يمكن إعداد قائمة التدفقات النقدية إما بإتباع الطريقة المباشرة أو الطريقة الغير مباشرة والفرق بين هاتين الطريقتين يتمثل في إظهار التدفقات النقدية من عمليات التشغيل حيث تعتمد الطريقة المباشرة على تحليل صافي الإرباح إلى بندوة من إيرادات ومصاريف وإظهار صافي التدفقات النقدية لكل منها على حدى مثل صافي النقد المحصل من المبيعات وصافي النقد المدفوع عن المشتريات .
إما باستخدام الطريقة الغير مباشرة فإن التدفقات النقدية من عمليات التشغيل تجهز عن طريق البدء بأرباح و خسائر الشركة ومن ثم يتم تعديل هذا الرقم بالبنود التالية:
البنود التي لا تتطلب إنفاق أو استخدام للنقد: ومن الأمثلة على هذه البنود مصاريف:- الاستهلاك، مصاريف الإطفاء، المخصصات، إرباح الشركات التابعة غير الموزعة وحصة الأقلية من صافي إرباح الشركة التابعة.
التغير خلال الفترة في أرصدة المخزون، الذمم المدينة، المصاريف المدفوعة مقدما، الذمم الدائنة والمصروفات المستحقة .
البنود الأخرى التي أثرت على نتيجة إعمال الشركة ونشأت من نشاطات استثمار أو تمويل .ومثال على هذه البنود إرباح أو خسائر بيع موجودات ثابتة.وعند إعداد قائمة التدفقات النقدية يجب إظهار الفوائد المدفوعة نقدا والضريبة المدفوعة نقدا بصورة منفصلة وغالبا ما يتم تصنيفها ضمن التدفقات النقدية من عمليات التشغيل.
ومن الجدير بالذكر هنا، بان صافي التدفقات النقدية من عمليات التشغيل يجب إن يتساوى في كل الطريقتين المباشرة وغير المباشرة، فبدلا من تعديل إرباح أو خسائر الشركة بالتغيير ببنود رأس المال العامل بشكل إجمالي حسب الطريقة غير المباشرة، فإنه يتم تحليل الإرباح إلى بنوده من إيرادات ومصاريف وتعديل كل منهم بالتغيير ببنود رأس المال العامل الخاصة به كل على حده بالطريقة المباشرة ،
ومن الأمثلة على خطوات إعداد التدفقات النقدية من عمليات التشغيل بإتباع الطريقة المباشرة ما يلي:
احتساب النقد المحصل من العملاء عن مبيعات: ذمم مدينة (بداية الفترة) + المبيعات – ذمم مدينة (نهاية الفترة) = التحصيلات النقدية .
احتساب الدفعات النقدية للموردين عن المشتريات:ذمم دائنة (بداية الفترة) + المشتريات – ذمم دائنة (نهاية الفترة) = المدفوعات النقدية .
معالجات العمليات غير النقدية :يتم في بعض الأحيان إجراء عمليات جوهرية لا تتضمن تدفقات نقدية، وهي التي تؤثر بشكل عام على الجزء الطويل الأجل من الميزانية العامة.ومن الأمثلة على هذه العمليات:- طرح أسهم مقابل سندات الدين .
شراء موجودات ثابتة مقابل طرح أسهم أو سندات طويلة الأجل . – توزيع إرباح على شكل أسهم .
في حال حدوث مثل هذه العمليات فإنه يتوجب الإفصاح عنها في البيانات الحسابية ولا يتم إظهارها كجزء من التدفقات النقدية ضمن قائمة التدفقات النقدية.الإفصاح الواجب لأغراض إعداد قائمة التدفقات النقدية :
تتطلب قاعدة المحاسبة الدولية المعدلة رقم7 لعام 1992 الإفصاح ضمن البيانات الحسابية عن البنود الواردة أدناه عند إعداد قائمة التدفقات النقدية:
مكونات النقد وما شابه النقد.
العمليات غير النقدية.
النقد وما يشابهه الذي يخضع لقيود في استخدامه.