المعادلة المحاسبية الأساسية

تعرف قائمة المركز المالي لمنشأة معينة بأنها قائمة توضح في لحظة معينة ما تملكة من أصول وممتلكات مختلفة المصادر التي أعتمدت عليها المنشأة في تمويل هد الأصول [ حقوق الملكية ( رأس المال ) والخصوم ] وتعتبر المعادلة المحاسبية عن العلاقة بين العناصر الرئيسية الثلاثة  ويمكن التعبير عن العلاقة بين العناصر الثلاثة في صورة حسابية كما يلي : –

 

الأصول = الخصوم + حقوق الملكية ( رأس المال )

 

 

هي كل ما تملكة المنشأة ولها قيمة نقدية سواء كانت في حيازة المنشأة أو الغير .

 

وتبوب الأصول إلى :-

 

1– الأصول الثابتة   Fixed Assets  : – تتمثل في الأصول التي تحصل عليها المنشأة بهدف إستخدامها في أعمالها وليس بهدف الإتجار  فيها ، وهي تحصل عادةً من هده الأصول عل خدمات مستمرة لمدة طويلة الأجل نسبياً كالعقارات ( الأراضي والمباني ) الآلات ، الأثاث ، والسيارات .

 

2– الأصول المتداولة Current Assets   : – هي الأصول التي تشارك في دور النشاط التجاري للمنشأة والتي تبدأ بإستخدام النقدية في شراء البضاعة بفرض إعادة بيعها نقداً أو على الحساب لتحصيل النقدية مرة أخرى وبالتالي فهي الأصول التي تتداولها المنشأة وتبدلها من صورة إلى اخرى في الأجل القصير ويتم ترتيب الأصول المتداولة حسب درجة سيولتها أو سرعة تحويلها إلى النقدية ودلك على النحو التالي : –

 

( أ ) – النقدية  :   وتتمثل في العملات الورقة أو المعدنية الموجودة في صندوق المنشأة بالإضافة إلى الشيكات والودائع الموجودة بإسم المنشاة في البنوك .

( ب ) –  إستثمارات الأوراق المالية : وتتمثل في الأسهم والسندات وأدون الخزانة والتي تحقق المنشأة من وراء إمتلاكها الحصول على عائد منها في صورة فوائد أو أرباح كما أنة يمكن للمنشأة بيعها في أي وقت عند الحاجة إلي النقدية .

 

( ج ) – العملاء ( المدينون ) ( الدمم ) : وتمثل المبالغ المستحقة على الأخرين لصالح المنشأة مقابل الخدمات المؤداة لهم أ, البضاعة المباعة لهم على الحساب .

 ( د )- أوراق القبض  : وتتمثل في الكمبيالات والسندات الأدنية ودلك في حالة تعهد العميل كتابياً بسداد مبلغ معين في تاريخ محدد للمنشأة إما نتيجة لعملية بيع بالأجل أو إقراض للغير مقابل الحصول على هده الورقة .

 

( هـ ) – مخزون البضائع ( بضاعة أخر المدة ) :  ويقصد بها البضائع التي تملكها المنشاة والتي تبقى لديها بالمخازن دون بيع حتى نهاية الفترة الماليه مع توقع بيعها للعملاء مستقبلاً .

 

ثانياً : الخصوم  liabilities : هي الإلتزامات أو الديون المستحقة على المنشأة للغير وتبويب إلى مجموعتين :

 

1- الخصوم الثابتة : Fixed liabilities   : هي الإلتزامات طويلة الأجل ( تستحق السداد خلال أكثر من سنة ) كالقروض طويلة الأجل .

2 – الخصوم المتداولة Current liabilities   : هي الإلتزامات أو الديون مستحقة السداد في الأجل قصير المدى ( تستحق السداد خلال السنة المالية ) منها ما يلي :

 

( أ ) –  حساب الموردين ( الدائنين ) ( المطلوبات ) : وهي تمثل المبالغ المستحقة على المنشأة للغير مقابل مشتريات المنشأة منهم على الحساب أو الأجل .

 

( ب ) – أوراق الدفع : وهي الكمبيالات والسندات الإذنية التي تتعهد فيها المنشأة بدفع مبلغ معين في تاريخ محدد للغير سداداً لقيمة بضاعة حصلت عليها المنشأة من الغير أ, الخدمات تمتعت بها المنشأة وقدمها لها الغير .

 

ثالثاً : حقوق الملكية Owner’s Equity  :

هي حقوق أصحاب المنشأة ، ويتمثل فيما يقدمة صاحب المنشأة كرأس المال The capital   مضافاً إليها أية أرباح تحققها المنشأة ، مخصوماً منها أية خسائر أو مسحوبات شخصية  Withdrawals  لصاحب المنشأة .

 

فحقوق الملكية تنقسم إلى :

 

رابعاً : المصروفات Expenses  :  وهي الموارد الإقتصادية التي تضحي بها المنشأة لتحقيق الأيرادات

 

خامساً : الإيرادات Revenues  :  وهي المتحصلات التي تحصل عليها المنشأة أو المستحقة لها والناتجة من بيع سلعة أو تقديم خدمة ، أو من مصادر أخرى مثل بيع أصول ثابتة .

