء ، موردين ، حسابات مدينة ، حسابات دائنة ، 0000    )

 

 

إعداد موازين المراجعة

 

 

بناء علي الترحيل الي دفاتر الأستاذ وبعد التسجيل بدفاتر اليومية يتم إعداد موازين المراجعة المساعدة وميزان المراجعة العام والتي تستخدم في إعداد التقارير المالية والقوائم المالية الختامية.
 

 

ميزان مراجعة مساعد

 ( للعملاء / للموردين / الحسابات .م / الحسابات . د)

 

رصيد أخر المدة

الحركة

رصيد أول المدةٍٍٍ

البيــــــــان

مدين

دائن

مدين

دائن

مدين

دائن

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

الإجمـــــالي

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ميزان المراجعة

 

( ميزان عام )

 

رصيد أخر المدة

المجاميع

الحركة

رصيد أول المدةٍٍٍ

اسم الحساب

مدين

دائن

مدين

دائن

مدين

دائن

مدين

دائن

xx

 

xx

xx

xx

xx

xx

 

الأصول الثابتة

xx

 

xx

 

xx

 

 

 

إهلاك الأصول الثابتة

xx

 

xx

xx

xx

xx

xx

 

مشروعات تحت التنفيذ

xx

 

xx

xx

xx

xx

xx

 

أعمال تحت التنفيذ

xx

 

xx

xx

xx

xx

xx

 

المخزون

xx

 

xx

xx

xx

xx

xx

 

العملاء

xx

 

xx

xx

xx

xx

xx

 

الحسابات المدينة

xx

 

xx

xx

xx

xx

xx

 

بنك ودائع لأجل

xx

 

xx

xx

xx

xx

xx

 

بنك جاري

xx

 

xx

xx

xx

xx

xx

 

نقدية بالخزينة

 

xx

xx

xx

xx

xx

 

xx

الموردين

 

xx

xx

xx

xx

xx

 

xx

الحسابات الدائنة

 

xx

xx

xx

xx

xx

 

xx

المخصصات

 

xx

xx

xx

xx

xx

 

xx

بنوك حسابات دائنة

 

xx

xx

xx

xx

xx

 

xx

دائنو شراء أصول ثابتة

 

xx

 

xx

 

xx

 

 

مخصص الإهلاك

 

xx

 

xx

 

 

 

xx

رأس المال

 

xx

xx

xx

 

 

 

xx

أرباح مرحلة

 

xx

 

xx

 

xx

 

xx

الاحتياطيات

 

xx

xx

xx

xx

xx

 

xx

القروض

 

xx

 

xx

 

xx

 

 

المبيعات

xx

 

xx

 

xx

 

 

 

المشتريات

xx

 

xx

 

xx

 

 

 

مصروفات التشغيل

xx

 

xx

 

xx

 

 

 

مصروفات إدارية

xx

 

xx

 

xx

 

 

 

مصروفات سنوات سابقة

xx

 

xx

 

xx

 

 

 

تبرعات وإعانات

xx

 

xx

 

xx

 

 

 

تعويضات وغرامات

 

xx

 

xx

 

xx

 

 

إيرادات أخري

XXX

XXX

XXX

XXX

XXX

XXX

XXX

XXX

الإجمــــــالي

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

إعداد التقارير المالية للإدارة

 

 

هناك نوعان من التقارير:

 

الأول: تقرير يقدم للإدارة يوضح فيه حركة المبيعات والمشتريات خلال الفترة ورصيد المديونيات والالتزامات التي علي المنشاة وفيه يتم تحليل للمصروفات خلال الفترة التي يصدر عنها التقرير .
 

الثاني: تقرير يقدم للإدارة يتم فيه تحليل جميع بنود المركز المالي وقائمة الدخل ـ بالنسب ـ
 ومقارنة هذه النسب بفترات مالية أخري أو بمنشات أخري.
 

