المحاضرة الثالثة من الدورة الشهرية
المحاضرة الثالثة
تمر الدورة المحاسبية للعمليات المالية بالمراحل التتالية :
1- حدوث عملية مالية تخضع للتسجيل المحاسبي .
2 الحصول على المستندات المؤيدة للعملية .
3 التسجيل في دفتر اليومية العامة : وتستخدم المنشئات نوعين من الدفاتر :
أ- دفتر اليومية .. ويفيد فيها جميع العمليات بحسب تسلسلها التاريخي .
ب- دفتر أستاذ .. وتستخدم في تبويب العمليات من مجموعات متجانسة .
مثال :
فيما يلي بيان بالعمليات التي تمت بمنشأة الفلاح التجارية خلال شهر يناير 99 م
– 1|1 بدات المنشأة نشاطها التجاري باس مال وقدره 400000 ريال أودعته في الصندوق .
– في 15|1 سددت نقدا أيجار المنشأة لشهر يتاير 99 م والبالغ ( 25000 ) ريال .
المطلوب :
اثبات العمليات في دفتر اليومية العامة للمنشاة .
الحل:
400000 من ح| الصندوق 1|1|99 م
400000 الى ح| رأس المال
اثبات بدء المنشأة نشاطها التجاري
25000 من ح| مصروفات الايجار 5|1|99 م
25000 الى ح| الصندوق
اثبات سداد ايجار المنشأة لشهر يناير
4- الترحيل الى دفتر الأستاذ :
يقصد به ترحيل كل مبلغ مدين في دفتر اليومية العامة الى جانب المدين من الحساب المختص في دفتر الاستاذ العام كما يتم الترحيل كل مبلغ دائن في دفتر اليومية العامة الى جانب الدائن من الحساب المختص في دفتر الاستاذ .
مثال :
في 1|7|98 م قامت محلات الصلاح التجارية بسحب مبلغ 15000 ريال من الصندوق واودعته بالبنك .
المطلوب
اولا : أثبات العملية السابقة بدفتر اليومية العامة لمحلات الصلاح التجارية .
ثانيا : الترحيل الى الحسابات المختصه في دفتر الاستاذ لمحلات الصلاح التجارية .
الحل :
اولا قيد التسوية :
15000 من ح| البنك 1|7
15000 الى ح| الصندوق
سحب مبلغ 15000 من الصندوق وايداعه بالبنك
ثانيا الترحيل :
ح| البنك
مدين دائن
15000 الى ح| الصندوق
ح | الصندوق
مدين دائن
15000من ح| البنك
5- ترصيد الحسابات :
بعد بعد ترحيل كافة القيود من دفاتر اليومية الى دفتر الاستاذ العام فأنه يتم ترصيد هذه الحسابات .
وهناك انواع من الأرصدة :
عنتد ترصيد الحسابات بدفتر الأستاذ العام تسفر عملية الترصيد عن ثلاثة أنواع من الارصدة هي :
أ- الرصيد المرحل .. وهو الذي يظهر في نهاية الفترة المالية كمتمم حسابي في الجانب المعاكس .
ب- الرصيد المنقول.. ويعتبر رصيد افتتاحي يظهر في بداية الفترة المالية وهو عبارة عن الرصيد المرحل في الفترة الماضية .
ج- الرصيد المقفل ويعتبر مقفلا اذا كان أجمالي جانيبيه المين والدائن متساويين تماما وبديهي ان رصيد الحساب المقفل يساوي صفر .
6_ اعداد ميزان المراجعة :
هو كشف او قائمة أو جدول يتم اعداده خارج الدفاتر والسجلات المحاسبية ويدون في أسماء الحسابات الموجودة بدفتر الأستاذ العام .
-انواع ميزان المراجعه :
أ – ميزان المراجعة بالمجاميع .
ب- ميزان المراجعة بالأرصدة .
7- اعداد القوائم المالية :
تلي اعداد ميزان المراجعة والتحقق من صحته وتطابقه اعداد القوئم المالية ان ذلك ان ميزان المراجعة هو المصدر الذي تعد منه القوائم المالية .
مثال تطبيقي :
فيما يلي بيان بالعميات التي تمت بالمنشاة الأمانة التجارية خلال شهر يناير 99 م .
1- في 1|1 بدأت المنشاة نشاطها التجاري برأس مال قدره 500000 ريال موزع كالتالي 300000 صندوق , 200000 بنك
2- في 5|1 سدد ايجار المنشاة بشيك لشهر يناير واليالغ 45000 ريال .
3- في 10|1 اشترت أثاث لغرض تأثيث المحل من محلات الشهري بمبلغ 60000 ريال سدد منه 40000 ريال نقدا والباقي على الحساب .
4- في 15|1 قرر صاحب المنشاة زيادة رأس مالها بأضافة سيارته الخاصة والتي كان يمتلكها وقد قدرت قيمتها بمبلغ 150000 ريال .
5- في 20|1 اشترت المنشاة قطعة أرض لغرض اقامة مبنى للمنشأة عليها بملغ 120000 ريال وقد سددت القيمة بشيك .
6- في 25|1 سددت بشيك مبلغ 15000 ريال كجزء من المستحق عليها لمحلات الشهري .
7- في 31|1 سددت نقدا مرتبات الموظفين البالغة 35000 ريال .
المطلوب :
اولا : تسجيل العمليات السابقة في دفتر اليومية العامة بمنشأة الأمانة .
ثانيا : ترحيل قيود اليومية العمة الى الحسابات المختصة بدفتر الأستاذ بمنشأة الأمانة .
ثالثا : اعداد ميزان المراجعة بالمجاميع والأرصدة لمنشاة الامانة التجارية في 31|1|99 م .
ارجو من الجميع حل هذا المثال وسنسرد الحل في المحاضرة الرابعة .