ضريبة الأرباح التجارية والصناعية
ما هي ضريبة الأرباح التجارية والصناعية؟
هي مبلغ مالي يتم خصمه من قبل الممولين بنسب محددة تفرضها مصلحة الضرائب وذلك مقابل كل من الخدمات والأعمال التجارية والصناعية والاستشارات والتوريدات، ويتم سداد هذه الضريبة خلال ثلاثة شهور فى موعد أقصاه آخر أبريل/يوليو/أكتوبر/يناير عن طريق تقديم نموذج 42 بأسم الممول إجمالي الضرائب المستقطعة إلى المأمورية المختصة.
والسبب:- هو أن تتمكن الضرائب من معرفة قيمة مشترياتك و مبيعاتك .
لا يطبق نظام الخصم الضريبي للشركات التي تتعامل بنظام الدفعات المقدمة.
المعالجة المحاسبية لضريبة الخصم والاضافة:
يتم فتح حساب ضريبة الارباح التجارية والصناعية مرة ( مدين ) ومره ( دائن ) ولا يتم عمل مقاصة بينهما مطلقا والشرح يوضح السبب فى القيد المحاسبي . هي عكس ضريبة المبيعات يعنى لو ضريبة المبيعات مدينة تكون ضريبة الأرباح دائنة والعكس صحيح ومتى تكون ضريبة المبيعات مدينة فى حالة مردودات المبيعات ومتى تكون دائنة فى حالة المبيعات.
“تثبت عند السداد وليس عند الاستحقاق ما هى عكس ضريبة المبيعات” .
ضريبة الأرباح التجارية الصناعية مدين-
يستعمل هذا الحساب عندما يتم خصم النسبة المتعارف عليها من عملائك على قيمة مبيعاتك لهم يسلم إليك من العملاء ما يفيد خصم النسبة المتعارف عليها عند التحصيل . إشعار الخصم .
يتم خصم إجمالي المستقطع منك عن مبيعاتك طوال العام من ضريبة أرباح النشاط التجاري .. بمعنى لو تم تحديد قيمة الضريبة 30000 وكانت اجمالي اشعاراتك المستلمة من عملائك 2000 يتم توريد 28000 الى مصلحة الضرائب .
ضريبة الأرباح التجارية الصناعية دائن:
يستعمل هذا الحساب عندما يتم خصم النسبة المتعارف عليها عن مشترياتك من الموردين .يتم تسليم إلى موردك اشعار ما يفيد بخصم النسبة المتعارف عليها ويتم توريد إجمالي النسبة المتعارف عليها كل ثلاث اشهر على نموذج ( 41 ) .
نموذج 41 إقرار الخصم والتحصيل تحت حساب الضريبة:
يتم تقديم هذا النموذج كل ثلاث أشهر ميلادية . ( في موعد أقصاه آخر ابريل ويوليو وأكتوبر ويناير من كل عام )
يحتوى هذا النموذج على :-
1- خصم 0.5 % على لتوريد مثل مشترياتك وايصالات الكهرباء المسددة وما شابه .
2- خصم 2.00 % على الخدمات مثل التليفونات وما شابه .
3- يكون توريد الجهات والمنشآت، المنصوص عليها في المادة (59) من القانون. للمبالغ التي تم خصمها تحت حساب الضريبة من أى شخص من أشخاص القطاع الخاص طبقا للآتي :
أن يتم التوريد علي النموذج رقم (41 خصم وتحصيل) مرفقا به الشيك أو نقدا أو من خلال وسائل الدفع الالكترونية المنصوص عليها أن يتم التوريد في موعد أقصاه آخر ابريل ويوليو وأكتوبر ويناير من كل عام .
أن يتم التوريد إلي الإدارة العامة لتجميع نماذج الخصم والتحصيل تحت حساب الضريبة بالمصلحة.
المعالجات المحاسبية:
(حالة المبيعـات)
قيد الاستحقاق
من حـ / العملاء
الى حـ / ضريبة المبيعات – دائن
الى حـ / المبيعات .
قيد الســــداد
من حـ / الصندوق
من حـ / ضريبة الخصم والاضافة – مدين
إلى حـ / العملاء .
(حالة المشتــريـات)
قيد الاستحقاق
من حـ / المشتريات
من حـ / ضريبة المبيعات – مدين
الى حـ / الموردين .
قيد السداد
من حـ / الموردين
إلى حـ / الصندوق
الى حـ / ضريبة الخصم والاضافة – دائن .
أنواع الأرباح الخاضعة للضرائب على الأرباح:
أرباح المنشآت التجارية أو الصناعية وكذلك منشآت المناجم والمحاجر والبترول.
أرباح أصحاب الحرف والأنشطة الصغيرة.
الأرباح المتحققة من النشاط تجاري أو النشاط الصناعي حتى لو كان الأمر صفقة واحدة فقط.
الأرباح التي تنتج عن العملية أو العمليات التي يقوم بها السماسرة أو الوكلاء بالعمولة.
االناتجة عن تأجير محل تجاري أو صناعي، وذلك لا يغير من الوضع إذا كان الإيجار يشمل عناصره المادية أو المعنوية.
الناتجة عن تأجير الآلات الميكانيكية والكهربائية، وذلك باستثناء الجرارات الزراعية وماكينات الري وملحقاتها والآلات والمعدات المستخدمة في الزراعة.
أرباح نشاط النقل بأنواعه المختلفة.
الأرباح التي يحققها من يزاولون تشييد أو شراء العقارات سواء بقصد البيع بشكل كلي أو مجزء.
الأرباح الناتجة عن عمليات تقسيم الأراضي لبيعها أو البناء عليها.
أرباح الناتجة عن منشآت استصلاح أو استزراع الأراضي.
أرباح مشروعات استغلال حظائر تربية الدواجن أو تفريخها بالإضافة إلى تربية المواشي ومزارع الصيد السمكية وكذلك تربية الدواب.
الأرباح الناتجة عن الاستثمار في الأوراق المالية في الخارج أو حدوث أي تصرف بها .
الجهات المعفاة من ضريبة الأرباح التجارية والصناعية:
شركات يتم إعفائها من الضرائب، وذلك بما يشمل الشركات المساهمة. وتقدر مدة الإعفاء 10 أعوام، بالإضافة إلى الشركات التي تخضع لقانون الاستثمار والمناطق الصناعية الجديدة .
الشركات التي تخضع لنظام الدفعات المقدمة، وذلك مثل شركة كهرباء القاهرة الكبرى.
*ويتم حساب الضريبة على القيمة الأساسية للفاتورة، وذلك قبل أن يتم حساب ضرائب المبيعات حيث أن الضريبة التي يتم خصمها تقدر بـ 1000*.5% = 5 .
