السجلات المساعدة
مبررات استخدام السجلات المساعدة:
تعد الطريقة العادية و التي سبق استخدامها من ابسط و اقدم الطرق, حيث تعتمد على إمساك دفتر يومية واحد,و دفتر أستاذ مساعد عام. غير أن هذه الطريقة قد لا تناسب المنشآت المتوسطة و الكبيرة الحجم نظرا لتعدد نشاطها و تنوع عملياتها و الحاجة إلى تقسيم العمل و تحقيق الرقابة.
المجموعة الدفترية في ظل استخدام السجلات المساعدة:
تعتمد طريقة السجلات المساعدة على إمساك مجموعة من اليوميات المساعدة تسجل بها العمليات المتكررة و ذات الطبيعة المتشابهة.
أولا: دفاتر اليومية المساعدة:
|
1- يومية المبيعات الآجلة
|
2- يومية مردودات المبيعات الآجلة
|
|
3- يومية المشتريات الآجلة
|
4- يومية مردودات المشتريات الآجلة
|
|
5- دفتر النقدية التحليلي (و يشتمل على يومية المقبوضات و يومية المدفوعات)
|
|
ثانيا: دفاتر الأستاذ المساعد:
|
1- أستاذ مساعد المدينين : يتم الترحيل إليه أول بأول من يومية المبيعات و مردوداتها
|
|
2- أستاذ مساعد الدائنين: يتم الترحيل إليه أول بأول من يومية المشتريات و مردوداتها
|
و يلاحظ أنه:
– يتم إجراء قيود إجمالية لليومية المساعدة في اليومية العامة في نهاية كل فترة
– كما يسجل في اليومية العامة العمليات التي لا توجد لها يومية مساعده خاصة مثل:
1- العمليات الآجلة لشراء و بيع الأصول
2- العمليات المتعلقة بالأوراق التجارية
3- قيود الديون المعدومة
4- قيود تصحيح الأخطاء المحاسبية
5- قيود التسويات الجردية
6- قيود إقفال حسابات الإيرادات و المصروفات في نهاية الفترة
يوميات مساعدة أستاذ مساعد يومية عامة أستاذ عام
1-يومية المبيعات الآجلة
2-يومية مردودات المبيعات الآجلة
3-يومية المشتريات الآجلة
4-يومية مردودات المشتريات الآجلة
5- دفتر النقدية التحليلي
الإجراءات المحاسبية:
1-إثبات العمليات أولا بأول في اليوميات المساعدة.
2- ترحيل مفردات اليوميات المساعدة أولا بأول و بالتفصيل إلى دفتر الأستاذ المساعد.
3- في نهاية كل فترة يتم نقل مجاميع اليوميات المساعدة بقيود إجمالية إلى اليومية العامة.
4- من واقع القيود في اليومية العامة يتم الترحيل إلى الحسابات المختصة بدفتر الأستاذ العام.
5- من دفتر الأستاذ العام يتم إعداد ميزان المراجعة.