( 1 ) نسب السيولة :

         تهدف إلي معرفة قدرة المنشأة في سداد ما عليها من ديون، تحصيل الديون

 

*في البداية يجب تحديد قيمة راس المال العامل = الأصول المتداولة – الخصوم المتداولة

 

م

النسب

المعادلة

الهدف

النسبة المقبولة

1

نسبة التداول

الأصول المتداولة

معرفة قدرة المنشاة علي مقابلة الديون الجارية

2 : 1

الخصوم المتداولة

2

نسبة السيولة

الأصول المتداولة – مخزن أخر المدة

الحكم علي المركز النقدي للمنشاة

1 : 1

الخصوم المتداولة

3

نسبة السيولة السريعة

النقدية + الاستثمارات المالية قصيرة الأجل

الحكم علي المركز النقدي الفعلي دون التعرض لأخطار عدم القدرة علي التحصيل

1 : 1

الخصوم المتداولة

4

معدل دوران النقدية

المبيعات السنوية

معرفة عدد مرات دوران النقدية في عمليات البيع خلال السنة

مقارنة

النقدية + الاستثمارات المالية قصيرة الأجل

5

التحليل النسبي لبنود الأصول المتداولة

تحديد نسبة كل بند إلي مجموع الأصول المتداولة

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

( 2 ) نسب الربحية :

         من الهداف الرئيسية للمنشاة تحديد اكبر نسب الربحية

 

م

النسب

المعادلة

الهدف

النسبة المقبولة

1

نسبة مجمل الربح إلي المبيعات

مجمل الربح

 

مقارنة

صافي المبيعات

2

نسبة صافي الربح إلي المبيعات

صافي الربح

 

مقارنة

صافي المبيعات

3

نسبة صافي الربح إلي مجموع الأصول

صافي الربح قبل احتساب الفوائد

قياس مدي قدرة الأصول علي تحقيق ربح

مقارنة

إجمالي الأصول

4

نسبة صافي الربح إلي حقوق الملكية

صافي الربح

تحديد معدل العائد علي حقوق الملكية

مقارنة

حقوق الملكية

5

التحليل النسبي لبنود

 قائمة الدخل

تحديد نسبة كل بند إلي صافي المبيعات

 

 

 

 

( 3 ) نسب النشاط :

 

م

النسب

المعادلة

الهدف

النسبة المقبولة

1

معدل دوران مجموع الأصول

صافي المبيعات

يحدد مدي استخدام المنشاة لكامل طاقتها من عدمه

مقارنة

مجموع الأصول

2

معدل دوران المخزون

تكلفة البضاعة المباعة

التعرف علي مدي سرعة دوران الاستثمار في المخزون

مقارنة

رصيد المخزن في نهاية المدة

3

معدل دوران المدينين

صافي المبيعات الآجلة

الترف علي مدي نجاح المنشاة وقدرتها لي تحصيل ديونها في مواعيد استحقاقها

مقارنة

إجمالي المدينين

4

متوسط فترة التحصيل

إجمالي المدينين x360

تحديد عدد الأيام التي تنقضي بين بيع البضاعة علي الحساب وتحصيل قيمتها

مقارنة

صافي المبيعات الآجلة

5

معدل دوران الأصول الثابتة

صافي المبيعات الآجلة

يهدف إلي قياس معدل استثمار أموال المنشاة في الأصول الثابتة

مقارنة

صافي الأصول الثابتة

 

 

 

 

 

( 4 ) نسبة حقوق الملكية :

         تهدف لي قياس مدي مساهمة كل من أصحاب راس المال والدائنين في تمويل المنشاة

 

م

النسب

المعادلة

الهدف

النسبة المقبولة

1

نسبة الأموال المقترضة إلي حقوق الملكية

الأموال المقترضة ( قروض + الخصوم المتداولة )

تعكس مدي التوازن بين الأموال المقترضة وحقوق الملكية

1 : 1

حقوق الملكية ( راس المال + احتياطيات + أرباح مرحلة )

2

نسبة الخصوم المتداولة إلي حقوق الملكية

الخصوم المتداولة

تهدف إلي تبيان مقدر مساهمة الالتزامات إلي حقوق الملكية

مقارنة

حقوق الملكية

3

نسبة الأصول المتداولة إلي الأموال المقترضة

الأصول المتداولة

تهدف إلي تبيان العلاقة بين الأصول المتداولة وبين مجموع الأموال المقترضة من الغير

مقارنة

أموال مقترضة

4

نسبة الأصول الثابتة إلي حقوق الملكية

الأصول الثابتة

تهدف إلي تبيان مدي استغلال حقوق الملكية في الأصول الثابتة

مقارنة

حقوق الملكية

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

إعداد الحسابات الختامية

 

 

تتكون من : قائمة المركز المالي ، قائمة الدخل ، قائمة التدفقات النقدية ،
قائمة التغير في حقوق الملكية ، قائمة توزيع الأرباح .
 

