قيود التسويات الجردية و الإقفالات الختامية

أولاً : قيود التسويات الجردية Adjusting Entries.

ترجع فكرة قيود التسويات الجردية الى تطبيق مبدأ مقابلة الإيرادات بالمصروفات Matching Principle لكل فترة والتي تهدف الى تحميل كل فترة مالية بالإيرادات الخاصة بها ومقابلة هذه الإيرادات بالمصروفات التي تحملتها الشركة في سبيل الحصول على هذه الإيرادات.

قيود التسويات الجردية تشتمل على

1. المصروفات المستحقة Accrued Expenses
2. المصروفات المقدمة Prepaid Expenses
3. الإيرادات المستحقة Accrued Revenues
4. الإيرادات المقدمة Unearned / Deferred Revenues
5. العمليات الغير المالية
   • إهلاك الأصول الثابتة Fixed Assets Depreciation
   • المخصصات Provisions ( مخصص إضمحلال العملاء / مخصص منازعات قضائية / … )

لاحظ أن : حين أشير في وصف القيد الى “إثبات” مصروف مستحق مثلاً فإن عملية الإثبات تعني “زيادة” المصروف المستحق.

المصروفات المستحقة Accrued Expenses

هي مصروفات تخص الفترة المالية ولكن لم يتم صرفها بعد.
تعتبر أحد حسابات الإلتزامات Liabilites وعليه تكون ذات طبيعة دائنة.
من أمثلة المصروفات المستحقة : قيمة مرتبات شهر يوليو والتي تم صرفها في شهر أغسطس.

المصروفات المقدمة Prepaid Expenses

هي مصروفات تحملتها الشركة تخص فترة مالية قادمة (أو عدة فترات).
تعتبر حق / أصل Asset وبالتالي تكون ذات طبيعة مدينة.
من أمثلة المصروفات المقدمة : قيام الشركة بالتعاقد مع شركة تأمين على سيارات الشركة لمدة عام كامل.

الإيرادات المستحقة Accrued Revenues

هي إيرادات تٌستحق للشركة نتيجة تقديمها لخدمة / سلعة ولكن لم تحصل على قيمة الإيراد بعد.
تعتبر الإيرادات المستحقة حق / أصل وبالتالي تعتبر ذات طبيعة مدينة.
من أمثلة الإيرادات المستحقة: شركة تقدم خدمة تأجير قاعات إجتماعات وتم إستخدام قاعة الإجتماعات ولم يتم تحصيل قيمة الإيجار بعد.

الإيرادات المقدمة Unearned / Deferred Revenues

هي إيرادات قامت الشركة بتحصيلها مقدماً ولم تقدم في مقابلها الخدمة / السلعة الى المستفيد
تعتبر إلتزام على الشركة أى ان طبيعتها دائنه
من أمثلة الإيرادات المقدمة : إحدى شركات النشر والتوزيع قامت بتحصيل قيمة الإشتراكات السنوية لإحدى المجلات.

إهلاك الأصول الثابتة Fixed Assets Depreciation

تتم عملية إهلاك الأصول الثابتة بهدف تحميل كل فترة مالية بجزء من قيمة الأصل الثابت.
تتعد طرق إهلاك الأصول الثابتة وهو ما سيتم عرضه في موضوع مستقل بذاته إن شاء الله؛ إلا اننا في هذا الموضوع سيتم إستعراض قيد إثبات الإهلاك الخاص بالفترة

المخصصات Provisions

المخصصات هي حسابات يتم إنشائها لمقابلة إلتزامات مستقبلية أو إحتمال إنخفاض قيمة أحد الأصول.
من أمثلة المخصصات : مخصص إضمحلال العملاء (نقص أصل) / مخصص منازعات قضائية (زيادة في إلتزام)
هذه المخصصات يتم خصمها من الإيرادات قبل الوصول لصافي الدخل.

قيود الإقفالات الختامية Closing Entries

تهدف قيود الإقفال الى إقفال الحسابات المؤقتة، ويقصد بالإقفال هو تصفير الحساب -جعل رصيد الحساب يساوي صفر- حتى يكون رصيد الحساب في الفترة المالية التالية بصفر.

الحسابات المؤقتة هي حسابات

1. الإيرادات
2. المصروفات
3. مسحوبات الشركاء

يتم إقفال الحسابات السابقة في حساب ملخص الدخل Income Summary ومن ثم يتم إقفال حساب ملخص الدخل في أرباح / خسائر الفترة، كذلك يتم إقفال حسابات مسحوبات الشركاء في أرباح / خسائر الفترة.

إقفال حسابات الإيرادات في ملخص الدخل

إقفال حسابات المصروفات في ملخص الدخل

إقفال حساب ملخص الدخل في صافي أرباح / خسائر الفترة

إقفال حسابات المسحوبات في صافي أرباح / خسائر الفترة