اولا :
أ- المقصود بقائمة الدخل :-
قائمة الدخل هى قائمة تبين نتيجة النشاط خلال فترة مالية سواء ربح أو خسارة
ب- محتويات قائمة الدخل :-
ايرادات المبيعات وهى الايرادات الناتجة عن نشاط المنشأة الرئيسى ( المبيعات )
تكلفة المبيعات وهى التكلفة المرتبطة والمتعلقة بالبضاعة المباعة ( قيمة مخزون البضاعة المباعة )
مصروفات البيع والتوزيع العمولات الخاصة والمصاريف المتعلقة بالعاملين بإدارة البيع والتوزيع.
ايرادات أخرى وهى الايرادات الغير متعلقة بمزاولة الشركة لنشاطها الرئيسى ( فوائد الودائع – ايرادات الناتجة عن بيع وشراء اسهم )
المصروفات العمومية والادارية وهى المصروفات الخاصة بالشركة واللازمة لمباشرة نشاطها . ج- الشكل النموذجى للقائمة ( قائمة الدخل )
|
الصافى
|
كلى
|
جزئى
|
بيان
|
|
|
××
|
×××××
( ××× )
|
( × )
( × )
( × )
|
ايرادات المبيعات ( وتظهر بالصافى )
|
|
|
يخصم
تكلفة المبيعات
|
||||
|
عمولة بيع وتوزيع
|
|
|||
|
كافة المصروفات الاخرى المتعلقة بالبيع والتوزيع ( أجور – مصروفات سيارة – مكافآت .. الخ )
اجمالى التكاليف
مجمل الربح
يضاف
ايرادات أخرى
|
||||
|
|
||||
|
×××
( × )
|
||||
|
××
|
||||
|
يخصم
مصروفات عمومية وإدارية
|
||||
|
|
|
|
||
|
××××
|
صافى الربح
|
|
د- ملاحظات هامة
قيمة المبيعات الظاهرة بقائمة الدخل هى تمثل صافى المبيعات بمعنى :
صافى المبيعات = المبيعات – مردودات المبيعات – خصم مسموح به
ثانيا :
القيود المحاسبية عند إعداد الحسابات الخاصة بقائمة الدخل ( الجزء الخاص بمجمل الربح )
عند البيع يكون القيد كالاتى :-
من حـ/ الخزينة ( نقداً )
او من حـ/ البنك ( شيكات )
او من حـ/ العملاء ( بالآجل )
الى حـ/ المبيعات
ويكون القيد بسعر البيع
ويلاحظ ان إثبات الايراد ( تحقيقه) يتم( أ ) باصدار الفاتورة للعميل
( ب) توريد السلعة للعميل (او الانتهاء من آداء الخدمة)
مثال :
قامت شركة بيع بضاعة تتمثل فى 100 طن اسمنت ( وسعر بيع الطن 200جم ) يكون القيد
20000 من حـ/ الخزينة ( نقداً )
20000 او من حـ/ البنك ( شيك )
20000 او من حـ/ العملاء ( بيع آجل )
20000 الى حـ/ المبيعات
بيع 100 طن اسمنت
 |
بفرض ان العميل قد قام برد 5 طن اسمنت من البضاعة المباعة . يكون القيد
1000 من حـ/ مردودات المبيعات
1000 الى حـ/ الخزينة ( نقداً )
1000 الى حـ/ البنك ( شيك )
1000 الى حـ/ العملاء ( خصماً من رصيد حساب العميل المدين )
مردودات مبيعات 5 طن اسمنت
 |
قيد الشراء
عند شراء بضاعة لغرض بيعها فإن هذه البضاعة تدخل مخازن الشركة وتعتبر من ضمن مخزون بضاعة الشركة , وعليه يكون القيد :-
من حـ/ المخزون
الى حـ/ الخزينة ( نقداً )
او الى حـ/ البنك ( شيك )
او الى حـ/ الموردين ( شراء بالآجل )
ويكون القيد بسعر الشراء
مثال :
قامت الشركة بشراء 100 طن أسمنت من المورد (ص) بسعر الطن 80جم وعليه يكون القيد :-
8000 من حـ/ المخزون
8000 الى حـ/ المورد ( ص)
شراء 100طن اسمنت
 |
وهنا نلاحظ أن الشراء كان بسعر 80جم للطن وعليه فعند البيع لابد إجراء قيد لإحتساب تكلفة المبيعات بنفس المبلغ.
