ما هو تاريخ صدور مجلة الحقوق و الإجراءات الجبائية ؟
تم إصدار مجلة الحقوق والإجراءات الجبائية بمقتضى القانون عدد 82 لسنة 2000 المؤرخ في 9 أوت 2000 المنشور بالرائدالرسمي للجمهورية التونسية عدد 64 لسنة 2000 .
ما هو تاريخ دخول مجلة الحقوق و الإجراءات الجبائية حيز التطبيق؟
تطبق أحكام هذه المجلة ابتداء من غرة جانفي 2002 .
ما هي إضافات مجلة الحقوق و الإجراءات الجبائية ؟
تمّ بمقتضى المجلة توحيد إجراءات المراقبة والنزاعات الجبائية وتعزيز الضمانات لفائدة المطالب بالأداء .
ما هو مجال تطبيق مجلة الحقوق و الإجراءات الجبائية ؟
تطبق المجلة على جميع الأداءات والمعاليم والضرائب والأتاوى وغيرها من الموارد الجبائية الراجعة للدّولة باستثناء الأداءات والمعاليم المستوجبة عند التوريد والتي تبقى خاضعة لأحكام المجلة الديوانية , وتطبق كذلك على المعاليم والأداءات غير الراجعة للدّولة إذا نصّت النصوص الخاصة على ذلك مثال : المعلوم على المؤسسات ذات الصبغة الصناعية و التجارية و المهنية و المعلوم على النزل .
ما هي واجبات المطالب بالأداء قبل بدء النشاط ؟
تختلف هذه الواجبات حسب باعث المؤسسة و حسب الإطار القانوني لهذه المؤسسة و بالتالي فإنه:
1- بالنسبة لبعث الـمشاريع الفردية من قبل أشخاص طبيعيين يتولون تسييرها بصفة شخصية لممارسة نشاط اقتصادي يتم إيداع التصريح ببعث المشروع لدى مخاطب وحيد و هو قابض المالية لمكان انتصاب المشروع .
و يستوجب ذلك :
· اكتتاب و إيداع مطبوعة التصريح الموحد التي يقع تسلمها من قابض المالية
· توفير خاصة الوثائق التالية :
ـ نسخة من بطاقة التعريف الوطنية أو بطاقة الإقامة ,
ـ المؤهل العلمي أو المهني,
ـ سند الملكية أو الكراء ,
ـ نسخة ممضاة من كراس الشروط إذا كان النشاط خاضعا لكراس شروط .
يمد المخاطب الوحيد باعث المشروع بمعرف جبائي ورقم انخراط بالصندوق الوطني للضمان الاجتماعي وشهادة إيداع تصريح بالاستثمار في أجل:
* 15 يوما , إذا كان المشروع غير خاضع لترخيص و
* 30 يوما , إذا كان المشروع خاضعا لترخيص .
2- بالنسبة للمشاريع التي لا ترجع بالنظر للمخاطب الوحيد و التي يتم بعثها من طرف الأشخاص الطبيعيين الذين يمارسون مهنة تجارية أو صناعية أو مهنة غير تجارية و كذلك الأشخاص المعنويون يجب إيداع تصريح بالوجود بالشباك الموحد بالنسبة للمشاريع المنجزة في إطار مجلة تشجيع الاستثمارات أو لدى مكتب مراقبة الأداءات المختص ترابيا في الحالات الأخرى .
ما هي واجبات التصريح بتوقيف النشاط ؟
يتم التصريح بتوقيف النشاط في أجل 15 يوما من تاريخ التفويت أو الغلق النهائي للمؤسسة مع دفع الأداءات المستوجبة .
ما هي واجبات التصريح في طور النشاط بالنسبة للأشخاص المنظوين تحت النظام التقديري ؟
يتعين على الأشخاص الخاضعين للنظام التقديري إيداع :
أولا : تصريح شهري يتعلق بالخصم من المورد والمساهمة في صندوق النهوض بالمسكن لفائدة الأجراء إذا كان المطالب بالأداء مؤجرا,
ثانيا : تصاريح بعنوان الأقساط الاحتياطية الثلاث ,
ثالثا:, تصريح سنوي يتعلق بالضريبة على الدخل وبالمعاليم لفائدة الجماعات المحلية .