 

أولا

قائمة الدخل عن الفترة من    /   /     2 حتى    /    /    2

 

 

كلي

جزئي

البيــــــــــــــــــــــــــان

 

xx

المبيعــــــــــــات

 

xx

ـــ   مردودات المبيعـــــــــات

XXX

 

صافى المبيعات(إيرادات النشاط )

 

 

يخصم تكلفة المبيعات

 

xx

مخزون أول المدة

 

xx

المشتريــــــــــــــــــــــــات

 

xx

مصروفات المشتريــــــــــــــــــات

 

xx

مصروفــــــــــــــــــات المبيعات

 

xx

إهلاك الأصول الثابتة

 

xx-

ـــ  مردودات المشتريات

 

xx-

ـــ  مخزون أخر المدة  

xxx

 

تكلــــفة البضاعة المباعة

XXX

 

مجمل الربح

 

 

يخصم منه

 

xx

مصروفات عمومية وإدارية

 

xx

تبرعات وإعانات

 

xx

تعويضات وغرامات

 

xx

مصروفات سنوات سابقة

XXX

 

 

 

 

يضاف إليه

xx

 

إيرادات أخري

XXX

 

صـــــــافي الــــــربـــــــــح

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ثانيا

 

قائمة المركز المالي المنتهية في     /    /     2

 

 

كلـــــــى

جزئـــــي

فرعـــــــى

البيــــــــــــــــــــــــــــــان

XXX

 

 

أصول ثابتة    1

 

 

 

أصول متداولة

 

 

xx

المخزون

 

 

xx

العملاء

 

 

xx

الأرصدة المدينة

 

 

xx

الخزينة

 

 

xx

البنـــــــــــــــك

 

XXX

 

جملة الأصول المتداولة    2

 

 

 

الخصوم المتدوالة

 

 

xx

المخصصات

 

 

xx

الموردين

 

 

xx

أرصدة دائنة

 

XXX

 

جملة الخصوم المتداولة    3

XXX

 

 

رأس المال العامل  2-3 =4   

XXX

 

 

رأس المال المستثمر   1+4

 

 

 

ويتم تمويله من

 

 

 

حقوق الملكية

 

XXX

 

رأس المال

 

XXX

 

الاحتياطيات

 

XXX

 

صافى الربح بعد الضرائب

XXX

 

 

جمـــــــــــــــلة حقوق الملكية

XXX

 

 

( القروض)  +

XXX

 

 

رأس المال المستثمر  

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ثالثا

 

قائمة التدفقات النقديةعن السنة المالية المنتهية في 31/12/2006

 

البيـــــــــــــــــــــــــــــــان

 

 

جنيه مصري

 

 

18/7/2005

 

 

 

 

التــدفقــات النقـديــــة مــن أنشطــة التشغيــــــل

 

 

 

صــافي الأربـــاح قبــل البنــود الغير عــــاديـــة

 

 

 

إهـــــــــــــــــــــــــلاك واستـهـــــــــــــــــــــلاك

 

 

 

خسائر التشغيل قبل التغيرات في راس المال العامل

 

 

 

النقص في أرصدة العملاء والأرصــدة المـدينــة

 

 

 

الــــــزيــــــــــادة فـي المخـــــــــــــــــــــــــزون

 

 

 

النقــص فـي الدائنـــــون والأرصـــدة الدائنـــــة

 

 

 

صـافي النقدية المستخدمــة في أنشطـة التشغيل

 

 

 

 

 

 

 

التـــدفقــــات النقـديــــــة من أنشطة الاستثمــار

 

 

 

مـــدفوعـــــــات لشـــــــــــراء أصــــول ثابتــــة

 

 

 

متحصـــــلات مـــن بيـــــــــع أصــــول ثابتــــة

 

 

 

صافي النقديـة المستخدمة من أنشطة الاستثمار

 

 

 

 

 

 

 

التدفقـات النقديـــــة مـــن أنشطــــــة التمويــــل

 

 

 

تــــــوزيعــــــــــــــــات الأربــــــــــــــــــــــــاح

 

 

 

مقبوضــــــات  مـــن زيـــــادة راس المـــــــــال

 

 

 

مقبوضـــات  مـــن إقــــراض طويـــل الأجـــــل

 

 

 

مدفوعــــات عـــن إقــــراض طويــــــل الأجــل

 

 

 

صــــافي النقديــــة النــاتجـة من أنشطة التمويل

 

 

 

 

 

 

 

صــافي التغيــر في النقـــديــــة ومـــا في حكمها

 

 

 

رصيـد أول المـــدة للنقـديــة ومــا في حكمهـــــا

 

 

 

