مراحل الدورة المحاسبية

الدورة المحاسبية Accounting Cycle هي دورة حياة العمليات بالإدارة المالية (الحسابات) والتي من خلالها يتم تسجيل العمليات منذ بداية نشأة العملية المالية حتى مرحلة إعداد التقارير المختلفة من ميزان مراجعة وقوائم مالية.

مراحل الدورة المحاسبية

1. تحليل العملية المالية واثباتها في الدفاتر بقيد يومية
2. ترحيل اطراف القيد الى الحسابات الخاصة بالقيد
3. إعداد ميزان المراجعة قبل التسويات
4. إعداد قيود التسويات الجردية
5. إعداد ميزان المراجعة بعد التسويات الجردية
6. إعداد القوائم المالية
7. إقفال الحسابات المؤقتة / الدورية ( الإيرادات و المصروفات ) في حقوق الملكية
8. إعداد ميزان المراجعة بعد الإقفالات

1 » تحليل العملية المالية واثباتها في الدفاتر بقيد يومية Analyzing and Recording Transaction

أول خطوة في الدورة المحاسبية هي تحديد العملية المالية وإثباتها من خلال المستندات المؤيدة لهذه العملية. من أمثلة المستندات المؤيدة (فاتورة الشراء أو البيع / إيصال إستلام أو صرف نقدية / …)

يقصد بتحليل العملية المالية تحديد الأطراف / الحسابات التي تتأثر بالعملية المالية وتحديد طبيعة هذا التأثير على كل حساب هل هو بالزيادة أم بالنقص (راجع : معادلة الميزانية و طبيعة الحسابات)

مثال : تم شراء سيارة للشركة بقيمة 180000 جنيه وتم سداد قيمة السيارة نقداً.
الحسابات التي تتأثر بهذه العملية هي :

• الأصول الثابتة / سيارات » أصول / زيادة فتكون في الجانب المدين
• الصندوق » أصول / نقص فتكون في الجانب الدائن

2 » ترحيل اطراف القيد الى الحسابات الخاصة بالقيد Posting Transactions

ما هو الحساب Account؟
هو السجل / الصفحة في دفتر الأستاذ العام General Ledger والتي تشتمل على الحركات المدينة والدائنة، على سبيل المثال حساب الصندوق عبارة عن سجل يوضح كافة العمليات المدينة والدائنة التي تمت بالمنشأة والتي تتعلق بالمقبوضات والمدفوعات النقدية.

تعتبر أشهر صورة للحساب هي T-Account وفيها يتم تمثيل الحساب على شكل حرف T بحيث يكون الجانب الأيمن يشتمل على العمليات المدينة والجانب الأيسر يشتمل على العمليات الدائنة.

توجد طريقة اخرى لعرض الحساب -وهي التي أفضلها- وتكون في صورة كشف / قائمة تشتمل على كافة العمليات التي تمت على الحساب ويتم الترصيد بعد كل عملية

3 » إعدد ميزان المراجعة قبل التسويات Unadjusted Trial Balance

ميزان المراجعة هو تقرير / كشف يشتمل على كافة حسابات المنشأة التي تم إستخدامها / تحميلها بعمليات مالية، ويوضح إجمالي الحركات المدينة والدائنة لكل حساب و أرصدتها.

ميزان المراجعة الذي يتم إعداده في هذه المرحلة يكون لعرض مجاميع الحركات وأرصدة الحسابات الختامية وذلك تجهيزاً للخطوة التالية وهي إعداد قيود التسويات الجردية.

4 » إعداد قيود التسويات الجردية Adjusting Entries

قيود التسويات الجردية هي القيود التي تتم في نهاية الفترة المالية بهدف تحقيق مبدأ مقابلة الإيرادات بالمصروفات Matching Principle الخاصة بالفترة محل المحاسبة

تنقسم قيود التسويات الجردية الى 3 انواع رئيسية هي

1. الإيرادات و المصروفات المستحقة
2. الإيرادات و المصروفات المقدمة
3. العمليات المالية الغير نقدية ( الإهلاكات / إضمحلال العملاء / … )

سيتم تخصيص موضوع خاص بالتسويات الجردية بإذن الله.

5 » إعداد ميزان المراجعة بعد التسويات الجردية Adjusted Trial Balance

بعد أن تم إعداد قيود التسويات الجردية يتم تجهيز ميزان مراجعة جديد ليعكس تأثير قيود التسويات الجردية على الحسابات.

6 » إعداد القوائم المالية Preparing Financial Statements.

بعد أن تم إعداد ميزان المراجعة بعد التسويات الجردية يتم إستخدام أرصدة الحسابات وعرضها بالتقارير المالية وهي

1. قائمة الدخل Income Statement
2. قائمة التغير في حقوق الملكية Statement of Owner’s Equity.
3. قائمة المركز المالي Balance Sheet Statement
4. قائمة التدفقات النقدية Statement of Cash Flows.

يمكنكم تحميل قوائم مالية فعلية من خلال أرقام – القوائم المالية

7 » إقفال الحسابات المؤقتة / الدورية Closing the books.

بعد أن تم إعداد القوائم المالية يتم إقفال الحسابات المؤقتة في حساب ملخص الدخل Income Summary

الحسابات المؤقتة هي حسابات

1. الإيرادات Revenues
2. المصروفات Expenses
3. مسحوبات الشركاء Withdrawals
4. توزيعات الأرباح Dividends.