ما هي واجبات التصريح بالضريبة في طور النشاط بالنسبة للأشخاص المنظوين تحت النظام الحقيقي أو الحقيقي المبسط ؟
يتعين على الأشخاص المنظوين تحت النظام الحقيقي أو الحقيقي المبسط إيداع:
أولا : تصريح شهري يتعلق بالأداء على القيمة المضافة و المعلوم على الاستهلاك و الخصم من المورد و الأداء على التكوين المهني و المساهمة في صندوق النهوض بالمسكن لفائدة الأجراء و المعاليم الراجعة لفائدة صندوق تنمية القدرة التنافسية و معاليم الطابع الجبائي و معاليم التأمين ,
ثانيا : ثلاث تصاريح بالأقساط الإحتياطية ,
ثالثا : تصريح سنوي بالضريبة على دخل الأشخاص الطبيعيين و الضريبة على الشركات أو تسبقة شركات الاشخاص و ما شابهها .
ما هي آجال إيداع التصاريح الجبائية السنوية بالنسبة للأشخاص الطبيعيين؟
ـ بالنـسبة إلى الأشخاص الذين يحققون مداخيل رؤوس أموال منقولة أو مداخيل عقارية أو مداخيل متأتية من الخارج : إلى غاية 25 فيفري ,
ـ بالنسبة إلى التجار : إلى غاية 25 أفريل ,
ـ با لنسبة لمسدي الخدمات والأشخاص المتعاطين لنشاط صناعي أو لمهنة غير تجارية وكذلك الأشخاص الذين يتعاطون عدة أنشطة أو يحققون أكثر من صنف واحد من المداخيل : إلى غاية 25 ماي ,
ـ بالنسبة إلى الأشخاص الذين يتعاطون حرفا تقليدية : إلى غاية 25 جويلية ,
ـ بالنسبة إلى الأشخاص الذين يحققون أرباح الإستغلالات الفلاحية والصيد البحري : إلى غاية 25 أوت ,
ـ بالنسبة للأجراء والمنتفعين بجرايات أو بإيرادات عمرية : إلى غاية 5 ديسمبر.
ما هي آجال إيداع التصاريح الجبائية بالنسبة للأشخاص المعنويين ؟
ـ إلى غاية 25 مارس من كل سنة ,
ـ أو إلى غاية الخمسة و العشرين يوما الأولى من الشهر الثالث الموالي لختم السنة المالية في صورة ختمها بتاريخ آخر لا يوافق موفى شهر ديسمبر .
غير أن هذه التصاريح , إذا تمّ إيداعها قبل انعقاد الجلسة العامة السنوية للمساهمين للمصادقة على حسابات هذه السنة المالية تكتسي صبغة وقتية , و تبقى قابلة للمراجعة خلال الخمسة عشر يوما التي تلي المصادقة على الحسابات و إلى غاية الخامس و العشرون من الشهر الثالث الموالي لتاريخ آخر أجل لإيداع التصاريح المذكورة .
ما هي الوثائق المصاحبة للتصريح السنوي لمداخيل أو ارباح الأشخاص الطبيعيين الخاضعين للنظام الحقيقي و للأشخاص المعنويين ؟
يتعين على الأشخاص الطبيعيين المنظوين تحت النظام الحقيقي و الأشخاص المعنويين , عند إيداع التصريح السنوي تقديم :
· القوائم المالية ,
· جدول في احتساب النتيجة الجبائية انطلاقا من النتيجة المحاسبية ,
· قائمة مفصلة في الإستهلاكات ,
· قائمة مفصلة في المدخرات بعنوان الديون غير ثابتة الاستخلاص تبين هوية المدين و القيمة الاسمية لكل دين و المدخرات المكونة و القيمة المحاسبية الصافية ,
· قائمة مفصلة في المدخرات المكونة بعنوان تقلص قيمة المخزونات تبين الكلفة الاصلية و المدخرات المكونة و القيمة المحاسبية الصافية لكل صنف من أصناف المخزونات ,
· قائمة مفصلة في الهبات و الإعانات المسندة تتضمن هوية المستفيدين و المبالغ المسندة لهم .
