لمحة عن خطوات إعداد جداول التدفق النقدي

قائمة التدفقات النقدية هي واحدة من القوائم المالية الأساسية التي توضح التغيرات النقدية التي تمت بناء على المعاملات المالية للأنشطة المختلفة، وتمثل جداول التدفق النقدي أهمية بالغة كونها سبب من الأسباب التي تسهل فهم قدرة الشركة على إدارة مواردها، وتوليد نقد بقيم إيجابية تساعد على توسع وتطوير الأعمال والأنشطة، وإظهار الوضع والأداء المالي للشركة لدى الملاك والجهات الخارجية مما يدعم ثقتها ومصداقيتها.

نظرًا لهذه الأهمية هناك مجموعة من الخطوات المعتمدة على المبادئ والمعايير المحاسبية لإعداد بيان التدفق النقدي، نقدم لك في السطور التالية شرح وافي للتفاصيل على كل خطوة من هذه الخطوات بناء على تجربتنا المحاسبية الواسعة.

1- حدد الفترة المحاسبية لإعداد بيان التدفق النقدي الخاص بك

عند إعداد جداول التدفق النقدي لابد أن يتم ذلك في إطار فترة زمنية معينة، ويتم تحديدها حسب طبيعة واحتياجات عملك، والمتعارف عليه بشأن إعداد قائمة التدفقات النقدية أنها يمكن أن تُعد بشكل ربع سنوي أو نصف سنوي أو سنوي.

2- اربط بين البيانات الظاهرة في القوائم المالية الرئيسية

يعتمد إعداد بيان التدفق النقدي على المعلومات والبيانات المالية الموجودة في القوائم المالية الخاصة بقائمة الدخل وقائمة المركز المالي وقائمة حقوق المساهمين، فالهدف الأساسي من قائمة التدفقات النقدية هو قياس وإظهار الدخل الوارد إلى شركتك والصادر منها، وبناء على هذا نجد أن بنود التدفق النقدي تظهر بشكل واضح ومفصل في القوائم المالية، لذا يجب الحرص على المراجعة والتدقيق في هذه البيانات بعناية، وهنا عليك أن تنتبه إلى بعض الأساسيات وهي:-

يجب يتساوى إجمالي الأصول مع إجمالي الخصوم والالتزامات بما فيها (حقوق المساهمين والملكية) في بيانات قائمة المركز المالي.
انتبه الى البنود الخاصة بالإيرادات والمصروفات في قائمة الدخل، وتأكد من أن معادلة صافي الربح الممثلة في طرح الإيرادات من التكاليف صحيحة من حيث الناتج النهائي والأرقام المُدخلة.

3- اختار الطريقة المناسبة لإعداد قائمة التدفق النقدي الخاصة بك

بمجرد وصولك لهذه الخطوة في إعداد قائمة التدفقات النقدية لأنشطة أعمالك، فإنه عليك تحديد واختيار الطريقة المناسبة التي سيتم استخدامها لإعداد بيان التدفق النقدي، وهنا أنت تقف أمام طريقتين هما الطريقة المباشرة وغير المباشرة، مع العلم أن كلاهما يتوافق مع مبادئ المحاسبة العامة (GAAP).

ولأختيار أفضل طريقة لإعداد قائمة التدفق النقدي إليك أربع نصائح مهمة ستساعدك

1/ حدد الهدف الذي تقوم من أجله بإعداد القوائم النقدية. على سبيل المثال، إذا كنت ترغب في تتبع حركة النقد الخاصة بأعمالك خلال فترة زمنية محددة، فمن خلال تتبع التغيرات المباشرة الطارئة على المعاملات النقدية فقط في وقتها الفعلي (وقت الدفع أو التحصيل)، سيكون من الأفضل اختيار (الطريقة المباشرة) لإعداد قائمة التدفق النقدي.

2/ إذا كنت تريد تحليل حركة النقد المتعلقة بأعمالك خلال فترة زمنية محددة بناء على التغيرات في الأرباح والخسائر، وكذلك التغيرات الطارئة على البنود غير النقدية منها إهلاك الأصول، والتغيرات في الأنشطة التشغيلية، في هذه الحالة يناسبك استخدام الطريقة غير المباشرة لإعداد بيان التدفق النقدي.

3/ انتبه إلى ضرورة تحقيق التوازن عند استخدام الطريقة غير المباشرة بين المركز المالي وقائمة الدخل، وذلك من خلال تحديد أي زيادات وانخفاضات في حسابات الأصول والخصوم، وإضافتها مرة أخرى إلى الدخل الصافي أو إزالتها منه حسب المعاملة المحاسبية، وذلك للحصول على تدفق نقدي دقيق.

