حقوق و واجبات المسجل

للمسجل حقوق يجب أن يطالب بها و عليه واجبات يجب القيام بأدائها
————————————————————————
بالنسبة لحقوق المسجل :-

—————————–
1- خصم الضريبة :-

للمسجل الحق ان يخصم من إجمالي الضريبة المستحقة علي قيمة مبيعاته من السلع الخاضعة للضريبة ( ماعدا سلع الجدول رقم (1) و الخدمات ) ما سبق تحميله بالنسبة للاتي :-

أ ‌- الضريبة علي المدخلات الداخلة في مكونات السلعة ( سواء كانت محلية أو مستوردة ) إذا كانت جميع مبيعاتك خاضعة للضريبة
ب ‌- الضريبة السابق سدادها علي السلع المستوردة بغرض الاتجار
جـ – الضريبة السابق تحميلها علي مشترياتك من السلع الخاضعة للضريبة
د – الضريبة السابق تحميلها علي مدخلات السلع إلي تم تصديرها بشرط حيازة الفاتورة الضريبية و المستندات الدالة علي إتمام التصدير
هـ – الضريبة السابق تحميلها علي مردودات المبيعات بشرط إصدار إشعار خصم أو إضافة يحمل رقم مسلسل

– رد الضريبة في الحالات آلاتية :-

أ – ترد الضريبة السابق سدادها علي السلع التي تم تصديرها إذا كان نشاطك الأساسي أو الغالب للتصدير
بـ – ترد الضريبة التي حصلت بطريق الخطأ حسب الإجراءات المتبعة في هذا الشأن

3- التظلم في المواعيد القانونية من التعديلات التي تتم علي إقراراتك الشهرية بمعرفة المصلحة

4- التحقق من شخصية مندوب المصلحة أثناء زيارة المنشاة

5- الحصول علي كافة الأدلة و الكتبيات و النماذج و الإقرارات مجانا ودون مقابل

6- طلب المساعدة في كيفية إمساك الدفاتر و السجلات و القيد بها

7- الإطلاع علي تقارير الفحص و الحصول علي صورة منها

8- طلب أعادة الفحص في حالة توافر مستندات أو إجراء تسويات لم تقدم للمصلحة من قبل

9- الحق في إجراء تسويات ضريبية بالإقرار في شهر حدوثها

10- التمتع بكافة الإعفاءات المنصوص عليها في القانون

11- الحق في التسجيل الاختياري لمن لم يبلغ حد التسجيل المنصوص عليه قانونا للتمتع بكافة المزايا التي تضمنها القانون ,و أهمها إصدار فاتورة ضريبية يمكن الخصم بموجبها

12 – إذا كان للمنشاة فروع أخري فله أن يحصل علي شهادة تسجيل للمركز الرئيسي و شهادة تسجيل لكل فرع بذات الرقم

بالنسبة لواجبات المسجل :-

1- شهادة التسجيل :-

أ‌- وضع شهادة التسجيل في مكان ظاهر بمقر النشاط الرئيسي أما النسخ الاخري لهذه الشهادة فيتم وضعها بالفروع التابعة إن وجدت
ب‌- في حالة فقد أو تلف الشهادة يجب استخراج صورة رسمية منها فورا بعد تحرير محضر بفقدها بأقرب قسم الشرطة
جـ- إخطار المصلحة كتابتا بأي تغييرات تحدث علي بيانات طلب التسجيل مثل الاسم , العنوان , طبيعة النشاط ….
د – في حالة صدور قرار بإلغاء التسجيل فعلي المسجل تسليم الشهادة للمأمورية المختصة

– الفواتير :-

تعد الفاتورة هي أساس القيد في الدفاتر و السجلات
و طالما تم التسجيل لدي المصلحة فعلي المسجل تحرير فاتورة ضريبية عن كل عملية بيع للسلعة أو أداء للخدمة الخاضعة للضريبة وعليك الاحتفاظ بأصول فواتير الشراء الضريبية حتى تتمتع بقواعد الخصم الضريبي المنصوص عليها بالقانون

-بيانات الفاتورة الضريبية :-
تكون الفواتير من اصل و صوره يسلم الأصل للمشتري و تحفظ الصورة لدي المسجل و يتعين أن تكون الفواتير مرقمه بأرقام مسلسلة طبقا لتواريخ تحريرها و تتضمن الفاتورة الضريبية البيانات التالية
أ – رقم مسلسل الفاتورة , و تاريخ تحريرها
بـ -اسم المسجل و عنوانه , ورقم التسجيل
جـ -اسم المشتري و عنوانه , ورقم تسجيل المشتري إن كان المشتري مسجلا أو معروفا
د -بيان السلعة أو الخدمة المباعة و قيمتها وفئة الضريبة المقررة , مع بيان إجمالي قيمة الفاتورة