الدورة المحاسبية
مستندات القيد
أولا بأول في
في نهاية كل فترة
قيد إجمالي
المجموعة الدفترية:
أولا: دفتر يومية المبيعات الآجلة:
يخصص دفتر يومية المبيعات الآجلة لإثبات عمليات البيع الآجل فقط. أما عمليات البيع النقدي فيتم إثباتها مباشرة في دفتر النقدية (المقبوضات), وحيث أن المبيعات تعد طرف دائنا فان ما يقيد في دفتر يومية المبيعات هو الأطراف المدينة لعمليات البيع(العملاء)
1. دفتر يومية المبيعات الآجلة
|
التاريخ
|
اسم العميل
|
المبلغ
|
|
|
محمد
فيصل
|
|
2. يتم الترحيل أول بأول في دفتر أستاذ مساعد المدينين
حـ/ محمد حـ/ فيصل
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
3. في نهاية الفترة يجرى قيد إجمالي:
|
منه
|
له
|
البيان
|
|
×××
|
×××
|
من حـ/ إجمالي المدينين
إلى حـ/ المبيعات إثبات يومية المبيعات الآجلة
|
4. يرحل قيد اليومية إلى الأستاذ العام:
حـ/ جمالي المدينين حـ/المبيعات
|
×××
|
إلى حـ/المبيعات
|
|
|
|
|
|
×××
|
من حـ/إجمالي المدينين
|
مثال:
فيما لي بيان بالمبيعات الآجلة التي تمت في دفاتر محلات المخزن الجديد خلال شهر صفر 1424هـ:
1- في 1/2 باعت بضاعة بمبلغ 7500 ريال على الحساب لأنس
2- في 5/2 باعت بضاعة آجلة لأمجد بمبلغ 10.000 ريال
3- في 12/2 باعت بضاعة على الحساب لأحمد بمبلغ 15000 ريال
4- في 18/2 باعت بضاعة على الحساب لأيمن بمبلغ 12000 ريال
5- في 25/2 باعت بضاعة لعلي بالأجل قيمتها 11000 ريال.
المطلوب:
1- تسجيل العمليات السابقة في دفتر يومية المبيعات الآجلة.
2- تصوير حسابات الأستاذ بدفتر أستاذ مساعد المدينين.
3- إجراء قيد اليومية المركزي في دفتر اليومية العامة والترحيل إلى دفتر الأستاذ العام
الحل:
1- يومية المبيعات الآجلة
|
التاريخ
|
اسم العميل
|
المبلغ
|
|
1/2
|
انس
|
7500
|
|
5/2
|
امجد
|
10.000
|
|
12/2
|
احمد
|
15000
|
|
18/2
|
أيمن
|
12000
|
|
25/2
|
علي
|
11000
|
2- دفتر أستاذ مساعد المدينين
|
منه
|
حـ/أنس
|
له
|
||
|
المبلغ
|
بيان
|
المبلغ
|
بيان
|
|
|
7500
|
إلى حـ/المبيعات
|
|
|
|
|
منه
|
حـ/أمجد
|
له
|
||
|
المبلغ
|
بيان
|
المبلغ
|
بيان
|
|
|
10000
|
إلى حـ/المبيعات
|
|
|
|
|
منه
|
حـ/أحمد
|
له
|
||
|
المبلغ
|
بيان
|
المبلغ
|
بيان
|
|
|
15000
|
إلى حـ/المبيعات
|
|
|
|
|
منه
|
حـ/أيمن
|
له
|
||
|
المبلغ
|
بيان
|
المبلغ
|
بيان
|
|
|
12000
|
إلى حـ/المبيعات
|
|
|
|
|
منه
|
حـ/علي
|
له
|
||
|
المبلغ
|
بيان
|
المبلغ
|
بيان
|
|
|
11000
|
إلى حـ/المبيعات
|
|
|
|
3- اليومية العامة
|
منه
|
له
|
البيان
|
|
55.500
|
55.500
|
من حـ/إجمالي المدينين
إلى حـ/المبيعات
اثبات قيمة المبيعات الآجلة
|
4- الأستاذ العام
|
منه
|
حـ/إجمالي المدينين
|
له
|
||
|
المبلغ
|
بيان
|
المبلغ
|
بيان
|
|
|
55.500
|
إلى حـ/المبيعات
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
منه
|
حـ/المبيعات
|
له
|
||
|
المبلغ
|
بيان
|
المبلغ
|
بيان
|
|
|
|
|
55.500
|