8000 من حـ/ تكلفة المبيعات
8000 الى حـ/ المخزون
تكلفة بيع 100طن اسمنت
| |
وعليه فالفرق بين سعر البيع وسعر الشراء كما هو موضح بالمثال السابق يمثل مجمل الربح للشركة ( على اعتباراً إنه لاتوجد مصروفات بيع وتوزيع حتى الآن )
ثالثاً : المصروف :-
المصروف هو تكاليف الحصول على الايراد والغير مرتبط مباشرة بعمليات البيع حيث أن المرتبط مباشرة بالبيع هو تكلفة المبيعات ومصروفات البيع والتوزيع.
وعليه فالمصروف هو تكلفة غير مرتبطة بعملية البيع كمرتبات الاداريين , الكهرباء , المياه…الخ
وتظهر المصروفات مبوبة بقائمة الدخل بعد الحصول على مجمل ربح النشاط.
رابعاً : الخصم المسموح به:-
يتمثل الخصم المسموح به فى نسبة الخصم الممنوحة للعملاء على المبيعات وحيث أن المبيعات تظهر دائنة فالخصم عليها يجب أن يكون بطبيعته مدين .
مثال :
قامت شركة استشارات ضريبة بأداء خدمة ضريبة لشركة صناعية وقامت بإصدار فاتورة لها بمبلغ 10000جم وقد قام العميل بعد مناقشة شركة الاستشارات الضريبية بخصم مبلغ 2000جم على الفاتورة وقد وافقت شركة الاستشارات الضريبية على ذلك.
يكون القيد كالاتى :
10000 من حـ/ العميل
10000 الى حـ/ الايرادات
عند اصدار الفاتورة
 |
8000 من حـ/ البنك
2000 من حـ/ خصم مسموح به
10000 الى حـ/ العميل
عند سداد الفاتورة مخصوما منها الخصم
ويلاحظ ان الخصم المسموح به يظهر بقائمة الدخل مطروحاً من قيمة المبيعات لتحديد صافى المبيعات.
 |
خامساً : الخصم المكتسب :-
يتمثل الخصم المكتسب فى الخصم الذى تحصل عليه الشركة من مورديها نظير الدفع السريع او نظير المشتريات بكميات كبيرة .
مثال :
قامت شركة بشراء 100طن اسمنت بسعر شراء الطن 10جم وقد قام المورد باعطاء الشركة خصم نظير سداد قيمة البضاعة المباعة فوراً قدره 15% على مشترياتها وعليه يكون القيد كالاتى :
1000 من حـ/ المخزون – المشتريات
850 الى حـ/ البنك
150 الى حـ/ خصم مكتسب
شراء 100طن اسمنت
 |
سادساً : قوائم الدخل المقارنة :-
تبين هذه القوائم بيانات عن الفترة الحالية بالمقارنة مع فترات سابقة ويتم عرض البيانات على شكل خانتين متجاورتين لتسهيل عملية المقارنة , وتعتبر القوائم ( الدخل ) المقارنة وسيلة تحليلية هامة لانها تساعد فى تحديد الاتجاهات والعلاقات .
وتوفر معلومات عن الإيرادات والتكاليف والمصروفات وبالتالى الارباح والخسائر التى تحققت فى الفترة الحالية بالمقارنة مع فترة او فترات مالية سابقة وهذه المعلومات تجعل قائمة الدخل أكثر فائدة لغرض التنبؤ وتقييم القدرة الكسبية للمنشأة .
سابعا : النسبة التحليلية :-
نسبة صافى الربح الى الإيرادات = صافى الربح ÷ الايرادات
وهى مقياس لهامش الربح لكل جم / ايرادات وكلما زادت هذه النسبة كلما كان ذلك افضل.
