أولا : شرح الدليل المحاسبي

1- الأصول الثابتة :

يحمل هذا الحساب بجميع التكاليف الرأسمالية الخاصة بشراء أو إنشاء الأصول الثابتة بكافة أنواعها والتكاليف الخاصة بتسجيلها وتراكيبها وذلك بقصد استخدام هذه الأصول وليس بغرض بيعها ويجعل دائنا بتكلفة ما يباع أو يزال من هذه الأصول .

2- الأصول المتداولة

1/2- المخزون :

يمثل هذا الحساب حركة المشتريات المملوكة للوحدة ويجعل هذا الحساب مدينا أول المدة وكذا بقيمة البضاعة المشتراة خلال العام ويجعل دائنا بقيمة ما يتم صرفه ، ويجب أن تتطابق أرصدة المخزون مع أرصدة الجرد الفعلي .

2/2- العملاء

 يظهر هذا الحساب إجمالى حسابات العملاء ويجعل مدينا بإجمالى قيمة المبالغ المحملة على العملاء ويجعل دائنا بإجمالى المتحصلات من العملاء وبما تم تحصيله من أوراق القبض .

3/2- أوراق القبض :

يظهر هذا الحساب إجمالى قيمة الأوراق المالية المحصلة من العملاء مسددا لحساباتهم ويجعل مدينا بإجمالى الأوراق المحصلة من العملاء ويجعل دائنا عند الإستحقاق بتحميله على حساب شيكات تحت التحصيل .

4/2- شيكات تحت التحصيل :

يظهر هذا الحساب حركة الأوراق المالية فعند تاريخ إستحقاق الشيك مثلا يجعل هذا الحساب مدينا بقيمة الشيك وعند ورود إشعار البنك بالتحصيل يجعل دائنا .

5/2- حسابات مدينة متنوعة :

تامينات لدى الغير ، سلف العاملين ……………………

6/2- نقدية بالبنوك والصندوق :

يظهر هذا الحساب حركة النقدية بالصندوق وحركة الحسابات الجارية بالبنوك ويجعل هذا الحساب مدينا بقيمة المبالغ الواردة للصندوق أو البنك ودائنا بقيمة المبالغ المنصرفة من كل منهما .

7/2- الأصول الأخرى :

يحمل هذا الحساب المبالغ التى تنفق من أجل الحصول على خدمات تفيد أكثر من فترة مالية وهى بطبيعتها نفقات إيرادية ولكن نظرا للإستفادة منها فى أكثر من فترة مالية لذلك يقتضى الأمر إهلاكها على فترات الإستعادة وينقسم هذا الحسابات الفرعية الآتية :

م . تأسيس ، م . سابقة على بدء النشاط ، م . حملات إعلانية .

3- الخصــــــــــــــوم  :

1/3- رأس المال :

يمثل رأس المال المدفوع من الشركاء والمحدد بعقد الشركة وتعديلاته ” إن وجدت “

2/3- جارى الشركاء :

يظهر هذا الحساب حركة حساب جارى الشركاء من التحويل لتغطية سيولة الشركة أو السحب إن وجد .

4- الخصــــــــــوم المتداولــــــــــــة :

1/ 4- بنوك دائنة :

يظهر هذا الحساب مديونية الوحدة للبنوك فى شكل سحب على المكشوف أو قروض مدة أقل من سنة .

2/4 –موردين :

يمثل هذا الحساب إجمالى حسابات الموردين ويجعل دائنا بقيمة المشتريات ومدينا بإجمالى المسدد منها .

3/ 4- أوراق الدفع :

يحمل هذا الحساب بقيمة الأوراق المالية المستخرجة للموردين والدائنين ويجعل دائنه بها ومدينا بإجمالى المسدد منها .

5- حسابات دائنة اخــــــــــــرى :

يمثل هذا الحساب قيمة التأمينات المستحقة للغير ولمصلحة الضرائب وللهيئة العامة للتأمينات الإجتماعية وأية حسابات دائنة أخرى لم تدرج فى الحسابات المشار إليها .

6- حسابـــات النتيجــــة :

1/ 6- المشتريات :

وتتضمن قيمة المبالغ التى تنفق من أجل شراء الأجهزة والمستلزمات بغرض إعادة بيعها .

2/ 6- المصروفات العمومية :

وتتضمن المصاريف الأخرى التى تنفق على نشاط الشركة كالأجور والأدوات الكتابية والمطبوعات والإيجار والتليفون ……………………إلخ .