من حـ/إجمالي المدينين
|
|
|
|
|
|
|
|
ثانيا: دفتر يومية المشتريات الآجلة:
يخصص دفتر يومية المشتريات الآجلة لإثبات عمليات الشراء الآجل فقط. أما عمليات الشراء النقدي فيتم إثباتها مباشرة في دفتر النقدية (المدفوعات), وحيث أن المشتريات تعد طرف مدين فان ما يقيد في دفتر يومية المشتريات هو الأطراف الدائنة لعمليات الشراء (الدائنون)
1. دفتر يومية المشتريات الآجلة
|
التاريخ
|
اسم العميل
|
المبلغ
|
|
|
خالد
سعد
|
|
2. يتم الترحيل أول بأول في دفتر أستاذ مساعد الدائنين
حـ/ خالد حـ/ سعد
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
3. في نهاية الفترة يجرى قيد إجمالي:
|
منه
|
له
|
البيان
|
|
×××
|
×××
|
من حـ/ المشتريات
إلى حـ/ إجمالي الدائنون إثبات يومية المشتريات الآجلة
|
3. يرحل قيد اليومية إلى الأستاذ العام:
حـ/ إجمالي المدينين حـ/المشتريات
|
|
|
×××
|
من حـ/ المشتريات
|
|
×××
|
إلى حـ/ إجمالي الدائنون
|
|
|
مثال:
فيما يلي بيان بالمشتريات الآجلة التي تمت في دفاتر محلات المخزن الجديد خلال شهر صفر 1424هـ:
1- في 2/2 قامت المحلات بشراء بضاعة على الحساب بمبلغ 20.000 ريال من الشركة التجارية
2- في 9/2 اشترت المحلات بضاعة على الحساب من الشركة الأهلية للتجارة بمبلغ 15.000 ريال.
3- في 16/2 اشترت المحلات بضاعة آجلة من شركة المنسوجات العصرية بمبلغ 40.000 ريال.
4- في 27/2 قامت المحلات بشراء بضاعة على الحساب بمبلغ 25000 ريال من الشركة الأهلية للتجارة.
المطلوب:
1- تسجيل العمليات السابقة في دفتر يومية المشتريات الآجلة.
2- تصوير حسابات الأستاذ بدفتر أستاذ مساعد الدائنين.
3- إجراء قيد اليومية المركزي والترحيل إلى دفتر الأستاذ العام.
الحل:
1- يومية المشتريات الآجلة
|
التاريخ
|
اسم العميل
|
المبلغ
|
|
2/2
|
الشركة التجارية
|
20.000
|
|
9/2
|
الشركة الأهلية للتجارة
|
15000
|
|
16/2
|
شركة المنسوجات العصرية
|
40.000
|
|
27/1
|
الشركة الأهلية للتجارة
|
25000
|
2- دفتر أستاذ مساعد الدائنين
|
منه
|
حـ/ الشركة التجارية
|
له
|
||
|
المبلغ
|
بيان
|
المبلغ
|
بيان
|
|
|
|
|
20.000
|
من حـ/المشتريات 2/2
|
|
|
|
|
|
|
|
|
منه
|
حـ/ الشركة الأهلية للتجارة
|
له
|
||
|
المبلغ
|
بيان
|
المبلغ
|
بيان
|
|
|
|
|
15000
|
من حـ/المشتريات 9/2
|
|
|
|
|
25000
|
من حـ/المشتريات 27/2
|
|
|
منه
|
حـ/ شركة المنسوجات العصرية
|
له
|
||
|
المبلغ
|
بيان
|
المبلغ
|
بيان
|
|
|
|
|
40.000
|
من حـ/المشتريات 16/2
|
|
|
|
|
|
|
|
3- اليومية العامة:
|
منه
|
له
|
البيان
|
|
100.000
|
100.000
|
من حـ/المشتريات
إلى حـ/إجمالي الدائنين
اثبات قيمة المشتريات الآجلة
|
4- الأستاذ العام
|
منه
|
حـ/ إجمالي الدائنين
|
له
|
||
|
المبلغ
|
بيان
|
المبلغ
|
بيان
|
|
|
|
|
100.000
|
من حـ/المشتريات
|
|
|
|
|
|
|
|
|
منه
|
حـ/ المشتريات
|
له
|
||
|
المبلغ
|
بيان
|
المبلغ
|
بيان
|
|
|
100.000
|
إلى حـ/إجمالي الدائنين
|
|||