4/ يمكنك الحصول من كلتا الطريقتين على نفس القيمة التي تعبر عن صافي التدفقات النقدية، ولكن الاختلافات هنا في الإجراءات المتبعة في استخدام الطريقة المباشرة أو غير المباشرة لإعداد جدول التدفق النقدي.

4- قُم بجمع المصروفات والمعاملات الغير نقدية

تحقق من تسجيل المعاملات غير النقدية في بيان الدخل والسجلات المالية الأخرى، وتأكد من تسجيل جميع التعديلات الطارئة على هذه المعاملات، مثل: تكاليف استهلاك الأصول الثابتة، والخسائر الناتجة على تغيير قيمة الأصول، وتغيرات العملات الأجنبية وأسعار الصرف الخاصة بها والتي يمكن أن تؤثر بشكل مباشر على القيمة النقدية للمعاملات، وكذلك تسجيل المصروفات غير النقدية، مثل: استهلاك رأس المال والديون المعدومة، وتفيدك هذه الخطوة تحديدَا عند استخدام الطريقة غير المباشرة.

5- احسب الفرق بين الأرصدة الافتتاحية والختامية

ينبغي عليك في هذه الخطوة حساب الاختلافات بين الأرصدة الافتتاحية والأرصدة الختامية ونقلها إلى بيان التدفق النقدي، وتأكد في هذه الخطوة من أن جميع الأرقام الخاصة ببنود المعاملات التي تمت بناء على هذه الأرصدة صحيحة وموثقة بأدلة محاسبية منطقية وعلمية.

6- أنشئ معادلة حساب النقد

يُمكنك الحصول على قيمة حساب النقد من خلال معادلة مخصصة يتم فيها الجمع بين حسابات معينة والطرح للحسابات أخرى، نقدم لك من واقع خبرتنا المحاسبية شكل هذه المعادلة:-

وفقًا لـ قائمتي المركز المالي والدخل نجد أن:-

الأصول الثابتة + الحسابات المدينة + المخزون + النقد = حقوق الملكية + الديون المالية + الحسابات المدينة + الالتزامات والخصوم الأخرى

ومن هذه المعادلة نجد أن:-

النقد = حقوق الملكية + الديون المالية + الحسابات المدينة + الالتزامات المالية الأخرى – الأصول الثابتة – الحسابات المدينة – المخزون

ونستنتج من ذلك أن حركة النقد (أي صافي تدفق النقد) بين تاريخين ستكون مساوية لمجموع وطرح حركة (التغير) في جميع الحسابات الأخرى.

7- قُم بتحليل أنشطة التدفقات النقدية

تتطلب منك هذه الخطوة تحليل الأنشطة التي يصدر عنها أو يأتي منها تدفق نقدي، ففي البداية يأتي دور تحليل الأنشطة التشغيلية لتتبع وقياس الإيرادات والمصروفات والتغيرات الطارئة على الحسابات الدائنة والمدينة، ثم تأتي خطوة تحليل الأنشطة الاستثمارية المتعلقة بشراء وبيع الأصول والاستثمارات في الأوراق المالية والسندات وغيرها،والخطوة الأخيرة هي تحليل الأنشطة التمويلية لتتبع التدفقات النقدية الخاصة بالقروض المستلمة أو المدفوعة، والأرباح الموزعة على المساهمين، وكذلك التدفقات الخاصة بإصدار أو شراء الأسهم.

8- إعداد جدول التدفق النقدي

الآن أنت مستعد لإعداد قائمة التدفق النقدي الخاصة بك، فبعد المرور بجميع الخطوات السابق ذكرها تأتي الخطوة الأخيرة وهي الإعداد الفعلي للبيان النقدي بناء على استكمال جميع البيانات المالية الخاصة بالتدفق النقدي من الأنشطة التشغيلية والاستثمارية والتمويلية، وهنا إذا كان إجمالي رصيد التدفق النقدي موجبًا فهذا يدل على الإدارة المالية الفعالة والناجحة للاستثمار في الأصول والقدرة على الوفاء بالالتزامات والديون في الوقت المناسب.