3/ 6- الإهلاكات :

يمثل قيمة ما يتم تحميله على حسابات النتيجة طبقا للمعدلات المعتمدة لمقابلة إهلاك الأصول فتشمل إهلاكات جميع الأصول الثابتة وكذا إهلاكات مصاريف التأسيس ………………إلخ .

4/ 6- مصروفات وأعباء غير دورية :

وتشمل كافة المصاريف الأخرى والتى لم تدرج تحت حساب المصاريف السابق الإشارة إليه والتى تتصف بعدم ثباتها فهى غير دورية وتشمل م. سنوات سابقة خسائر رأسمالية …………إلخ

7- الإيـــــــــــــــــرادات :

والمقصود بها كافة الإيرادات الناتجة عن الأعمال التى تقوم بها الشركة .

8- إيرادات متنوعــــــة :

وتتضمن أية إيرادات أخرى تحصل عليها الشركة بخلاف إيرادات النشاط الجارى مثل  إيرادات سنوات سابقة ، أرباح رأسمالية .

 

 

المجموعــة المستندية

 

 

 

 

تستلزم أية مجموعة دفترية مجموعة مستندية تغطى كافة عمليات الشركة وتحدد دورة كل منها وتسهل وتيسر تسجيل ومراقبة الحركة اليومية لمعاملات الشركة داخليا وخارجيا .

1- سند قبض ( نقدى/ شيكات) :

يستخدم هذا السند لتسجيل كافة عمليات الشركة بالقبض النقدى او شيكات وذلك من أصل وصورة الأصل لمورد النقدية او الشيك والصورة بالدفتر .

2- طلب صرف :

يستخدم هذا الطلب لتوضيح مقابل القيمة ولأخذ موافقة الإدارة قبل الصرف ويعتمده من الإدارة من أصل وصورة .

3- طلب صرف عهدة :

يستخدم هذا النموذج لتوضيح سبب صرف العهدة ورصيد العهدة السابقة لدى طالب العهدة وأخذ موافقة الإدارة على العهدة ويعتمده من الإدارة من أصل وصورة .

4- إذن صرف ( نقدى/ شيكات ) :

يستخدم هذا السند لتسجيل مدفوعات الشركة النقديه او بشيكات ويعتمد من الإدارة من أصل وصورة .

 

5- كشف حركة خزينة :

يستخدم هذا النموذج لتوضيح رصيد اليوم السابق والمقبوضات والمصروفات خلال اليوم ورصيد النقدية بالصندوق فى نهاية اليوم ويعتمد من الإدارة .

6- كشف تسوية عهدة :

يستخدم لتسوية العهدة المنصرفة ويرفق به المستندات المؤيدة للصرف ويجب إعتماده من الإدارة .

7- سند قيد يومية :

وذلك لتسجيل العمليات المحاسبية فى المجموعة الدفترية مؤيدا بالمستندات الدالة لإثبات هذه العملية .

8- فواتير المبيعات :

وتحرر بمعرفة محاسب العملاء من أصل وصورتين الأصل يعطى للعميل وصورة للقيد بالدفاتر والصورة الأخرى بالدفتر .

 

 

–         المجموعــة الــدفترية

 

 

 

 

يتم إستخدام يومية رئيسية يتم القيد فيها من واقع المستندات المالية ويتم الترحيل منها للحسابات المختصة باليوميات التحليلية وترحل إجماليتها شهريا للأستاذ العام لكل حساب على حدة مع مراعاة وجود الدفاتر القانونية التى تتطلبها القوانين السارية ( دفتر اليومية العامة ، دفتر الجرد ) .

1- دفتر اليومية المركزية :

يتم قيد جميع معاملات الشركة ولك من خلال سند قيد يومية .

2- دفاتر اليومية المساعدة وتشمل:

1/2- دفتر المشتريات :

وتثبت به المشتريات من واقع المستندات ويتم فى نهاية كل فترة المطابقة بين إجمالى المشتريات من واقع الدفتر وبين حسابات المشتريات باليومية المركزية .

2/2- دفتر المبيعات :

3/2- دفتر تحليل المصروفات العمومية :

 

3- دفاتر الأستاذ المساعد وتشمل :

1-   دفتر أستاذ مساعد البنوك

2-    دفتر أستاذ مساعد العملاء

3-    دفتر أستاذ مساعد أوراق القبض

4-    دفتر أستاذ مساعد شيكات تحت التحصيل

5-    دفتر أستاذ مساعد  العهد

6-    دفتر أستاذ مساعد الموردين

7-    دفتر أستاذ مساعد أوراق الدفع

8-   ما يستجد من حسابات يفتح له دفتر أستاذ مساعد .

