بعد حصول العملية المالية والتي تثبتها المستندات المباشرة وغير المباشرة كما سبق وشرحنا يتم بعد ذلك تحليلها لمعرفة الحسابات التي تاثرت بالعملية المالية التي حصلت.
خطوات تحليل العملية المالية :
- تحديد الحسابات التي تاثرت بالعملية المالية .
- تحديد نوع الحساب وهل هو من ضمن الاصول, الخصوم, حقوق الملكية, الايردات, المصاريف .
- تحديد الحساب الذي في الطرف المدين والحساب الذي في الطرف الدائن .
- اعداد القيد المحاسبي .
وفي هذا الدرس سوف نشرح النقطة الاولى والثانية, اما النقطة الثالثة والرابعة سوف يتم شرحها في الدرس القادم.
تعريف الحساب
يمكن تعريف الحساب بانه السجل او الوعاء الذي يحتوي بداخله جميع الحركات المالية التي اثرت فيه بعد تحليل العملية المالية, فمثلا اذا قامت المنشأة بعملية بيع بضاعة بقيمة 1000 دولار حصلت على قيمتها نقدا, فعند تحليل العملية المالية سنجد انها تحتوي على حسابان, حساب خاص للمبيعات زاد بقيمة 1000 دولار وحساب النقد (الصندوق) زاد بقيمة 1000 دولار, نستنتج من ذلك ما يلي :
- يتم استخراج الحسابات بعد تحليل العملية المالية .
- العملية المالية الواحدة تحتوي على حسابين على الاقل احدهما يسمى مدين والثاني يسمى دائن .
تصنيف الحسابات
هنالك عدة تصنيفات للحسابات, واكثر هذه التصنيفات قبولا ان يتم تقسيم الحسابات الى خمس مجموعات وهي كالتالي:
الاصول (الموجودات):
تمثل حسابات الاصول كل ما تمتلكه المنشأة من موارد اقتصادية و موجودات لديها, ويتم تقسيمها الى عدة اقسام كالتالي:
- الاصول المتداولة (قصيرة الاجل) :
- وهي تلك الاصول التي تمتلكها المنشأة على شكل نقدي او التي يتوقع تحويلها الى نقدية خلال الفترة المالية اللاحقة, مثل النقدية في الصندوق والبنك, الذمم المدينة, البضاعة, اوراق القبض (الكمبيالات) وغيرها .
- الاصول الثابتة (طويلة الاجل):
- وهي الاصول التي تمتلكها المنشأة بغرض مساعدة المنشأة في مزاولة نشاطها واستخدامها لعدة سنوات او لعدة فترات مالية لاحقة, ولا يكون الهدف من اقتناءها هو اعادة بيعها, مثل الاراضي والمباني والآلات والمعدات والاثاث وغيرها .
- الاصول غير الملموسة (طويلة الاجل) :
- وهي تلك الاصول التي تمتلكها المنشأة والتي تفتقد للكيان المادي الملموس, مثل شهرة المحل, العلامة التجارية, حقوق الاختراع وغيرها .
- الاصول والارصدة المدينة الاخرى :
الالتزامات (المطلوبات):
وهي تمثل كل الالتزامات والمبالع المستحقة على المنشأة, ويتم تقسيمها الى التزامات قصيرة الاجل والتزامات طويلة الاجل كالتالي:
- الالتزامات قصيرة الاجل:
- وهي الالتزامات التي يتوجب على المنشأة سدادها خلال الفترة المالية اللاحقة (اقل من سنة ), مثل الذمم الدائنة, القروض قصيرة الاجل, اوراق الدفع (الكمبيالة) وغيرها.
- الالتزامات طويلة الاجل :
- وهي الالتزامات التي يتوجب على المنشأة سدادها خلال الفترات المالية اللاحقة (اكثر من سنة ).
حقوق الملكية:
وهي الحسابات التي تمثل التزامات المنشأة اتجاه اصحاب المنشأة (الشركاء), كحساب راس المال وحساب المسحوبات الشخصية وحساب الارباح المحتجزة وغيرها.
الايرادات (المبيعات):
وهي الحسابات التي تنشأ عند بيع بضاعة او تقديم خدمة للغير, مثل مبيعات اجهزة كمبيوتر او ايرادات عن تقديم خدمات استشارية.
المصروفات:
وهي الحسابات التي تنشا عند حصول المنشأة على خدمات من الغير تساعدها على ممارسة نشاطها وتحقيق اهدافها, كمصروفات الكهرباء ومصروفات الهاتف والانترنت ومصروفات الدعاية والاعلان وغيرها.
مثال
ظهرت الارصدة التالية في ميزان مراجعة شركة الامل التجارية في 31/12/2015 كالتالي:
| الارصدة المدينة | الارصدة الدائنة | اسم الحساب |
|---|---|---|
| 100000 | قروض قصيرة الاجل | شركة الامل (مدينون) |
| شركة التفاؤل (دائنون) | راس المال | البنك |
| مسحوبات شخصية | ايرادات الترجمة | حقوق النشر |
| رواتب واجور | اجهزة كمبيوتر | مصروفات الهاتف |
المطلوب :
ربط كل حساب بالمجموعة التي ينتمي اليها, بناءا على ماتم شرحه مسبقا .
طريقة الحل :
| اسم الحساب | المجموعة |
|---|---|
| الصندوق | اصول متداولة |
| ايرادات الطباعة | ايرادات |
| مصروفات الكهرباء | مصروفات |
| اثاث وديكور | اصول ثابتة |
| قروض قصيرة الاجل | التزامات قصيرة الاجل |
| شركة الامل (مدينون) | اصول متداولة |
| شركة التفاؤل (دائنون) | التزامات قصيرة الاجل |
| راس المال | حقوق ملكية |
| البنك | اصول متداولة |
| مسحوبات شخصية | حقوق ملكية |
| ايرادات الترجمة | ايرادات |
| حقوق النشر | اصول غير ملموسة |
| رواتب واجور | مصروفات |
| اجهزة كمبيوتر | اصول ثابتة |
| مصروفات الهاتف | مصروفات |
معادلة الميزانية
يمكن تمثيل العلاقة ما بين الحسابات الخمسة الرئيسية بالمعادلة التالية :
| موارد المنشأة وموجوداتها (الاصول) | = | الالتزامات اتجاه الغير + الالتزامات اتجاه الملاك (حقوق الملكية) |
اي ان :
| الاصول | = | الالتزامات + حقوق الملكية |
وحقوق الملكية تساوي الاتي :
| حقوق الملكية | = | راس المال – المسحوبات الشخصية + ( الايرادات – المصروفات) |
فتصبح المعادلة بصيغتها النهائية :
| الاصول | = | الالتزامات + (راس المال – المسحوبات الشخصية + الايرادات – المصروفات) |
تسمى هذه المعادلة بمعادلة الميزانية او المعادلة المحاسبية والتي تنص على ان الميزانية تحتوي على جانبين احدهما يمثل الاصول والجانب الاخر يمثل الالتزامات وحقوق الملكية, ويجب ان يكون كلا الجانبين متساويين عند حدوث اي عملية مالية,فاذا حدثت اي عملية مالية فانها اما ستاثر في جانب الاصول فقط او في جانب الالتزامات وحقوق الملكية فقط او في كلاهما معا مع الحفاظ على توازن الميزانية.