و من جهة أخرى يتعين على البنوك عند إيداع تصاريحها تقديم :
· قائمة مفصلة في المدخرات المكونة بعنوان تقلص قيمة الأسهم و المنابات الإجتماعية تبين الكلفة الأصلية و المدخرات المكونة و القيمة المحاسبية الصافية للأسهم و المنابات الإجتماعية ,
· قائمة مفصلة في الديون غير ثابتة الاستخلاص و المشطوبة تتضمن مبلغ الديون المشطوبة و مبلغ المدخرات المكونة و هوية المدين و مراجع الأحكام الصادرة في شانها ,
· قائمة مفصلة في الديون المتخلى عنها لفائدة المؤسسات التي تتعرض إلى صعوبات تبين مبلغ الدين اصلا و فائدة و هوية المنتفع بالتخلي و مراجع الأحكام و القرارات التي نصّت على التخلي.
ما هي آجال إيداع التصاريح الشهرية ؟
ـ خلال الـ15 يوما الأولى من كل شهر بالنسبة إلى الأشخاص الطبيعيين,
ـ خلال الـ28 يوما الأولى من كل شهر بالنسبة إلى الأشخاص المعنويين .
ما هي آجال إيداع التصاريح بالأقساط الاحتياطية ؟
يجب أن يتمّ إيداع التصاريح بالأقساط الاحتياطية خلال الـ25 يوما الأولى من الشهر السادس والتاسع والثاني عشر التي تلي ختم الموازنة .
ما هي آجال إيداع تصاريح المؤجر ؟
يجب أن يتمّ إيداع تصريح المؤجر قبل غرّة فيفري من كلّ سنة .
ما هي الواجبات المتعلقة بالفواتير وسندات المرور المنصوص عليها بالتشريع الجبائي ؟
يتعين على الأشخاص الخاضعين للأداء على القيمة المضافة حسب النظام الحقيقي :
أولا :إصدار فواتير في عمليات البيع وإسداء الخدمات التي يقومون بها.
و يجب أن تكون الفواتير مرقمة في سلسلة منتظمة و تحتوي خاصة على :
ـ 1 – تاريخ العملية ,
ـ 2 – تعريف الحريف وعنوانه ,
ـ 3 – رقم بطاقة التعريف الجبائي للبائع الخاضع للأداء على القيمة المضافة,
ـ 4 – ذكر البضاعة أو الخدمة مع الثمن خال من الأداء ,
ـ 5- نسب ومبالغ الأداء على القيمة المضافة .
ثانيا: نقل البضا ئع مرفوقة بالفواتير أو الوثائق التي تقوم مقامها .
ما هي الواجبات المتعلقة بالمحاسبة بالنسبة للأشخاص الخاضعين للنظام الحقيقي ؟
· يتعين على الأشخاص المعنويين وكذلك الأشخاص الطبيعيون الخاضعون للضريبة على الدخل بعنوان الأرباح الصناعية والتجارية حسب النظام الحقيقي والذين يتجاوز رقم معاملاتهم السنوي 100.000 د مسك الدفاتر والوثائق التالية :
ـ دفتر يومي مرقم ومؤشر عليه ,
ـ دفتر حسابات,
ـ دفتر جرد مرقم ومؤشر عليه ,
كما يتعين عليهم إعداد ميزان حسابات .
· يتعين على الأشخاص الذين يمسكون محاسبتهم بواسطة الحاسوب :
أولا : إيداع نسخة من البرنامج الأولي أو المنقح مسجلة على حوامل مغناطيسية لدى مكتب مراقبة الأداءات مرجع النظر.