4- دفتر الأستاذ العام:

يتضمن هذا الدفتر كافة الحسابات الرئيسية التى تظهر بصورة إجمالية فى الحسابات الختامية والميزانية العمومية حيث يتم فتح صفحة خاصة لكل حساب يرحل له ن سند قيد اليومية العامة ويتم إعداد ميزان المراجعة من أرصدة هذه الحسابات .

5- السجلات الأخرى:

1- سجل الأصول الثابتة :

يتم فتح صفحة لكل أصل يدون بها البيانات الأساسية المتعلقة بكل أصل على حدة .

2- مايستجد من دفاتر

 

 

 

 

 

 

 

 

دورة القيد والترحيل بالدفاتر المحاسبية

 

 

 

يقصد بها المراحل والخطوات التى يمر بها المستند منذ بداية نشأته حتى يتم تسجيله وقيده وترحيله فى الدفاتر والسجلات المناسبة .

خطوات العمل طبقا لهذه الدورة :

–         المستند هو الواقعة المنشئة لأى قيد محاسبى وقد يكون المستند من خارج الشركة أو من داخلها .

–          يتم إستخدام  ( قيد يومية فرعى ) فى تسجيل كافة العمليات اليومية من واقع مستندات إثباتها ويحرر بها قيد يومية يتم بموجبه القيد فى اليوميات الرئيسية .

وهذا الإسلوب يهدف إلى تحقيق الأغراض التالية :

·                    تقليل عدد مرات التسجيل بالدفاتر والتى تتم لعملية واحدة من نفس النوع ونفس التاريخ.

·                     سهولة حفظ وتتبع المستندات من واقع الرقم المسلسل لسند قيد اليومية الفرعية .

·           أن العمليات التى تسجل فى اليوميات الرئيسية وترحل إلى دفاتر الأستاذ المساعد والتى يوجد بها حسابات مقابلة سوف يحقق أحكام الرقابة والضبط عليها بطريقة أكثر فاعلية .

يتم عمل تجميع شهرى للأعمدة الموجودة فى كل يومية رئيسية ثم يحرر به ( سند قيد يومي عامة )  بالرصيد الشهرى لكل عمود يرحل إلى الحسابات المقابلة فى اليومية العامة  فى نفس الوقت تستخدم قيود اليومية الفرعية مرفق بها المستندات المؤيدة للصرف للتسجيل فى اليوميات التحليلية ودفاتر الأستاذ المساعد على أن تتم المطابقة فى نهاية كل فترة بين مجموع الحركة الشهرية لكل يومية تحليلية ولكل دفتر أستاذ مساعد مع مجموعة القيود التى تمت فى اليوميات الرئيسية ودفتر الأستاذ العام خلال نفس الفترة .

–          يتم ترحيل الحسابات الإجمالية بدفتر اليومية العامة إلى الحسابات المقابلة لها بدفتر الأستاذ العام .

–      فى نهاية السنة المالية تقفل جميع الحسابات الموجودة بدفتر الأستاذ العام وتستخرج الأرصدة  المدينة والدائنة لكل حساب ومن هذه الأرصدة يتم إعداد ميزان مراجعة .

–          يتم إعداد الحسابات الختامية من واقع الأرصدة المدينة والدائنة بميزان المراجعة .

–          تصوير الميزانية العمومية بالركة متضمنة أصول وخصوم ونتيجة أعمال الشركة خلال العام المالى .

 

 

التقـــاريــــر

 

 

 

1-تقرير يومى بالمبيعات :

يتم إعداده يوميا بواسطة محاسب العملاء ويقدم للإدارة .

2-تقرير شهرى بالمبيعات :

يتم إعداده من واقع دفتر المبيعات ويتم الفصل به بين السلع والخدمات ويتم إعداده من صورتين للإدارة ومكتب المحاسبة للمطابقة مع إقرار ضرائب المبيعات .

3-تقرير شهري بالمشتريات:

يتم اعداده من واقع دفتر المشتريات ويتم إعداده من صورتين للإدارة ومكتب المحاسبة للمطابقة مع إقرار ضرائب المبيعات .