مثال :
بفرض أن منشأة حققت صافى ربح قدره 10000جم
عن مبيعات قدرها 100000جم
تكون النسبة = 
= 10%
= 10% اى أن كل 10 جنيهات مبيعات قد حققت ربح قدره 1جم
وبفرض ان منشاة حققت صافى ربح قدره 10000 جم
عن مبيعات قدرها 120000 جم
تكون النسبة = 
= 8.34 %
= 8.34 % أى ان كل 10جنيهات مبيعات قد حققت 00.834 جم
ثامناً : قواعد المديونية والدائنين فى حسابات الايرادات والمصروفات:-
حسابات الايرادات والمصروفات متفرعة ومستنبطة من حساب راس المال لذلك فإنها تتخذ نفس قواعد التسجيل فى حساب حقوق الملكية كما يلى :-
تسجيل الزيادة فى حقوق الملكية فى الجانب الدائن من الميزانية ويسجل النقص مطروحاً من الجانب الدائن
ونظرا لأن الايرادات تؤدى فى النهاية الى زيادة حقوق الملكية فهى تسجل فى الجانب الدائن.
ونظرا لأن المصروفات تؤدى فى النهاية الى نقص حقوق الملكية فهى تسجل فى الجانب المدين.
وعليه فإن المصروفات …. مدينة
والايرادات …… دائنة
قيود الاقفال
فى نهاية السنة المالية يتم اقفال الايرادات والمصروفات لتبدأ سنة مالية جديدة برصيد صفر لكلاً من الايرادات والمصروفات.
وتقفل الايرادات بجعلها مدينة وحساب الارباح والخسائر دائن
وتقفل المصروفات بجعلها دائنة وحساب الارباح والخسائر مدين كالاتى :-
من حـ/ الايرادات
الى حـ/ الارباح والخسائر
من حـ/ الارباح والخسائر
الى حـ/ المصروفات
او بطريقة أخرى :-
من حـ/ الايرادات
الى مذكورين
حـ/ المصروفات
حـ/ ارباح العام
فى حالة تحقيق ارباح
| |
من حـ/ الايرادات
من حـ/ خسائر العام
الى حـ / الايرادات
فى حالة تحقيق خسائر
| |
مثال عام
فيما يلى ميزان المراجعة لشركة ( س ) فى 31 ديسمبر من عام 2004
|
اسم الحساب
|
مدين
|
دائن
|
|
النقدية بالصندوق
|
10000
|
|
|
ارصدة لدى البنوك ( حسابات جارية )
|
65000
|
|
|
ارصدة لدى البنوك (ودائع )
|
120000
|
|
|
العملاء
|
150000
|
|
|
اوراق القبض
|
40000
|
|
|
مخزون البضاعة
|
100000
|
|
|
اراضى
|
170000
|
|
|
مبانى
|
80000
|
|
|
اثاث
|
20000
|
|
|
اجهزة ومعدات
|
20000
|
|
|
سيارات
|
70000
|
|
|
مشروعات تحت التنفيذ
|
25000
|
|
|
الموردين
|
|
50000
|
|
اوراق دفع
|
|
80000
|
|
مجمع اهلاك الاصول الثابتة
( مبانى 17000جم , اثاث 4000جم , اجهزة ومعدات 4000جم , سيارات 35000جم)
|
|
60000
|
|
راس المال
|
|
250000
|
|
مصروفات عمومية وادارية- مصروف الايجار
|
8000
|
|
|
مصروفات عمومية وادارية – مصروف الاهلاك
|
4000
|
|
|
مصروفات عمومية وادارية – مصروف دعاية و اعلان
|
10000
|
|
|
مصروفات عمومية وادارية – اجور ومرتبات
|
20000
|
|
|
مصروفات عمومية وادارية – مصروفات بنكية
|
8000
|
|
|
مخصص الديون المشكوك فى تحصيلها
|
|
60000
|
|
تكلفة المبيعات
|
180000
|
|
|
ايرادات المبيعات
|
|
320000
|
|
ايرادات فوائد الودائع
|
|
90000
|
|
ارباح خسائر( مرحلة ) عام 2003
|
|
190000
|
|
الاجمالى
|
1100000
|
1100000
|
فاذا علمت ما يلى :-
1- تم أداء خدمات لبعض العملاء قيمتها 10000 جم ولم يتم اعداد الفواتير حتى 31 ديسمبر 2004.
