الترحيل ( posting )

مما سبق إتضح لنا أنه بعد تحليل العمليات المالة وتسجيلها بدقتر قيود اليومية أولاً بأول بترتيب الحدوث الزمني في شكل قيود يومية ، وكل قيد يؤثر على الأقل على حسابين أو أكثر طبقاً لقاعدة القيد المذدوج وقيد اليومية يبين الحسابات التي تسجل مدينة ودائنة فيما بعد في دفتر الإستاذ .

دفتر الإستاذ يحتوي على عدد من الحسابات ، ويخصص كل حساب للعمليات المتعلقة بشخص معين أو لنوع  معين من العمليات ، فالحساب عبارة عن سجل بالعمليات المتغلقة بأحد الأصول ، الخصوم ، حقوق الملكية ، المصروفات والإيرادات ، فعن طريق هذه الحسابات يمكن معرفة المبالغ المستحقة لكل دائن من الدائنين / مدين من المدينين ، أو تكاليف أو خدمات مختلفة التي قدمت للمنشأة في شكل غيجار ، رواتب ، تأمين ، ومصاريف إيراد المنشأة بأنواعها المختلفة . ويتم تخصيص صفحة واحدة ( ( أو أكثر ) من هذاذ الدفتر لكل حساب حيث تتجمع فية الحساب جميع العمليات المتعلقة به سواء الزيادة أو بالنقصان ، ويتم الترحيل إلى الحسابات بدفتر الإستاذ وفقاً للقواعد التالية :

1-    بالنسبة للإصول والمصروفات : – إذا كانت في حالة الزيادة تسجل العمليات في الجانب المدين من الحساب ،

                                      وإذا كانت في حالة النقصان فتسجل العملية في الجانب الدان من الحساب 

2- بالنسبة للخصوم ، وحقوق الملكية والإيرادات :   إذا كانت في حالة الزيادة تسجل العمليات في الجانب الدائن  من الحساب

                                                       وإذا كانت في حالة النقصان فتسجل العملية في الجانب المدين  من الحساب 

إن الطريقة المنظمة للترحيل يجب أن تكون وفقاً للخطوات التالية : –

1-    يحدد دفتر الإستاذ إسم الحساب الأول الذي يتضمنة قيد اليومية نفترض أن لدينا قيد اليومية التالي : –

نفتح حسابين في دفتر الإستاذ

1-    حساب خاص لعنصر الصندوق أصل

2-     حساب خاص لعنصر رأس المال  ( حقوق ملكية )

ويسجل في الجانب المدين من حساب النصندوق بدفتر الإستاذ المبلغ المدين المثبت في دفتر اليومية

ويسجل في الجانب الدائن من حساب رأس المال بدفتر الإستاذ المبلغ الدائن المثبت في دفتر اليومية

مدين         حـ   الصندوق      دائن                                            مدين               حـ رأس المال        دائن

50000 (1-1 )                                                                                                50000 (1-1 )

 ( + )                        ( – )                                                ( – )                  ( + )

أصل                                                                                                               حقوق ملكية

ونستمر في نفس الطريقة بالترحيل على بقية الحسابات إلى أن نصل إلى مرحلة   الترصيد Obtaining Balance    ، ورصيد الحساب يمثل الفرق بين إجمالي المبالغ التي جعل الحساب بها مديناً وتلك المبالغ التي جعل الحساب دائناً

وموقع الرصيد العادي لأي حساب يكون في الغالب في الجانب الذي تسجل فية الزيادة وعلية فإن حسابات  الأصول والمصروفات عادة تكون أرصندتها مدينة بينما الخصوم وحقوق المليكة والإيرادات  أرصدتها تكون دائنة

ملاحظة    :    تم فتح حساب لكل بند من البنود وتم تسجيل أي زيادة أو نقص في الحساب الخاص  لكل بند وبإيجاد الفرق بين المبالغ الزائدة والناقصة حصلنا على الرصيد   ، الرصيد هو الفرق بين مجموع المبالغ المدينة لحساب معين ومجموع المبالغ الدائنة لنفس الحساب ويسمى    رصيد الحساب   وأي حساب تتساوى فية مجموع الجانب المدين ومجموع الجانب الدائن فلا يكون له رصيد ويعتبر حساب مقفل