لمحة عن طرق المعالجة المحاسبية لقروض الشركاء

اقرأ في هذا المقال

القروض التي تقدمها الشركة للشركاء
فوائد القروض الممنوحة للشركاء
قروض الشركاء للشركة
فوائد القروض المقبوضة من الشركاء

القروض التي تقدمها الشركة للشركاء:

تُعتبر القروض بأنها مبالغ مالية يتم الحصول عليها من قِبل العديد من الجهات، أو من قِبل العديد من الأطراف مثل البنوك ومؤسسات الإقراض المتخصصة؛ لغايات القيام بأمور مالية معينة، أو لغايات تسديد بعض الديون أو للقيام ببعض المشاريع الاستثمارية الجديدة أو لغايات تطوير مشروع قائم. وفيما يخص الشركات فعادةً ما تحصل على القروض من البنوك أو من خلال مصادر داخلية من قِبل أحد الشركاء، وكذلك قد تمنح المؤسسات والشركات القروض لأحد الشركاء أو أحد الموظفين طبعاً بعد الحصول على الموافقة من جميع الشركاء.
وعادةً ما يحتاج بعض الشركاء الأموال أو المبالغ المالية؛ للقيام ببعض الأمور الهامة، مثل تلبية الاحتياجيات الشخصية أو للعمل على تسديد الالتزامات أو لزيادة نسبتهم من رأس المال الخاص بلشركة، فعندها يلجأ الشركاء إلى الإقتراض من الشركة نفسها؛ الأمر الذي يؤدي إلى حاجة المحاسبين إلى فتح حساب منفصل وجديد خاص بالقرض الذي تم أخده من الشركة، حسص يظهر هذا الحساب ضمن الحسابات الميزانية العمومية في جانب الأصول، وعندها يتم تسجيل القيد المحاسبي التالي، علماً بأن (ح) تعني حساب، و (س) ترمز إلى اسم الشريك:
المدين الدائن البيان
xxx من ح/قرض الشريك (س)
xxx إلى ح/الصندوق او البنك
قرض نقدي للشريك (س)

وفي حال تمت عملية سداد القرض من قِبل الشريك؛ عندها سوف يتم تحرير القيد المحاسبي التالي:
المدين الدائن البيان
xxx من ح/الصندوق
xxx إلى ح/قرض الشريك (س)
سداد الشريك (س) لقيمة القرض نقداً

فوائد القروض الممنوحة للشركاء:

في بعض الأحيان قد تمنح الشركة القروض للشركاء، ولكن يتم منح هذه القروض بإضافة فائدة مالية معينة ومحددة بمقدار معين، حيث يتم حساب الفائدة على القرض كما يلي: فائدة القرض = قيمة القرض * معدل الفائدة * المدة الزمنية. وفيما يخص المدة الزمنية فهي غير ثابتة ففي بعض الأحين يتم حسابها الأشهر أو بالسنوات أو بالأيام أو الأسابيع. وكذلك عند قيام الشريك بعملية تديد القرض والفائدة المستحقة عليه يتم تحرير القيد المحاسبي التالي:
المدين الدائن البيان
xxx من ح/الصندوق أو البنك
xxx إلى ح/فائدة قرض الشريك (س)
تسديد الشريك (س) للفائدة المستحقة على القرض

بينما في حال لم يقم الشريك بالسداد قيمة الفوائد المالية التي تم استحقاقها نتيجة القرض المالي الذي أخذه، عندها يتم تحميل الحساب الجاري الخاص بالشريك بقيمة الفائدة المالية المستحقة عليه، من خلال تسجيل القيد التالي:
المدين الدائن البيان
xxx من ح/جاري الشريك (س)
xxx إلى ح/فائدة قرض الشريك (س)
تحميل الشريك (س) بقيمة فائدة القرض المستحقة