 

4-ميزان مراجعة شهرى مرفق به :

–         بيان تحليلى بالمصروفات العمومية

–         بيان تحليلى بالعملاء

–         بيان تحليلى بالموردين

–         بيان تحليلى بالسلف والعهد

–         صورة كشف حساب البنك 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

اذن قبض نقدية/ شيكات

 

شركه سيف اند سيفتي   عبد العزيز محمد الملاح وشريكه             {شركه تضامن }                                                                                                                         قرش          جنيه                                                       اذن قبض نقدية/ شيكات رقم..          —      —– وصلنا من السيد / ————————————– مبلغ وقدره فقط( ————————————-) لاغير وذلك بموجب :  نقدي/ شيك رقم —– بنك ——فرع—-حق—– وذلك قيمة : —————————————- –                      —————————————– تحريرا فى:     /      /    200  م                                                             توقيع امين الخزينه                                                                                                                 ———–

 

 

 

 

 

 

 

اذن صرف نقديه /شيك

 

شركه سيف اند سيفتي   عبد العزيز محمد الملاح وشريكه            {شركه تضامن }                                                                                                                        قرش       جنيه                                          اذن صرف نقديه/ شيكات رقم….                   —-   —– استلمت انا /——————بطاقه رقم قومي  —————-  فقط وقدره :—————————————–) لاغير وذلك بموجب : نقدي / شيك رقم —–بنك —- فرع —– حق——- وذلك قيمة  :——————————————–                       ——————————————– تحريرا فى–/–/—-                                                  توقيع المستلم                                                اعتماد الصرف

 

 

 

 

 

 

 

 

 

طلــــب صـــــــرف

 

شركه سيف اند سيفتي   عبد العزيز محمد الملاح وشريكه            {شركه تضامن } طلـــب صـــــــرف السيد المدير العام                                     تحيه طيبه وبعد ،،، برجاء الموافقه علي صرف مبلغ ——– فقط وقدره (————–) وذلك قيمة  :——————————————–                         ——————————————   تحريرا فى–/–/—-                                                  توقيع مقدم الطلب                                                الاعتماد : يصرف مبلغ                   ( فقط وقدره ———————لاغير نقدا / شيك  ——–بنك —– فرع ——-حق——–                                                                                                      التـوقيـع

 

شعار الشركة

سند قيد يومية رقم……………

مديـــن		دائــــن		جزئـــــي		البيـــــــــــــــان
						الاجمالـــــــــــــــي

 

تحريرا في :      /     /

محاسب :  …………………….                    المراجع :…………………….

 

 

شعار الشركة

كشف حركة خزينة

عن يوم :       /      /

وارد		منصرف		رصيد		البيــــــــــــــــــــــان	رقم اذن القبض	رقم اذن الصرف
						رصيد ماقبله
						الاجمـــــــــــــــــــــــــالي
						الرصيد في          /            /

                  امين الخزينة                                                          المراجعة

الاســـم : ———–                                   الاســــم :————

التوقيع : ———–                                   التوقيـع : ———-–

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

شعار الشركة

كشف تسوية عهدة

السيد الاستاذ/  المدير المسئول

تحية طيبة وبعد …..

                                                             قرش       جنيه

ارجو من سيادتكم اعتماد تسويه  مبلغ                           ( فقط                                             )لاغير

قيمة المنصرف من العهدة المنصرفه باسم السيد /—————————

وذلك لحساب مصروفات الاتي :-

م	المبلغ المنصرف		البـــيـــــــــــــــــــان	التاريخ
			الاجمــــــــــــــــــــــــالي

 

 

 

رصيد العهده بعد التسويه مبلغ ——- ( فقط ————————لاغير

 

                    مقدم الطلب                        المحاسب                                       المدير المسئول

الاســم  :    ———-               ———–                                ———–              

التوقيع :    ———-                       ———–                                ———–              

 

 

 

 

 

شعار الشركة

طلب صرف عهدة مقدما

السيد / مدير الشركة

تحية طيبة وبعد ….

مقدمه لسيادتكم : ———————————————

                                           قرش    جنيه      

ارجو اعتماد صرف مبلغ ( — —- فقط —————————)لاغير

وذلك لصرفها كعهدة بأسمي واتعهد بتسديدها بالمستندات والفواتير الدالة علي الصرف مؤيدة بالمراجعة الحسابية والاعتماد من الجهاز المالي بالشركة . وذلك تحت حساب شراء الاتي :-

م	المبلغ		البيــــــــــــــــــــــــــــــــــان	التاريخ
			الاجمـــــــــــــــــــــالي

                                                       قرش    جنيه

الرصيد الحالي قبل صرف العهدة —   —- فقط (———– ———) لاغير

مقدم الطلب                                                                                                            المحاسب