ثانيا : إعلام المكتب المذكور بنوع الآلات المستعملة ومكان تركيزها وبكل تغيير يمكن أن يطرأ على هذه المعطيات .
و يمكن أن تقوم الوثائق المكتوبة المستخرجة بواسطة الإعلامية مقام الدفاتر الفرعية و في هذه الحالة يتعين تجميع الكتابات المضمنة بالدفاتر الفرعية و العمليات والأرصدة ضمن الدفتر اليومي و دفتر الحسابات مرة في الشهر على الأقل .
ما هي الواجبات المحاسبية بالنسبة للأشخاص الخاضعين للنظام الحقيقي المبسط ؟
يمسك الأشخاص الطبيعيون الخاضعون للضريبة على الدخل حسب النظام الحقيقي بعنوان الأرباح الصناعية والتجارية الذين لا يتجاوز رقم معاملاتهم السنوي 100.000 دينار:
· دفترا مرقما ومؤشرا عليه من طرف مصالح المراقبة الجبائية تسجل به يوميا المقابيض الخام والأعباء على أساس الوثائق المبررة لها ,
· ودفتر جرد مرقم ومؤشر عليه من طرف مصالح المراقبة الجبائية تسجل به سنويا الأملاك الثابتة والمخزونات .
ما هي الواجبات المحاسبية بالنسبة للأشخاص الطبيعيين الذين يختارون النظام التقديري بعنوان المداخيل غير التجارية والعقارية ؟
مسك دفتر مرقم ومؤشر عليه من قبل مصالح المراقبة الجبائية تسجل به يوما بيوم المقابيض والمصاريف المهنية .
ما هي الواجبات المحاسبية بالنسبة للأشخاص الخاضعين للنظام التقديري بعنوان الأرباح الصناعية و التجارية ؟
مسك دفتر مرقم ومؤشر عليه من قبل مصالح المراقبة الجبائية تسجل به المقابيض والمصاريف المهنية.
هل يتعين تقديم المحاسبة لأعوان إدارة الجباية ؟
نعم , يتمّ تقديم المحاسبة والسجلات و الدفاتر لأعوان مصالح الجباية وكذلك البرامج والتطبيقات والمنظومات الإعلامية المستعملة لضبط الحسابات ولإعداد التصاريح الجبائية وذلك في الحالات التالية :
· عند طلبها في حالة مراجعة جبائية معمقة ,
· على عين المكان وذلك في إطار ممارسة حق الإطلاع .
ما هي مدة الإحتفاظ بالمحاسبة ؟
تحفظ الدفاتر والوثائق المحاسبية لمدة لا تقل عن عشر سنوات .
هل يحق لإدارة الجباية مراقبة التصاريح الجبائية والعقود والكتابات ؟
نعم , نظرا إلى أنّ بعض المطالبين بالضريبة لا يقومون بواجباتهم الجبائية وأن التصاريح المودعة لم تخضع لمراقبة مسبقة .
و في هذه الحالة , تهدف عملية المراقبة إلى :
ـ أولا : التثبت من إيداع التصاريح والعقود والكتابات بصفة منتظمة في الآجال القانونية ,
ـ ثانيا : التأكد من صحتها .
يمكن أن تكتسي عملية المراقبة صبغة مراجعة أولية أو مراجعة معمقة للوضعية الجبائي للمطالب بالأداء.
فيما تتمثل عملية المراجعة الأولية للتصاريح والعقود والكتابات ؟
تهدف هذه المراجعة إلى تصحيح الأخطاء الظاهرة اعتمادا على المعلومات والوثائق الموجودة بحوزة الإدارة . وتجرى هذه المراجعة بمكاتب الإدارة ولا تستوجب إعلاما مسبقا للمطالب بالأداء . ويمكن أن تتعلق بتصريح أو أكثر وبأداء أو عدّة أداءات ولا يمكن أن تحول دون القيام بمراجعته معمقة لاحقة.
