الدورة المحاسبية:
سندات —– تسجيل —-> دفتر اليومية —-ترحيل—> دفتر الأستاذ —–تلخيص—> ميزان المراجعة——>الحسابات الختامية (حـ/المتاجرة وحـ/أ.خ) وقائمة المركز المالي.
وهذه لطريقة تسمى الطريقة الايطالية وتستخدم في المنشآت الصغيرة أما في المنشآت الكبيرة فنحتاج إلى تقسيم العمل وذلك عن طريق استخدام السجلات المساعدة (حتى نتمكن من إجراء المقارنات وبالتالي المتابعة).
المدين والدائن:
|
أرصدة مدينة
|
أرصدة دائنة
|
|
المشتريات
|
المبيعات
|
|
مردودات المبيعات
|
مردودات المشتريات
|
|
مسموحات المبيعات
|
مسموحات المشتريات
|
|
المصروفات
|
الإيرادات
|
|
الأصول
|
الخصوم
|
|
|
حقوق الملكية
|
الأصول = الخصوم + حقوق الملكية
المدينون= مبالغ مستحقة للمنشأة لدى الغير
الدائنون= مبالغ مستحقة على المنشأة
مثال:
في 1/1 بدأت محلات النجاح أعمالها التجارية برأسمال ممثل بالآتي:
30.000 صندوق 20.000 بنك 5000 مدينون (محمد)
في 2/1 اشترت بضاعة من محلات النور بمبلغ 6000 نقداً
في 5/1 حصلت من المدين محمد المستحق عليه بشيك
في 10/1 باعت بضاعة بمبلغ 8000 ريال لمحلات السعيد على الحساب
المطلوب:
1- اثبات العمليات السابقة في دفتر اليومية.
2- تصوير الحسابات في دفتر الأستاذ.
3- إعداد ميزان المراجعة بالأرصدة.
الحل: دفتر اليومية
|
منه
|
له
|
بيان
|
التاريخ
|
|
|
|
من مذكورين
|
1/1
|
|
30.000
|
|
حـ/الصندوق
|
|
|
20.000
|
|
حـ/البنك
|
|
|
5000
|
|
حـ/مدينون (محمد)
|
|
|
|
55000
|
إلى حـ/رأس المال
|
|
|
6000
|
|
من حـ/المشتريات
|
2/1
|
|
|
6000
|
إلى حـ/الصندوق
|
|
|
5000
|
|
من حـ/البنك
|
5/1
|
|
|
5000
|
إلى حـ/ المدينون (محمد)
|
|
|
8000
|
|
من حـ/المدينون (محلات السعيد)
|
10/1
|
|
|
8000
|
إلى حـ/المبيعات
|
|
دفاتر الأستاذ:
|
منه
|
حـ/ الصندوق
|
له
|
||
|
المبلغ
|
بيان
|
المبلغ
|
بيان
|
|
|
30.000
|
إلى حـ/رأس المال
|
6000
|
من حـ/المشتريات
|
|
|
|
|
24000
|
رصيد مرحل
|
|
|
30.000
|
|
30.000
|
|
|
|
24000
|
رصيد منقول
|
|
|
|
|
منه
|
حـ/ المشتريات
|
له
|
||
|
المبلغ
|
بيان
|
المبلغ
|
بيان
|
|
|
6000
|
إلى حـ/الصندوق
|
6000
|
رصيد مرحل
|
|
|
6000
|
|
6000
|
|
|
|
6000
|
رصيد منقول
|
|
|
|
|
منه
|
حـ/ البنك
|
له
|
||
|
المبلغ
|
بيان
|
المبلغ
|
بيان
|
|
|
20.000
|
إلى حـ/رأس المال
|
|
|
|
|
5000
|
إلى حـ/محمد
|
25000
|
رصيد مرحل
|
|
|
25000
|
|
25000
|
|
|
|
25000
|
رصيد منقول
|
|
|
|
|
منه
|
حـ/ محلات السعيد
|
له
|
||
|
المبلغ
|
بيان
|
المبلغ
|
بيان
|
|
|
8000
|
إلى حـ/المبيعات
|
8000
|
رصيد مرحل
|
|
|
8000
|
|
8000
|
|
|
|
8000
|
رصيد منقول
|
|
|
|
|
منه
|
حـ/ المدينون (محمد)
|
له
|
||
|
المبلغ
|
بيان
|
المبلغ
|
بيان
|
|
|
5000
|
إلى حـ/رأس المال
|
5000
|
من حـ/البنك
|
|
|
|
|
|
|
|
|
5000
|
|
5000
|
|
|
|
منه
|
حـ/المبيعات
|
له
|
||
|
المبلغ
|
بيان
|
المبلغ
|
بيان
|
|
|
8000
|
رصيد مرحل
|
8000
|
من حـ/المدينون (محلات السعيد
|
|
|
8000
|
|
8000
|
|
|
|
|
|
8000
|
رصيد منقول
|
|
|
منه
|
حـ/ رأس المال
|
له
|
||
|
المبلغ
|
بيان
|
المبلغ
|
بيان
|
|
|
55000
|
رصيد مرحل
|
55000
|
من مذكورين
|
|
|
55000
|
|
55000
|
|
|
|
|
|
55000
|
رصيد منقول
|
|
ميزان المراجعة بالأرصدة
|
مدين
|
دائن
|
اسم الحساب
|
|
24000
|
|
الصندوق
|
|
25000
|
|
البنك
|
|
|
55000
|
رأس المال
|
|
6000
|
|
المشتريات
|
|
8000
|
|
محلات السعيد
|
|
|
8000
|
المبيعات
|
|
63000
|
63000
|
|