3- الدفاتر و السجلات :-

إن إمساك دفاتر منتظمة يسهل التعامل مع المصلحة و يعط للمسجل ميزة الخصم و الرد بسهولة و يسر و انتظامها يحقق لك سلامة التطبيق

**إذا لم يكن لديك دفاتر و سجلات منتظمة عليك إمساك الدفاتر الاتيه :-

أ – دفتر المشتريات : يتضمن بيانات فواتير الشراء أو الشهادات الجمركية
بـ – دفتر المبيعات : يتضمن بيانات الفواتير المحررة للمبيعات, ويلتزم مؤدي الخدمة الخاضعة للضريبة بإمساك دفتر مبيعات من الخدمات و يتضمن الفواتير المحررة عن مبيعاته , و بالنسبة للتاجر الذي يتبع نظاما من نظم تجارة التجزئة عليه إمساك دفتر المتحصلات اليومي
جـ – دفتر المردودات : يتضمن بيانات فواتير المبيعات و المشتريات المرتدة من واقع بيانات أشعارات الإضافة و الخصم
د – دفتر الصادرات : يتضمن بيانات رسائل التي تم تصديرها و أهمها رقم شهادة الجمركية و تاريخ التصدير و ميناء التصدير وجهة الوصول وبيان السلع و الخدمات التي تم تصديرها و قيمها
هـ – سجل المخازن و يقيد به حركة المخزون أولا بأول
و – دفتر الجرد
ز – دفتر اليومية
ح – دفتر ملخص الضريبة و يسجل فيه شهريا ما يلي:-

1- إجمالي قيمة المبيعات وإجمالي قيمة المشتريات بدون الضريبة
2- إجمالي الضريبة علي المبيعات المحملة علي مبيعات المسجل , وكذلك مبيعات الاستعمال الشخصي او الخاص او التصرفات القانونية الاخري عن كل فترة ضريبية علي حدة
3- إجمالي الضريبة علي المشتريات القابلة للخصم
4- قيمة التسويات الضريبية من واقع اشعارات الإضافة و الخصم
5- الضريبة المطلوب سدادها عن كل فترة ضريبية بعد الخصم
– و يراعي أن تكون الدفاتر و السجلات خالية من أي فراغ كما يجب أن يحتفظ المسجل بالدفاتر و السجلات و صور الفواتير لمده ثلاثة سنوات تالية لانتهاء السنة المالية التي اجري فيها القيد بالسجلات و الدفاتر

4- الإقرارات :-

يتم تقديم الإقرار الضريبي شهريا علي نموذج ( 10 ض. ع .م ) مصحوبا بالسداد خلال الشهرين التالين لشهر المحاسبة عن المبيعات من السلع أو الخدمات علي أن يقدم إقرار شهر ابريل من كل عام في موعد غايته اليوم الخامس عشر من شهر يونيه .
و إذا كنت من منتجي أو مستوردي سلع الجدول رقم (1 ) المرافق للقانون فيقدم الإقرار علي النموذج رقم ( 100 ض . ع .م ) المعد لهذا الغرض خلال 30 يوما التالية لشهر المحاسبة
و يتم تقديم هذا الإقرار و لو لم تكن قد تم تحقيق بيع أو أداء خدمات خاضعة للضريبة خلال شهر المحاسبة

5- تحصيل الضريبة و سدادها :-

تحمل السلعة او الخدمة بفئة الضريبة الخاضعة لها و يتم تحصيل الضريبة و توريدها دوريا بالاقرار الشهري و في ذات المواعيد المحددة لتقديم الإقرار

6- تعديل القيمة :-

إذا نتج عن المعاملات فيما بينك و بين مسجل أخر تعديل في قيمة الصفقة السابق سداد الضريبة عليها بالزيادة أو النقص بعد تقديم الإقرار يجب إظهار ذلك بإقرار الفترة التالية

** لموظفي المصلحة الحق في الإطلاع علي الأوراق و المستندات و الدفاتر و السجلات و الفواتير و كذلك يحق لهم معاينة المعامل و المصانع و المخازن و المحال و المنشات التي تباشر أي نشاط في سلع أو خدمات خاضعة للضريبة