وعند القيام بإقفال الحسابات في نهاية الفنرة المالية، يتم إقفال الحساب الخاص بالفوائد التي تم فرضها على القرض، في حساب الأرباح والخسائر باعتبارها إيراد كما يلي:
المدين الدائن البيان
xxx من ح/فائدة قرض الشريك (س)
xxx إلى ح/الأرباح والخسائر
إقفال حساب الفائدة في حساب الأرباح والخسائر
قروض الشركاء للشركة:

في بعض الأحيان قد تحتاج الشركات إلى الأموال؛ لذا تلجأ للاقتراض وعندما لا يكون لديها رغبة بالاقتراض من البنوك تقوم بالاقتراض من الشركاء، ويعتبر هذا القرض التزام على الشركة تجاه الشريك؛ عندها يتم القيام بفتح حساب منفصل جديد خاص بالقرض وليس له علاقة بالحساب الشخصي الخاص بالشريك، وعادةً ما يظهر هذا الحساب في قائمة المركز المالي. وفيما يلي شكل القيد المحاسبي الذي يتم تسجيله في الدفاتر المحاسبية عند أخذ القرض من الشريك:
المدين الدائن البيان
xxx من ح/الصندوق أو البنك
xxx إلى ح/قرض الشريك (س)
قرض نقدي من الشريك (س)

وفي حال تم تسديد القرض من قِبل الشركة للشريك أو حتى تم تسديد جزء منه يتم تسجيل القيد التالي:
المدين الدائن البيان
xxx من ح/قرض الشريك (س)
xxx إلى ح/الصندوق أو البنك
تسديد قيمة القرض نقداً
فوائد القروض المقبوضة من الشركاء:

في بعض الأحيان يتم فرض الفوائد المالية، على القروض التي تأخذها الشركة أو المؤسسة من الشركاء، ففي هذه الحالة يتم التعامل مع هذا القرض من قِبل الشركة كما لو كان قرض من الغير أو من أي بنك، وتعتبر الفائدة المستحقة التي يتم فرضها عل القرض بأنها مصاريف يتم تحميلها على الحساب الخاص بالأرباح والخسائر، وفي هذه الحالة يتم تسجيل القيد المحاسبي التالي:
المدين الدائن البيان
xxx من ح/ فائدة مستحقة على قرض الشريك (س)
xxx إلى ح/الصندوق أو البنك
تسديد فائدة القرض نقداً

وفي حال لم يتم السداد من قِبل الشركة للفائدة المستحقة عليها في تاريخ الاستحقاق؛ عندها يتم إثبات القيد المحاسبي التالي، والذي يكون بمقدار أو بقيمة الفائدة المستحقة للشريك في الحساب الجاري وهذا القيد ما يلي:
المدين الدائن البيان
xxx من ح/ فائدة قرض الشريك (س)
xxx إلى ح/ جاري الشريك (س)
الفائدة المستحقة للشريك (س)

وفيما يلي قيد إقفال الحساب الخاص بالفائدة المستحقة في حساب الأرباح والخسائر، كاعتبارها مصروف:
المدين الدائن البيان
xxx من ح/ الأرباح والخسائر (ملخص الدخل)
xxx إلى ح/فائدة قرض الشريك (س)
إقفال فائدة قرض الشريك (س)

المصدر: كتاب أصول المحاسبة، د. خالد أمين عبد الله – د. سليمان حسن عطية. – د. فوزي غرابية. – د. نعيم دهمش، د. هاني محمود أبو جبارة، قسم المحاسبة، كلية الإقتصاد والتجارة الجامعة الأردنية عمان – الأردن، جمعية عمال المطابع العاونية 1981م.
كتاب مبادئ المحاسبة، د. أحمد رجب عبد العال – أستاذ المحاسبة بجامعة الإسكندرية ورئيس قسم المحاسبة بجامعة بيروت العربية، مركز الكتب الثقافية 1983م.
كتاب أصول صناديق الاستثمارفي الأسواق المالية، الكاتب د.شريط صلاح الدين، طبعة سنة2018
محاسبة وتقييم المشروعات الإقتصادية، د. علي يوسف خليفة، منشأة المعارف الإسكندرية 2001م.