 

مثال توضيحي : –

                     تمت العمليات المالية التالية بمكتب فيصل للإستشارات الإدارية خلال شهر يناير 2008 .

  1 ) بداية النشاط  الإستثماري :

– في 1/1 بدأ فيصل أعمالة بإيداع مبلغ 20,000 من اموالة الشخصية بحساب جاري المنشأة بالبنك التجاري .

ü      هذه العملية زيادة في البنك ( الأصول ) وزيادة في في حقوق الملكية بالقيمة نفسها ، وعلية فإن المعادلة

المحاسبية للمنشأة في 1/1 هي :

 

            البنك     =    الخصوم    +  حقوق الملكية

 

        20,000    =       صفر    +      20,000    

 

مجموع الأصول 20,000  بالمقابل لا يوجد أي التزام أو دين على المنشأة وقد تم تمويل الحصول على هذه الأصول من صاحب المنشاة فيصل ، فالمعادلة المحاسبية في حالة توازن أي أن جانب الأصول يساوي جانب الخصوم وحقوق الملكية .

                                      قائمة المركز المالي بعد العملية الأولى

 

 

2 ) في 3/1 قام فيصل بشراء أثاث بمبلغ  1000 ، والآت للمكتب بمبلغ 500 بشيك

 

ü      في هذه العملية زيادة في عدد عناصر الأصول وهي الأثاث والآلات ونقص في البنك ( الأصول ) ، ولا تغيير في جانب حقوق الملكية ، وعليه فإن المعادلة المحاسبية للمنشأة في 3/1 وهي .

 

    البنك   +    الأثاث   +    الآلات    = الخصوم    +   حقوق الملكية

18,500  +    1000   +     500     = صفر       +     20,000  

 

مجموع الأصول 20,000 بالمقابل لا يوجد أي إلتزام أو دين على المنشأة فالمعادلة المحاسبية في حالة توازن أي أن جانب الأصول يساوي جانب الخصوم وحقوق المليكة .

 

                                قائمة المركز المالي بعد العملية الثانية

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3) تحويلات نقدية من البنك والصندوق ( وتحويلات بين الأصول )

– في 5/1 سحب فيصل مبلغ 5000 بشيك ، وأودعة في صندوق المكتب

 

ü      في هذه العملية تم زيادة أصل جديد هو الصندوق ونقص بنفس المبلغ في أصل أخر هو البنك فأثرالتغيير  في جانب واحد من المعادلة ونلاحظها في حالة نوازن . ولا تغيير في جانب حقوق الملكية، وعلية فإن المعادلة المحاسبية للمنشأة في 5/1 هي :

 

    البنك    +    الأثاث   +    الآلات    +  الصندوق     = الخصوم    +   حقوق الملكية

13,500   +    1000   +     500     +    500        = صفر        +     20,000  

 

                                قائمة المركز المالي بعد العملية الثالثة 

 

 

4 ) شراء أصل على الحساب ( بالأجل )

ü      في 7-1 إشترى فيصل سيلرة بمبلغ 2000 على الحساب من شركة الغانم على الحساب

في هذه العملية زياة في عدد عناصر الأصول ( السيارات ) وكذلك زيادة في جانب الخصوم ( الدائنين ) بنفس المبلغ ، ولا تغير في حقوق الملكية ، والملاح ان الزيادة والتأثير على جانبي المعادلة وبعد تسجيل هذه العملية تظهر المعادلة المحاسبية للمنشأة في 7-1 كالأتي :-

 

  البنك     +    الأثاث   +    الآلات    +  الصندوق  +  السيارات     = الدائنين     +   حقوق الملكية

13500   +   1000    +    500      +  5000     +  2000         =  2000    +       2000

 

 

 

 

 

 

 

                                قائمة المركز المالي بعد العملية الثالثة 

 

 

5) تقديم خدمات للعملاء نقداً

 

      في 5-1 قدم المكتب خدمات لأحد العملاء بمبلغ 500 نقداً

–          في هذه العملية زيادة في الصندوق ( الأصول )  وهذا المبلغ يعتبر إيراد للمكتب مقابل الخدمات التي قدمها للعميل وهذ ا الإيراد يعتبر زيادة في حقوق الملكية  والملاحظ أن الزيادة والتأثير على جانبي المعادلة وبعد تسجيل هذه العملية تظهر المعادلة المحاسبية للمنشأة في 5-1 كالأتي :

 

البنك       +    الأثاث   +    الآلات    +  الصندوق   +  السيارات    = الدائنين      +   حقوق الملكية

13500   +   1000    +    500      +  5500      +  2000        =  2000     +       20500

 

 

 

                                قائمة المركز المالي بعد العملية الثالثة 

 

 

6 ) تسديد جزء من المستحق للدائنين :-

      في 20-1 سدد فيصل مبلغ 1000 لشركة الغانم نقدأ .