الاعتماد: يعتمد صرف مبلغ —–( فقط ————————-) لاغير  علي ان تتم التسويه مؤيده بالمستندات والفواتير الداله علي الصرف في موعد غايته    /        /

المدير المسئول

 

 

 

 

 

 

 

النظام المحاسبي والدورة المستنديه

لشركه

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

       شركه ……

 

 

فاتــــــــــــــــورة

INVOICE

التاريخ:        /         /                                                                                            Date:     /        / الساده : ———————————-Messrs:——————–

العنوان : ——————————–Address:———————     

الاجمالي T.Price		سعر الوحده U. Price		الكميه Qty	الصنف Item	م S.
		فقط وقدره ( ———————————) لاغير

* البضاعه عاليه امانه لدي الطرف المشتري لحين السداد .

* لا يعتمد دفع الفاتوره الا بأيصال رسمي من الشركه .                                             المستلم :——

* تمت مراجعه الاصناف عاليه وهي بحاله جيدة .                                                       التاريخ :——

 

 

 

ب. ض :                                                                م.ض :                                                   سجل تجاري رقم :

المحتــويـــات

 

م	البيــــــــــــــــــــــــــــــــــان
1 2 3 4 5	شرح الدليل المحاسبي المجموعه المستنديه والنماذج المجموعه الدفتريــــــــــه دروه القيد والترحيل بالدفاتر المحاسبيه التقــــــــــــــــاريـــــــــــــــــــــــــر

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

اشعار خصم مبالغ لحساب مصلحه الضرائب

رقم ——

تحريرا في :          /        /

 

الساده /—————————————————–

العنوان /—————————————————-

بطاقه ضريبيه رقم :————مأموريه ————ملف رقم ————

نتشرف بان نبين لسيادتكم فيما يلي الضريبه المستقطعه منكم عن تعاملكم معنا كالاتي :

قيمه الضريبه		نسبه الخصم	قيمه التعامل او الفاتوره		صافي التعامل او الفاتوره		البيـــــــــــــــــــــــــــــــان

 

إعداد                                      المراجعة                                       المدير المسئول

 

 

 

 

 

 

كـــــارت صنــــف

اسم الصنف : —————–

ملاحظات	التاريخ	البيــــــــــــــــــــــــان	الوارد	المنصرف	الرصيد
الرصيد في :         /        /

 

 

   اذن اضـــــافه مخـــــــزن

 رقم —-

تحريرا في :       /        /

الكميه	الوحده	البيــــــــــــــان	م

تم استلام الصنف / الاصناف المذكوره بعاليه نهائيا بعد تمام معاينتها وفحصها وتم اضافتها لعهده المخزن .                                                            

المدير المسئول                                                                      امين المخزن

الاسم /                                                                                    الاسم/

التوقيع/                                                                       التوقيع /

 

إذن تسليم وصرف مخزن

رقم ——–

تحريرا في :      /        /

ملاحظات	الكميه	الوحده	اسم الصنف ومواصفاته	م

 

استلمت الاصناف بعاليه بحاله ممتازه بعد تمام معيانتها وفحصها بصوره نهائيه

المستلم :—————                امين المخزن                                 يعتمد،

بطاقه /———                                    الاسم/———-        ————–

التوقيع/ ————–       التوقيع/———-

 

 

طلب شراء

 رقم —–

         تحريرا في :        /       /

ملاحظات	رصيد الصنف حاليا	الكميه المطلوبه شرائها	الوحده	اسم الصنف المطلوب شراءه	م

المدير المسئول                                            امين المخزن

الاسم /                                                        الاسم /

التوقيع /                                            التوقيع/

 

اعتماد الشراء

 

 

اذن ارتجاع صنف

رقم——-

تحريرا في :       /      /

ملاحظات	حاله الوحده وقت الارتجاع	تاريخ الصرف	اسباب الارتجاع	الكميه	الوحده	اسم الصنف ومواصفاته

توصيات مسئول  فحص الاصناف المرتجعه ———————————————————————————————————————————————————————————————————–

 

امين المخزن                                                                                      المدير المسئول

 

 

 

 

 

 

 

طلب صـــــــــــرف

 

ملاحظات	الكميه المقترح صرفها	رصيد الصنف	الكميه او العدد المطلوب للصرف	الوحده	اسم الصنف المطلوب صرفه

                        مسئول المشتريات                                           امين المخزن

 

المدير المسئول