2- لم تقم الشركة باثبات عمولات ومصروفات بنكية عن شهر ديسمبر 2004 قيمتها 800جم.
3- تم شراء جهاز كمبيوتر فى 30 سبتمبر 2004 قيمة 2000جم علماً بان معدل الاهلاك للاجهزة 25% ولم تقوم الشركة باثباته فى الدفاتر .
4- بدراسة اعمار الديون ( حسابات العملاء ) تبين انه يجب عمل مخصص ديون مشكوك فى تحصيلها قدره 65000جم علماً بأن المسجل بالدفاتر حتى 31 ديسمبر 2004 قدره 60000جم.
5- تبين ان الشركة لم تثبت بحساب المصروفات العمومية والادارية – بند الاجور مبلغ 5000جم لعاملين استقالوا من الشركة فى شهر ديسمبر ولم يتسلموا مرتباتهم .
6- تبين أن الشركة قامت بحملة اعلانية بمبلغ 10000جم من 1/7/2004 حتى 30/6/2005 قامت الشركة بتحميلها بالكامل على عام 2004.
7- قامت الشركة بشراء بضاعة بالآجل من المورد (ص) بمبلغ 15000جم ولم تقوم باثباتها بالدفاتر حتى 31 ديسمبر 2004 وتم اكتشاف ذلك عند جرد المخزون ( لم تثبت فاتورة المورد بالدفاتر )
8- تبين أن هناك فائدة على وديعة للشركة تستحق فى 28 يناير 2005 طرف البنك قدرها 12000جم لم تثبت تلك الفائدة بالدفاتر حتى 31 ديسمبر 2004 ( علماً بان ما يخص الفترة حتى 31 ديسمبر عام 2004 مبلغ 8000جم من تلك الفائدة )
9- تبين ان رصيد مشروعات تحت التنفيذ الظاهر بميزان المراجعة يتمثل فى انشاء سور لمبنى الشركة تم ورود مستخلص نهائى من المقاول بتاريخ 30 ديسمبر 2004 عن اعمال قدرها 28000جم وقد وردت شهادة من المهندس الاستشارى بأن السور قد تم اكتماله.
10- تبين ان ضمن رصيد اوراق الدفع شيك حررته الشركة لاحد الموردين يستحق فى 25 ديسمبر 2004 بمبلغ 10000 جم ولم يتم إجراء القيد الازم لذلك .
11- تبين ان هناك عمولات بيع وتوزيع قدرها 15000جم عن شهر ديسمبر 2004 لم يقم محاسب الشركة باثباتها فى الدفاتر.
12- تبين ان إدارة الشركة قد اعطت أحد عملاؤها خصم على الفواتير الصادرة له قدره 7000جم ولم يثبت هذا الخصم بالدفاتر وقد تبين ذلك عند مراجعة حسابات العملاء.
13- تبين أن هناك مردودات عن مبيعات قد تمت خلال العام قدرها 10000جم لم تثبت بالدفاتر.
14- تقوم الشركة بتكوين احتياطى قانونى بواقع 10% من صافى الربح.
المطلوب :-
أ- اعداد قيود التسوية اللازمة.
ب- بيان اثر تلك القيود عن الحسابات المختلفة.
ج- اعداد ميزان المراجعة النهائى.
د- اعداد قائمتى الدخل والمركز المالى للشركة فى 31 ديسمبر 2004.