وفي حال العكس وكانت قيمة إجمالي رصيد التدفق النقدي سالبًا، فهذا يدل على أن الأموال الصادرة أكبر من الأموال الواردة، مما يشير إلى العجز والخلل المالي، الذي قد يؤدي إلى التعرض للمخاطر والمشكلات المالية المتمثلة في عدم القدرة على الوفاء بتسديد الالتزامات المستحقة، مما يترتب عليه تشويه الصورة الذهنية للمؤسسة المتعلقة بوضعها وأدائها المالي و اهتزاز ثقتها لدى المستثمرين والدائنين والمساهمين، وأخيرًا قد يؤدي ذلك كله إلى عدم قدرة الشركة على التوسع والنمو والاضطرار أحيانًا لوقف الأنشطة أو الإفلاس.

وهناك 3 نسب هامة خاصة بالتدفق النقدي، يُمكنك التعرف عليهم من خلال المعادلات الآتية:-

التدفق النقدي الحر = صافي الدخل + تكاليف الإهلاك – التغير في رأس المال العامل – الإنفاق على رأس المال
التدفق النقدي التشغيلي = الدخل التشغيلي + الاستهلاك – الضرائب + التغير في رأس المال العامل
توقعات التدفق النقدي = النقد البدء + التدفقات المتوقعة – النفقات المتوقعة = النقد النهائي

ما هو الهدف من إعداد قائمة التدفقات النقدية؟

هل تعلم أن من خلال إعداد قائمة التدفق النقدي تستطيع تتبع خطط ومعاملات النقدية الصادرة والواردة؟ كذلك يمكنك التخطيط المالي لكل من المدى القريب والبعيد، بالإضافة إلى العديد من الأهداف الأخرى التي تجنيها الشركة عقب إعداد القائمة. إليك أهداف إعداد جدول التدفق النقدي للشركات:

شرح تفصيلي للمبالغ المالية الصادرة والواردة من الشركة، مما يعطي القدرة على قياس وتقييم جدوى الخطط المالية الموضوعة.
يهدف إعداد القائمة المالية على إعطاء الرؤية الشاملة للتدفقات النقدية مما يساهم في إمكانية تطوير الخطط المستقبلية سواء على المدى القريب أو الطويل.
القدرة على التنبؤ بالمتغيرات الاقتصادية بعيدة المدى، مثل التضخم وأسعار الفائدة والتغييرات الديموغرافية.
بالاعتماد على قائمة التدفق يستطيع صاحب القرار على توقع التدفق المطلوب بما يفيد في تحقيق الأهداف القصيرة، أو في وضع خطط بديلة أو تعديل الخطط بما يناسب أهداف الفترة القادمة.
قياس جدوى موازنة التدفق؛ فكما تعلم، تقوم الشركة بإعداد قائمة مالية تعتمد على توقعات المسؤولين بشأن الأرباح والمصروفات، فإذا حققت الشركة فائضًا نقديًا أي فارق إيجابي فهذا على نجاح أداء الأنشطة. أما إذا كان الفائض سلبيًا، فيُسمى بالعجز النقدي.
تمكين الشركة من قياس الأسباب والسبل التي زادت من التدفق النقدي وأخرى التي أثرت على النقد الداخل، مما يساعدها على تبني الخطوات الصحيحة و وتفادي تكرار الخطأ إن وجد. على سبيل المثال، قد يحلل المحاسب أن عامل التأخر في دفع الفواتير المستحقة ساهم في موازنة التدفق الصادر والوارد.
يساعد إعداد قائمة التدفق النقدي على عرضها على الممولين والبنوك لتأكيد قدرة الشركة على توليد النقد وسداد الالتزامات.

الخاتمة

ختامًا، يُمكن القول إن إتباع خطوات محاسبية منسقة ومنظمة بشكل علمي ومُثبت بالادلة والوثائق المالية هو جزء هام من الحلقات المكونة للتقارير المالية، حيث تشكل هذه الخطوات بدورها رؤية شاملة عن حركة النقد في الشركة، وأهم نصيحة يجب الانتباه إليها أثناء تنفيذ خطوات إعداد قائمة التدفقات النقدية هي الفهم الدقيق للنشاطات التشغيلية والاستثمارية والتمويلية للشركة، مما يساعدك على متابعة تفاصيل أعمالك بشكل شامل، ويترتب على ذلك اتخاذ قرارات مالية مثالية تساهم في نمو وتطور أدائك ووضعك المالي، لذا لا تغفل أهمية خطوات إعداد جدول التدفق النقدي لأنشطتك وعملياتك، واتبع المعايير المحاسبية اللازمة في كل خطوة.