كيف تتم التسويات الجردية للمصروفات ؟

إعداد /عمرو النوبى

التسويات الجردية للمصروفات ــ

   فان موضوع المصروفات و التسويات الجردية لها  يُعد من الموضوعات الهامة و التى يجب أن نتكلم عنها و ان كان الحديث عنها يحتاج للمزيد من المقالات الا اننى سوف احاول بقدر الامكان ان أُلخص هذا الموضوع لعدم الإطالة .

   فانه من المعلوم انه فى نهاية السنة نقوم باقفال حــ/ المصروفات فى حـ/ أ.خ(الأرباح و الخسائر) و ذلك أثناء عمل قيود التسوية و هنا يجب أن نفرق بين نوعين من قيود تسوية المصروفات و هى كما يلى:

أولاً: قيود المصروفات المُستحقة .

ثانياً: قيود المصروفات المُقدمة ,

أولاً: قيود المصروفات المُستحقة :

  أن المصروفات المستحقة هى مصروفات تخص الفترة المالية التى نقوم باعداد قوائمها المالية و لكنها (اى هذه المصروفات) لم تُصرف حتى تاريخ اعداد الميزانية و مثال هذه المصروفات الأجور و الرواتب و الايجارات..و مع ذلك يجب ان تظهر هذه المصروفات فى دفاتر المنشأة حيث انها تمثل عبء على المنشأة فتظهر فى الخصوم المتداولة ثم يتم بعد ذلك اثباتها فى الميزانية تحت بند ارصدة دائنة اخرى .

   مثال رقم (1) : اذا ما تبين فى ميزان المراجعة لشركة السعادة فى (31/12/2014)  أن مبلغ الرواتب 3465000 جنيه  فى حين أن الشركة لم تدفع حتى تاريخه رواتب شهر ديسمبر 2014… مع العلم بأن الشركة تدفع رواتب سنوية قدرها 3780000  جنيه فكيف يتم عمل تسويات جردية للأجور و المرتبات؟

  أولاً: نقوم بتحميل حــ/ الأجور و الرواتب بقيمة الأجور المُستحقة و بالتالى يجب أن نعرف قيمة الأجور و المرتبات المُستحقة ..

الأجور الشهرية = 3780000/12= 315000

أجور شهر ديسمبر 2014=الأجور و المرتبات المُستحقة =315000

و نترجم ذلك بالقيد الاتى:

 

مدين	دائن	البيان
315000		من حــ/ الأجور و المرتبات
	315000	الى حــ/الأجور و المرتبات المُستحقة (اثبات أجور ديسمبر 2014 المُستحقة)

 

 

   ثانياً: سيصبح رصيد حــ/ الأجور و المرتبات بعد القيد السابق 3780000 جنيه

و حيث أنه يتم اقفال المصروفات فى حــ/أ.خ فسنقوم بافقال هذا الرصيد فى

حــ/الأرباح و الخسائر و ذلك بالقيد التالى :

 

مدين	دائن	البيان
3780000		من حــ/ الأرباح و الخسائر
	3780000	الى حــ/الأجور و المرتبات

 

  و من ثم فلقد ظهر حساب جديد وهو حــ/ الأجور و المرتبات المُستحقة و الذى يظهر فى الميزانية فى جانب الخصوم  تحت بند ارصدة دائنة اخرى (كخصوم متداولة) .

  و لكن فى 15/1/2015 تم صرف رواتب ديسمبر 2014 نقداً  ففى هذه الحالة سيتم اقفال حــ/ الأجور و المرتبات المُستحقة بالقيد الاتى :

مدين	دائن	البيان
315000		من حــ/ الأجور و المرتبات المُستحقة
	315000	الى حــ/الصندوق

ثانياً: قيود المصروفات المُقدمة :

   فقد تتعهد المنشأة مع بعض مورديها من سلع و خدمات أن تقوم بدفع دفعات مُقدمة قبل الحصول على المنفعة (سواء من خدمة أو سلعة ما) و فى هذه الحالة تندرج هذه الدفعة او الدفعات تحت مُسمى المصروفات المُقدمة، وهنا يتم معالجة المصروف المُقدم بإحدى بطريقتين :

الأولى :إعتبار المبلغ المُنصرف كله مصروفاً مُقدماً (و هى الأفضل).

 

الثانية: إعتبار المبلغ المُنصرف كله مصروفاً.

  

   و فى المثال الاتى  سنوضح كيفية عمل التسويات الجردية لهذه النوعية من المصروفات .

  مثال رقم (2): بفرض أن شركة السعادة قد قامت باستئجار فرع لها بالاسكندرية و قد اتفقت مع المؤجر على مبلغ 4000 جنيه شهرياً و قامت بسداد ايجار سنة مُقدماً نقداً تبدأ من 01/04/2015 و تنتهى فى 31/03/2016 فمطلوب إجراء القيود و التسويات الخاصة بهذا المصروف .

   الحل :

فطبقاً للطريقة الأولى و هى إعتبار المبلغ المُنصرف كله مصروفاً مُقدماً:

فعند صرف المبلغ و هو مبلغ المصروف المُقدم و الذى يساوى:

12 شهر * 4000الايجار الشهرى = 48000 جنيه .

 تكون القيود على الوجه الاتى :

مدين	دائن	البيــــان	التاريخ
48000		من حــ/الايجار المٌقدم	01/04/2015
	48000	الى حــ/ الصندوق	01/04/2015

 

 

   و فى نهاية السنة (الفترة المالية) نقوم بتحميل ما يخص السنة من الايجار حيث ما يخص السنة المنتهية فى 31/12/2015 هو:

9 شهور * 4000 = 36000 جنيه و يتم عمل القيود على الوجه التالى :

 

مدين	دائن	البيــــان	التاريخ
36000		من حــ/الايجار	31/12/2015
	36000	الى حــ/الايجار المٌقدم	31/12/2015

 

ثم يتم اقفال حــ/ الايجار فى حــ/أ.خ :

مدين	دائن	البيــــان	التاريخ
36000		من حــ/أ.خ	31/12/2015
	36000	الى حــ/الايجار	31/12/2015

 

   أما طبقاً للطريقةالثانية: إعتبار المبلغ المُنصرف كله مصروفاً:

 حيث يتم اقفال المبلغ كله فى حــ/ المصروف و هو الايجار فى مثالنا هذا على الوجه التالى :

48000		من حــ/الايجار	01/04/2015
	48000	الى حــ/ الصندوق	01/04/2015

 

 

 

 

 ثم فى نهاية العام  نقوم بتحميل السنة ما يخصها من الايجار و ما تبقى يُرحل الى حــ/ الايجار المٌقدم باتلقيد الاتى :

12000		من حــ/الايجار المٌقدم	31/12/2015
	12000	الى حــ/الايجار	31/12/2015

 

 ثم نقفل ما تبقى  من حــ/ الايجار فى حــ/أ.خ :

مدين	دائن	البيــــان	التاريخ
36000		من حــ/أ.خ	31/12/2015
	36000	الى حــ/الايجار	31/12/2015

 

 و يظهر لنا حــ/ الايجار المُقدم فى الميزانية فى جانب الأصول المتداولة تحت بند ارصدة مدينة أخرى .

  هذا و شكراً على المُتابعة و الى اللقاء فى مقالات اخرى ان شاء الله تعالى