أ- إعداد قيود التسوية اللازمة
1- 10000 من حـ/ العملاء
10000 الى حـ/ الايرادات ( ايرادات المبيعات )
اثبات الخدمات التى اوديت لبعض العملاء وقد تم اعداد الفواتير الخاصة بذلك
 |
2- 800 من حـ/ مصروفات عمومية وادارية – مصروفات بنكية
800 الى حـ/ البنك ( حسابات جارية )
اثبات العمولات والمصروفات البنكية عن شهر ديسمبر 2004
| |
3- 2000 من حـ/ الاصول الثابتة – اجهزة ومعدات
2000 الى حـ/ الموردين
اثبات شراء جهاز كمبيوتر
125 من حـ/ مصروفات عمومية وادارية – مصروفات اهلاك اصول ثابتة
125 الى حـ/ مجمع اهلاك الاصول الثابتة – اجهزة وآلات
اثبات ما يخص العام من اهلاك جهاز كمبيوتر مشترى بتاريخ 30/9/2004
بمبلغ 2000جم ومعدل اهلاكه 25% ( 2000× 25% × 
) = 125
) = 125  |
4- 5000 من حـ/ مصروف ديون مشكوك فى تحصيلها
5000 الى حـ/ مخصص ديون مشكوك فى تحصيلها
اثبات ما يجب تكوينه من مخصصات عن عملاء مشكوك فى تحصيلاتهم
| |
5- 5000 من حـ/ مصروفات عمومية وادارية – مصروف الاجور
5000 الى حـ/ المصروفات المستحقة
اثبات اجور العاملين المستقيلين فى شهر ديسمبر ولم تثبت مرتباتهم
| |
6- 5000 من حـ/ مصروفات مدفوعة مقدماً
5000 الى حـ/ مصروفات عمومية وادارية – مصروف دعاية واعلان اثبات ما يجب ان يحمل على عام 2005 من مصروفات الدعاية والاعلان وذلك بتخفيضها من حساب المصروفات العمومية والادارية وتحميل عام 2005 بما يخصه من تلك المصروفات
7- 15000 من حـ/ مخزون البضاعة
15000 الى حـ/ الموردين – المورد (ص)
اثبات بضاعة تم شراؤها من المورد (ص)
| |
8- 8000 من حـ/ ايرادات مستحقة
8000 الى حـ/ الايرادات ( فوائد الودائع )
اثبات الفائدة على الوديعة ( ما يخص عام 2004 )
| |
9- 3000 من حـ/ مشروعات تحت التنفيذ
3000 الى حـ/ الموردين – مقاول مبنى السور
اثبات ما يستحق للمقاول وتحميل تكلفة السور على مشروعات تحت التنفيذ ونظرا لان السور قد تم استكماله بموجب شهادة المهندس الاستشارى فيجب رسملة تكلفة بناء السور بالقيد الاتى :
28000 من حـ/ الاصول الثابتة – مبانى – سور الشركة
28000 الى حـ/ مشروعات تحت التنفيذ
| |
10- 10000 من حـ/ اوراق الدفع
10000 الى حـ/ البنك ( حسابات جارية )
اثبات شيك حق 25 ديسمبر 2004 نظراً لورود ميعاد استحقاقه
| |
11- 15000 من حـ/ مصروفات بيع وتوزيع ( عمولات )
15000 الى حـ/ مصروفات مستحقة
اثبات عمولات البيع والتوزيع من شهر ديسمبر 2004
| |
12- 7000 من حـ/ خصم مسموح به
7000 الى حـ/ العملاء
اثبات الخصم الذى تم اعطاؤه للعملاء
| |
13- 10000 من حـ/ مردودات المبيعات
10000 الى حـ/ العملاء
اثبات مردودات المبيعات
14- 16007 من حـ/ أ, خ
16007 الى حـ/ احتياطى القانون
قيمة تكوين 10% من صافى الربح البالغ 160075 جم
( يلاحظ أن هذا القيد يتم اعداده بعد الإنتهاء من تحديد صافى الربح )
ب- بيان اثر تلك القيود على الحسابات المختلفة
|
العملاء
|
|