 

–          هذه العملية تؤدي إلى نقص في الصندوق ( الأصول )  ونقص في الدائنين ( الخصوم ) المستحق لشركة الغانم بالمقدار نفسة ، بذلك التأثير على جانبي المعادلة ،وبعد تسجيل العملية تظهر المعادلة المحاسبية للمنشاة في 20-1 كالأتي : –

البنك       +    الأثاث   +    الآلات    +  الصندوق   +  السيارات    = الدائنين      +   حقوق الملكية

13500   +   1000    +    500      +  4500      +  2000        =  1000     +       20500

 

                                قائمة المركز المالي بعد العملية الثالثة 

 

 

5) تقديم خدمات للعملاء نقداً

 

      في 5-1 قدم المكتب خدمات لأحد العملاء بمبلغ 500 نقداً

–          في هذه العملية زيادة في الصندوق ( الأصول )  وهذا المبلغ يعتبر إيراد للمكتب مقابل الخدمات التي قدمها للعميل وهذ ا الإيراد يعتبر زيادة في حقوق الملكية  والملاحظ أن الزيادة والتأثير على جانبي المعادلة وبعد تسجيل هذه العملية تظهر المعادلة المحاسبية للمنشأة في 5-1 كالأتي :

 

البنك       +    الأثاث   +    الآلات    +  الصندوق   +  السيارات    = الدائنين      +   حقوق الملكية

13500   +   1000    +    500      +  5500      +  2000        =  2000     +       20500

 

 

 

 

 

 

 

                                قائمة المركز المالي بعد العملية الخامسة 

 

 

6 ) تسديد جزء من المستحق للدائنين :-

 

      في 20-1 سدد فيصل مبلغ 1000 لشركة الغانم نقدأ .

 

–          هذه العملية تؤدي إلى نقص في الصندوق ( الأصول )  ونقص في الدائنين ( الخصوم ) المستحق لشركة الغانم بالمقدار نفسة ، بذلك التأثير على جانبي المعادلة ،وبعد تسجيل العملية تظهر المعادلة المحاسبية للمنشاة في 20-1 كالأتي : –

البنك       +    الأثاث   +    الآلات    +  الصندوق   +  السيارات    = الدائنين      +   حقوق الملكية

13500   +   1000    +    500      +  4500      +  2000        =  1000     +       20500

 

                                قائمة المركز المالي بعد العملية السادسة 

 

 

 

 

7 ) سداد إيجار نقداً .

في 25 – 1 دفع فيصل مبلغ 200 نقداَ إيجار المكتب عن شهر يناير .

– في هذه العملية تمثل سداد مصروفات ، وأثر هذه العملية أنةا تؤدي إلى تخفيض الصندوق الأصول من جانب ، ومن جانب أخر تخفيض حقوق الملكية بالقيمة نفسها .

وبناء علية  تظهر المعادلة المحاسبة للمنشأة في 25/1 كالأتي .

 

البنك       +    الأثاث   +    الآلات    +  الصندوق   +  السيارات    = الدائنين      +   حقوق الملكية

13500   +   1000    +    500      +  4300      +  2000        =  1000     +       20300

 

                                قائمة المركز المالي بعد العملية السابعة 

8) مسحوبات شخصية لصاحب المنشأة :

– في 27/1 قام فيصل بسحب 300 نقداً من صندوق المنشأة لشراء أثاث لمنزلة .

– يترتب على هذه العملية تخفيض في الصندوق ( الأصول ) وتخفيض في حقوق الملكية بالقيمة نفسها وتظر المعادلة في 27/1 كالأتي:

البنك       +    الأثاث   +    الآلات    +  الصندوق   +  السيارات    = الدائنين      +   حقوق الملكية

13500   +   1000    +    500      +  4000      +  2000        =  1000     +       20000

 

9 ) تحرير فواتير على العملاء

في 28/1 حرر فيصل فواتير على العملاء بقيمة 800 .

تعتبر هذه العملية بمثابة إيراد قدرة 800 تؤدي إلى زيادة حقوق الملكية ، وكذلك يترتب عليه زيادة في المدينين ( الأصول ) لأن العملاء لم يقوموا بالسداد فالمعادلة المحاسبية تكون في 28/1 كالأتي :

البنك      +    الأثاث   +    الآلات    +  الصندوق   +  السيارات +  المدينين     = الدائنين      +   حقوق الملكية

13500  +   1000    +    500      +  4000      +  2000    +    800       =  1000     +       20800

                                قائمة المركز المالي بعد العملية التاسعة 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

10 ) شراء أثاث وتحرير كمبيالة

في 29/1 إشترى فيصل أثاث من محلات الرحمة بملغ 4000 ، وقدم فيصل كمبيالة  للمحل تستحق السداد بعد شهر

–          تعتبر هذه العملية زيادة في الأثاث ( الأصول ) بالمقابل هناك زيادة في أوراق الدفع ( الخصوم ) فالمعادلة المحاسبية تكون في 29/1 كالأتي :

البنك      +    الأثاث   +    الآلات    +  الصندوق   +  السيارات +  المدينين   = الدائنين  + أوراق الدفع  +حقوق الملكية

13500  +   1000    +    500      +  4000      +  2000    +    800      =  1000 +    4000     +       20800