لمحة عن الفرق بين الإعتمادات المستنديه وخطابات الضمان

أولا يجب التفرقة بين الأعتمادات المستندية Lc و خطابات الضمانحيث أن لكل نوع أستخداماتة

حيث يستخدم الأعتماد المستندي في مجال الأستيراد و التصدير

أما خطاب الضمان فهو من أسمة ضمان سدادا البنك لطرف ثالث مبلغ معين في مدة معينة 90 يوم عامة و ذلك أما لضمان ـادية خدمة أو ضمان عند حدوث أخطاء و توقيع شروط جزائية علي مقدم الخدمة

 

قسم الاعتمادات المستندية:

يقوم قسم الاعتمادات المستندية بتمويل عمليات التجارة الخارجية والوساطة بين المستوردين والمصدرين.

أطراف الاعتماد المستندي:

1- المستورد (المشتري).

2- بنك المستورد.

3- المصدر (البائع).

4- بنك المصدر (البنك المراسل).

وتنقسم الاعتمادات المستندية عموماً إلى نوعين أساسيين:

أ‌) اعتمادات مستندية للاستيراد.

ب‌) اعتمادات مستندية للتصدير.

أولاً: الاعتمادات المستندية للاستيراد:

تتم عملية الاعتمادات المستندية للاستيراد باعتبار البنك بنكًا للمستور على أربع خطوات.

أ‌) فتح الاعتماد.

ب‌) تقديم الغطاء أو (التأمين).

جـ) تنفيذ الاعتماد.

د) تسوية أو إقفال الاعتماد.

مثال:

بلغت الاعتمادات المستندية للاستيراد التي وافق البنك السعودي الأمريكي فرع جدة على فتحها لصالح شركة وسيم الصناعية 500000 ريال ونسبة الغطاء 60% والعمولة 2% والمصاريف 1% وقد خصمت قيمة الغطاء والعمولة والمصاريف من الحسابات الجارية، وقد وصل إخطار من المراسل الخارجي يفيد تنفيذ اعتماد قيمته 460000 ريال وأن عمولة المراسل 1500 ريال وقد تقدمت الشركة المستوردة للبنك لاستلام البضاعة وسداد باقي المستحق عليها نقدًا كما قام البنك بسداد المستحق عليه للمراسل الخارجي.

المطلوب: قيود اليومية العامة لإثبات ما سبق.

1-فتح الاعتماد:

عندما يوافق البنك على فتح الاعتماد يجرى القيد النظامي التالي:

من حـ/ اعتمادات مستندية (يقصد به المستوردين)

إلى حـ/ اعتمادات مستندية لمذكورين (يقصد به المصدرين)

(قيد نظامي يثبت فتح الاعتماد)

 

1-قيمة الغطاء = قيمة الاعتماد المفتوح × نسبة الغطاء

= 500000 × 60% = 300000

العمولة = 500000 × 2% = 10000

المصاريف = 500000 × 1% = 5000

315000

2-تقديم الغطاء أو التأمين:

يقوم البنك بتحصيل قيمة الغطاء والعمولة والمصاريف نقدًا أو خصمًا من الحساب الجاري:

من حـ/ الحسابات الجارية

إلى مذكورين

حـ/ غطاء اعتمادات مستندية

حـ/ عمولة اعتمادات مستندية

حـ/ مصاريف اعتمادات مستندية

(خصم قيمة الغطاء والعمولة والمصاريف من الحسابات الجارية)

 

3-تنفيذ الاعتماد:

عندما يصل إخطار تنفيذ الاعتماد من المراسل الخارجي يقوم البنك بإجراء القيود الثلاثة التالية:

أ) إثبات مديونية المستورد بقيمة الاعتماد المنفذ:

من حـ/ الحسابات الجارية المدينة اعتمادات

إلى حـ/ اعتمادات مستندية

ب) إثبات دائنة المراسل الخارجي بقيمة الاعتماد المنفذ وعمولته:

من مذكورين

حـ/ اعتمادات مستندية لمذكورين

حـ/ عمولة المراسلين

على حـ/ المراسلين بالخارج.

 

د) إثبات تحميل المستورد بقيمة عمولة المراسل الخارجي:

من حـ/ الحسابات الجارية المدينة اعتمادات

إلى حـ/ عمولة المراسل الخارجي

 

يلاحظ أن البنك وسيط بين المستورد والمراسل الخارجي ويتم تسوية حساباتهم كما يلي:

أ) تسوية حساب المستورد:

يلاحظ أن المطلوب من العميل لكي يستلم البضاعة ما يلي:

قيمة الاعتماد المستندي 460000

+ عمولة المراسل الخارجي 1500

إجمالي المطلوب من العميل 461500

يطرح منه:

الغطاء الذي سبق تقديمه 300000

الباقي المستحق على العميل والواجب 161500

سداد لكي يستلم البضاعة
4-

إقفال الاعتماد (تسوية الاعتماد):

أ‌) تسوية حساب المستورد:

من مذكورين

حـ/ غطاء اعتمادات مستندية

حـ/ الصندق

إلى حـ/ الحسابات الجارية المدينة اعتمادات

(إقفال حساب المستورد)

 

ب) تسوية حساب المراسل الخارجي:

عند قيام البنك بسداد المستحق عليه للمراسل الخارجي عن طريق مؤسسة النقد يكون القيد:

من حـ/ المراسلين بالخارج

إلى حـ/ مؤسسة النقد

 

ثانياً: الاعتمادات المستندية للتصدير:

تتم عملية الاعتمادات المستندية للتصدير على ثلاث خطوات كما يلي:

أ) فتح الاعتماد.