الايرادات (العمليات )
|
|
مصروفات عمومية وادارية ( مصروفات بنكية )
|
|||
|
150000
|
7000(تسوية)
|
|
|
320000
|
|
8000
|
|
|
10000(تسوية)
|
10000(تسوية)
143000رصيد
|
|
|
10000 (تسوية )
|
|
800 (تسوية)
|
|
 160000 |
 160000 |
|
|
  330000 |
|
  8800 |
|
|
البنك ( حسابات جارية )
|
|
الاصول الثابتة ( اجهزة ومعدات )
|
|
الموردين
|
|||
|
65000
|
800(تسوية )
|
|
20000
|
|
|
|
50000
|
|
|
10000(تسوية )
|
|
2000(تسوية)
|
|
|
|
2000 (تسوية )
|
|
|
54200 رصيد مرحل
|
|
|
|
|
|
15000(تسوية)
|
 65000 |
 65000 |
|
  22000 |
|
|
|
3000(تسوية)
|
 54200 |
|
|
|
|
|
|
 70000 |
|
مصروفات عمومية وادارية(مصروف الاهلاك )
|
|
مجمع اهلاك الاصول الثابتة ( اجهزة وآلات )
|
|
مصروفات عمومية وادارية ( مصروف د.م.د)
|
|||
|
4000
|
|
|
|
4000
|
|
5000 (تسوية )
|
|
|
125 ( تسوية ) |
|
|
|
125(تسوية )
|
|
5000 |
|
 4125 |
|
|
|
  4125 |
|
 |
|
|
حـ/ مخصص ديون مشكوك فى تحصيلها
|
|
حـ/ مصروفات عمومية وادارية(م.الاجور )
|
|
المصروفات المستحقة
|
|||
|
|
60000
|
|
20000
|
|
|
|
5000(تسوية )
|
|
|
5000 (تسوية )
|
|
5000(تسوية )
|
|
|
|
15000(تسوية)
|
|
|
65000 |
|
25000 |
|
|
|
2000 |
|
حـ/ مصروفات مدفوعة مقدما
|
|
حـ/ مصروفات عمومية وادارية ( م.الاعلان )
|
|
حـ/ مخزون البضاعة
|
|||
|
5000(تسوية )
|
|
|
10000
|
5000 (تسوية )
|
|
100000
|
|
|
|
|
|
|
5000 رصيد مرحل
|
|
15000(تسوية)
|
|
  5000 |
|
|
  10000 |
 10000 |
|
115000 |
|
|
|
|
|
5000
|
|
|
|
|
|
حـ/ الايرادات المستحقة
|
|
حـ/ الايرادات
(فوائد الودائع)
|
|
حـ/ مشروعات تحت التنفيذ
|
|||
|
8000(تسوية)
|
|
|
|
90000
|
|
25000
|
28000 (تسوية)
|
|
|
|
|
|
8000 (تسوية)
|
|
3000
|
|
 8000 |
|
|
|
98000 |
|
28000 |
 28000 |
|
حـ/ الاصول الثابتة ( مبانى)
|
|
حـ/ اوراق الدفع
|
||
|
80000
|
|
|
10000 (تسوية)
|
80000
|
|
28000 (تسوية )
|
|
|
70000 رصيد مرحل
|
|
 108000 |
|
|
  80000 |
 80000 |
|
|
|
|
|
70000 رصيد منقول
|
|
حـ/مصروف بيع وتوزيع
|
|
حـ/خصم مسموح به
|
|
حـ/ مردودات المبيعات
|
|||
|
15000(تسوية)
|
|
|
7000( تسوية)
|
|
|
10000(تسوية)
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
ج- اعداد ميزان المراجعة النهائى :-
|
اسم الحساب
|
مدين
|
دائن
|
|
النقدية بالصندوق
|
10000
|
|
|
ارض لدى البنوك ( حسابات جارية )
|
54200
|
|
|
ارض لدة البنوك ( ودائع )
|
120000
|
|
|
العملاء
|
143000
|
|
|
اوراق القبض
|
40000
|
|
|
مخزون البضاعة
|
115000
|
|
|
اراضى
|
170000
|
|
|
مبانى
|
108000
|
|
|
أثاث
|
20000
|
|
|
أجهزة ومعدات
|
22000
|
|
|
سيارات
|
70000
|
|
|
مشروعات تحت التنفيذ
|
–
|
|
|
الموردين
|
|
70000
|
|
اوراق الدفع
|
|
70000
|
|
مجمع اهلاك الاصول الثابتة
