بالأمثلة شرح بسيط للمعالجة المحاسبية والضريبية لتكلفة الإقتراض ( معيار 14 )
من خلال هذا الموضوع نتناول شرح بسيط وميسر للمعالجة المحاسبية والضريبية لمعيار 14 تكلفة الإقتراض
بداية نلقى نظرة على أوراق العمل المطلوبة لمراجعة بند الفائدة على القرض
1- عقد القرض: ويتم من خلاله التأكد من استخدام القرض المتعاقد عليه فى النشاط الخاص بالشركة.
2- كشف حساب البنك.
3- مراجعة لدفاتر البنوك فى الشركة أو مراجعة الكترونية لبرنامج البنوك.
4- التأكد من أن الفوائد المحمله على القروض فوائد ايرادية أو رأسمالية.
ثايناً:المعالجة المحاسبية والضريبية للفوائد على القروض:
حاله عملية:
بفرض ان الشركة حصلت على قرض 10,000,000 جنيه خلال عام 2018 ، تم شراء آله قيمتها 25,000,000 وكانت الفائدة خلال العام 1,500,000 جنيه وسوف يتم البدء فى استخدام الألة فى 01/07/2018 ومن بداية العام كانت الألة تحت التجهيز للإستخدام وبفرض أن الفائدة من 1/1 حتى 30/6 كانت 1,000,000 جنيه ومن 1/7 حتى 31/12 كانت 500,000
المطلوب : المعالجة المحاسبية والضريبية لهذه الفوائد؟
بداية نحب ان نفرق متى تعد الفائدة رأسمالية ومتى تعد الفائدة ايرادية
– الفائدة الرأسمالية يتم اضافتها على قيمة الأصل طالما ان الأصل لم يدخل مرحلة الإنتاج.
– الفائدة الإيرادية: يتم تحميلها على قائمة الدخل مع بداية دخول الألة فى الإنتاج.
بالرجوع للمثال السابق
– خلال الستة شهور الأولى الألة لم تدخل فى الإنتاج وبالتالى يتم اضافة مبلغ 1,000,000 جنيه على ثمن الألة فتصبح قيمة الألة (25,000,000+1,000,000) = 26,000,000
المعالجة المحاسبية:
1,000,000 من ح / الأصول الثابتة
1,000,000 الى ح/ فائدة القرض
– خلال الستة شهور الثانية يتم تحميل قائمة الدخل بمبلغ 500,000
المعالجة المحاسبية
500,000 من ح/ مصروف فائدة القرض
500,000 الى ح / فائدة القرض
– المعالجة الضريبية للفوائد على القروض:
تعترف مصلحة الضرائب بالفوائد إذا توافرت الشروط الاتية:
1- استخدام القرض فى النشاط.
2- سعر الفائدة على القرض لا يتجاوز مثلى سعر الإئتمان والخصم المعلن من البنك المركزى أى معرفة سعر الإئتمان والخصم من البنك *2 ومقارنة بسعر الفائدة المحملة على القرض