رصيـد أخر المــدة للنقـديــة ومــا في حكمهـــــا

 

 

 

ويتمثل هذا الرصيد في

 

 

 

نقـــــــديــــــــــــة بـــالخــــــزينـــــــــــــــــــــــة

 

 

 

بنـــــــــــوك حســــــابـــــــــات مــــــدينــــــــــة

 

 

ـــــ

بنـــــــــــوك ودائـــــــــــــــع لأجــــــــــــــــــــل

 

 

ـــــ

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

رابعا

 

قائمة التغير في حقوق الملكيةعن السنة المالية المنتهية في 31/12/2006

 

البيــــــــــــــــــــــــان

رصيد أول المدة في 1/1/2006

الزيادة

النقص

رصيد أخر المدة في 31/12/2006

راس المال المدفوع

xx

ــ

ــ

xx

الاحتياطيات

 

ــ

ــ

 

احتياطي قانوني

xx

ــ

ــ

xx

احتياطي نظامي

xx

ــ

ــ

xx

احتياطي رأسمالي

xx

ــ

ــ

xx

احتياطيات أخري

 

ــ

ــ

 

احتياطي ارتفاع أسعار أصول ثابتة

xx

ــ

ــ

xx

الجملة

XXX

ــ

ــ

XXX

أرباح مرحلة

xx

ــ

ــ

xx

أرباح الفترة

ــ

xx

 

xx

توزيعات أرباح

ــ

ــ

(xx)

ــ

الاجمالي

XXX

XXX

(XXX)

XXX

 

 

خامسا

 

قائمة توزيع الأرباح عن السنة الملية المنتهية في    /    /      2

 

31 ديسمبر 2006

صــــــافى أرباح العام ( من واقع قائمة الدخل)

xx

يخصم :

 

صــــــافى أرباح العام القابلة للتوزيع

xx

أرباح محتجزة من أول السنة المالية

xx

الأجمـــــــــــــــــالى

XXX

يوزع كالأتي

 

إحتياطى قانوني

xx

أحتياطى عام

xx

توزيعات المساهمين

xx

حصــــــــة العاملين

xx

مكافأة أعضاء مجلس الإدارة

xx

أرباح محتجزة من أخر السنة

xx

الأجمـــــــــــــــــالى

XXX

 

 

 

 

 

 

 

 

 

التقارير المالية

 

 

اسم التقرير

دورة التقرير

المعد للتقرير

المراجع للتقرير ومعتمده

المرفوع له التقرير

أولا – ملخصات الحركة:

 

 

 

 

كشف حركة الخزينة

يومي

أمين الخزينة

الحسابات

المدير المالى

كشف حركة بنك

يومي

حسابات البنوك

رئيس الحسابات

المدير العام

ملخص المشتريات(أصناف)

شهري

موظف المشتريات

رئيس الحسابات

المدير العام

بيان الاعتمادات المستندية

شهري

موظف الحسابات

رئيس الحسابات

المدير العام

ملخصات حركة المخزن

شهري

مراقب المخزن

رئيس الحسابات

المدير المالى

ملخصات المصروفات

شهري

موظف الحسابات

رئيس الحسابات

المدير المالى

 

 

 

 

 

ثانيا – موازين فرعية:

 

 

 

 

ميزان العملاء في   /   /  200

شهري

حسابات العملاء

رئيس الحسابات

المدير المالى

ميزات أرصدة الموردين في   /   /  200

شهري

حسابات الموردين

رئيس الحسابات

المدير المالى

بيان أوراق القبض المستحقة    /  / 200

يومي

الحسابات العامة

رئيس الحسابات

المدير المالى

بيان أوراق الدفع المستحقة   /  / 200

يومي

الحسابات العامة

رئيس الحسابات

المدير المالى

 

 

 

 

 

ثالثا – التقارير والقوائم المالية:

 

 

 

 

قائمة التدفقات النقدية الفعلية والتقديرية

شهري

رئيس الحسابات

المدير المالى

المدير العام

بيان الأرصدة النقدية

اختياري

رئيس الحسابات

المدير المالى

المدير العام

بيان المقبوضات النقدية

اختياري

رئيس الحسابات

المدير المالى

المدير العام

بيان المدفوعات النقدية

اختياري

رئيس الحسابات

المدير المالى

المدير العام

مركز السيولة الفعلى

اختياري

رئيس الحسابات

المدير المالى

المدير العام

ملخص المبيعات

شهري

إدارة المبيعات

مدير المبيعات

المدير العام

 

 

spot_imgspot_img