(مبانى 17000جم , أثاث 4000جم , اجهزة ومعدات 4125جم , سيارات 35000جم )
|
|
60125
|
|
احتياطى قانونى
|
|
19207
|
|
راس المال
|
|
250000
|
|
تكاليف المبيعات
|
180000
|
|
|
مصروفات عمومية وادارية ( م.الايجار)
|
8000
|
|
|
مصروفات عمومية وادارية ( م. الاهلاك )
|
4125
|
|
|
مصروفات عمومية وادارية ( م.الاعلان )
|
5000
|
|
|
مصروفات عمومية وادارية (أجور ومرتبات )
|
25000
|
|
|
مصروفات عمومية وادارية ( م.بنكية )
|
8800
|
|
|
مصروفات عمومية وادارية (د.م.د )
|
5000
|
|
|
توزيع الاحتياطى القانونى
|
19207
|
|
|
مخصص الديون المشكوك فى تحصيلها
|
|
65000
|
|
ايرادات المبيعات
|
|
330000
|
|
ايرادات فوائد الودائع
|
|
98000
|
|
مصروفات مدفوعة مقدماً
|
5000
|
|
|
الايرادات المستحقة
|
8000
|
|
|
المصروفات المستحقة
|
|
20000
|
|
ارباح (خسائر ) مرحلة
|
|
190000
|
|
مصروفات بيع وتوزيع
|
15000
|
|
|
خصم مسموح به
|
7000
|
|
|
مردودات المبيعات
|
10000
|
|
|
الاجمالى
|
1172332
|
1172332
|
د- قائمة الدخل عن الفترة من 1 يناير 2004 حتى 31 ديسمبر 2004
|
كلى
|
جزئى
|
بيان
|
|
|
313000
180000
15000
|
ايرادات المبيعات ( 330000-7000 خصم مسموح به- 10000 مردودات المبيعات )
تكلفة المبيعات
مصروفات وبيع وتوزيع
مجمل الربح
ايرادات فوائد الودائع
مصروفات عمومية وادارية
م.الايجار8000جم , م.الاهلاك 4125 جم
م.الاعلان 5000جم , م.اجور ومرتبات 25000جم
م.بنكية8800جم , م.د.م. 5000 جم
|
|
118000
|
|
|
|
98000
|
||
|
42075
|
(55925)
|
|
|
160075
|
صـــافى الربـح
|
|
حـ / توزيع أ , خ
|
16007 احتياطى قانونى
|
160075 صافى الربح طبقاً لقائمة الدخل
|
|
144068 صافى الربح العام بعد التوزيع
|
|
|
160075
|
160075
|
قائمة المركز المالى فى 31 ديسمبر 2004
|
الصافى
|
مجمع الاهلاك
|
التكلفة
|
بيان
|
|
170000
91000
16000
17875
35000
|
–
17000
4000
4125
35000
|
170000
108000
20000
22000
70000
|
الاصول طويلة الاجل
اصول ثابتة
اراضى
مبانى
اثاث
اجهزة ومعدات
سيارات
اجمالى الاصول الثابتة
الاصول المتداولة
نقدية بالصندوق
ارصدة لدى البنوك ( حسابات جارية )
ارصدة لدى البنوك ( ودائع )
العملاء
(-) مخصص الديون المشكوك فى تحصيلها
صافى العملاء
اوراق القبض
مخزون البضاعة
مصروفات مدفوعة مقدماً
ايرادات مستحقة
اجمالى الاصول المتداولة
الالتزامات المتداولة
الموردين
اوراق الدفع
المصروفات المستحقة
اجمالى الالتزامات المتداولة
راس المال العامل
اجمالى الاستثمار
يتم تمويله على النحو الاتى :
راس المال
ارباح (خسائر مرحلة )
ارباح العام ( بالصافى )
احتياطى قانونى
|
|
329875
|
60125
|
390000
|
|
|
|
|||
|
10000
54200
120000
|
|||
|
78000
40000
115000
5000
8000
|
143000
65000
|
||
|
430200
|
70000
70000
20000
|
||
|
160000
 270200600075 |
250000
190000
144068
16007
|
||
 600075 |
|