ب) تنفيذ الاعتماد.

جـ) إقفال الاعتماد.

ملحوظة: خطوة تقديم الغطاء أو التأمين توجد في بنك المستورد.

مثال:

تلقى قسم الاعتمادات المستندية ببنك الرياض إخطارًا من أحد المراسلين بفرنسا يفيد فتح اعتماد بمبلغ 600000 لصالح إحدى شركات تصدير التمور ولقد قدمت الشركة المصدرة مستندات شحن البضاعة للبنك وطلبت إضافة قيمتها للحساب الجاري، كما قام المراسل الخارجي بسداد المستحق عليه.

علمًا بأن العمولة 2500 ريال والمصروفات 1300 ريال.

المطلوب: قيود اليومية العامة.

1- فتح الاعتماد: عندما يصل إخطار من المراسل الخارجي بخصوص فتح الاعتماد يجري القيد:

من حـ/ اعتمادات مستندية تصدير

إلى حـ/ اعتمادات مستندية تصدير لمذكورين

(قيد نظامي يثبت فتح الاعتماد)

 

2-تنفيذ الاعتماد: عندما تتقدم الشركة المصدرة بمستندات شحن البضاعة وما يفيد تنفيذ الاعتماد يقوم البنك بإجراء القيدين التاليين:

أ) إثبات مديونية المراسل الخارجي بقيمة الاعتماد المنفذ والعمولة والمصاريف كما يلي:

من حـ/ المراسلين بالخارج

إلى مذكورين

حـ/ اعتمادات مستندية تصدير

حـ/ عمولة اعتمادات مستندية تصدير

حـ/ مصاريف اعتمادات مستندية تصدير

 

ب) إثبات دائنية المصدر أو صرف قيمة البضاعة له نقدًا:

من حـ/ اعتمادات مستندية تصدير لمذكورين

إلى حـ/ الحسابات الجارية (أو الصندوق في حالة صرف القيمة نقدًا)

 

ملحوظة: عمولة ومصاريف الاعتمادات المستندية تصدير تحمل عادة على طالب الخدمة ومن ثم تحمل على المراسلين ويتم صرف قيمة البضاعة بالكامل للمصدر.

 

3-إقفال الاعتماد: يلاحظ أن البنك وسيط بين كل من المصدر والمراسل الخارجي ومن ثم يتم تسوية حسابهما كما يلي:

– تسوية حساب المصدر:

بالنسبة للمصدر تم تسوية حسابه قبل ذلك في مرحلة تنفيذ الاعتماد (قيد رقم ب)

– تسوية حساب المراسل الخارجي:

فعند قيامه بسداد المستحق عليه عن طريق مؤسسة النقد يكون القيد:

من حـ/ مؤسسة النقد

إلى حـ/ المراسلين بالخارج

 

قسم خطابات الضمان:

خطابات الضمان عبارة عن خطاب صادر من البنك لصالح جهة معينة يتعهد فيه البنك بسداد مبلغ معين لصالح الجهة المستفيدة في حالة عدم وفاء العميل بالتزامه تجاه الجهة الصادر لصالحها خطاب الضمان وتتم القيود على ثلاث خطوات كما يلي:

أ‌) تحصيل قيمة التأمين.

ب‌) إصدار الخطابات.

ج) إقفال الخطابات.

أ) تحصيل قيمة التأمين:

يقوم البنك بتحصيل قيمة التأمين والعمولة والمصاريف نقدًا أو خصمًا من الحسابات الجارية كما يلي:

×× من حـ/ الصندوق (أو الحسابات الجارية)

إلى مذكورين

× حـ/ تأمين خطابات ضمان

× حـ/ عمولة خطابات ضمان

× حـ/ مصاريف خطابات ضمان.

ب) إصدار الخطابات:

عندما يتم إصدار الخطابات وبعد تحصيل قيمة التأمين يجرى القيد التالي:

× من حـ/ التزامات العملاء مقابل خطابات ضمان

× إلى حـ/ التزامات البنك مقابل خطابات ضمان

(قيد نظامي يثبت إصدار الخطابات)

ج) إقفال الخطابات:

في نهاية مدة الخطابات هناك احتمالين:

1- وفاء العميل بالتزامه تجاه الجهة الصادر لصالحها خطاب الضمان في هذه الحالة يقوم البنك بإجراء القيدين التاليين:

×× من حـ/ التزامات البنك مقابل خطابات ضمان

×× إلى حـ/ التزامات العملاء مقابل خطابات ضمان

 

يتم رد قيمة التأمين للعميل:

×× من حـ/ تأمين خطابات ضمان

×× إلى حـ/ الصندوق (أو الحسابات الجارية).

2- عدم وفاء العميل بالتزامه تجاه الجهة الصادر لصالحها خطاب الضمان في هذه الحالة يقوم البنك بإجراء القيدين التاليين:

– يلغى القيد النظامي: ×× من حـ/ التزامات البنك مقابل خطابات ضمان

×× إلى حـ/ التزامات العملاء مقابل خطابات ضمان

– يتم صرف قيمة الخطاب بالكامل للجهة المستفيدة:

من مذكورين

× حـ/ تأمين خطابات ضمان

× حـ/ الحسابات الجارية (بالفرق بين قيمة الخطاب وقيمة التأمين)

إلى حـ/ الحسابات الجارية (أو الصندوق) (للجهة المستفيدة)

دكتور / تامر متولي حجازي
دكتوراه الفلسفه في المحاسبه والإداره جامعة أوكسفورد