ماهية الازدواج الضريبى وشروطه
ازدواج الضرائب او تعددها هو فرض الضريبة اكثر من مرة على الشخص ذاته وعن نفس المال فى االمدة ذاتها. كمطالبة كل من مصر وايطاليا شخصا مقيما فى ايطاليا بالضريبة على ايراد حصل عليه فى سنة 1968 من اسهم وسندات مصرية وفة هذه الحالة يحصل التعدد فى الضريبة مرتين لهذا يطلق على هذه الحالة اصطلاح ازدواج الضرائب .
ولكى يتحقق الازدواج الضريبى لا بد من اجتماع اربعة شروط :
—————————————————————
1 – ان يكون الممول واحدا
2 – ان تكون المادة الخاضعة للضريبة واحدة
3 – ان تكون الضريبتان او الضرائب من نوع واحد او متشابهة على الاقل .
4 – ان تكون المدة التى تدفع عنها الضريبة واحدة .
أنواع الازدواج الضريبى :
————————-
اولا – الازدواج الداخلى للضرائب :
وهو الازدواج اذى يحصل داخل الدولة ويأخذ اشكالا متعددة نتيجة ممارسة هيئات لسلطتها فى فرض الضرائب فى نفس الدولة .
ويتكون من
أ – الازدواج المقصود :ويتكون من :-
1 – الحصول على زيادة فى الايرادات
2 – اخفاء سعر الضريبة
3 – تصحيح نظام الضرائب
4 – الحد من ارتفاع الدخول
5 – تدبير موارد للهيئات المحلية
ب – الازدواج غير المقصود :
يحصل هذا النوع من الازدواج الضريبى عن غير قصد من المشرع فيقع نتيجة عدم التناسق فى التشريع وبرجع ذلك الى الدولة قد تفرض ضرائب جديدة تحت ضغط حاجتها الى الاموال دون ان تبحث مدى ملاءمتها مع نظام الضرائب القائم والتأكد من عدم قيام حالة ازدواج ضريبى .
ثانيا – ازدواج الضرائب الدولى :
ان لكل دولة الحق المطلق فى تقرير نظامها المالى تبعا لظروفها وحاجاتها دون ان تتقيد بمراعاة تشريعات الدول الاخرى فى حقل الضرائب.يضاف الى ذلك المبادئ المالية التى تأخذ بها وتطبقها الدول المختلفة ليست دائما واحدة مما قد ينشأ عنه ازدواج فى الضرائب
فعل مثيل المثال توفى شخص من رعايا دولة ( ا ) وكان مقيما فى دولة ( ب ) تاركا أمواله فى دولة ( ج ) فهنا تتعدد الضرائب على تركة هذا الشخص اذا كانت دولة ( ا )تطبق فى ضريبة التركات مبدأ الجنسية.ودولة ( ب ) اذا كانت تطبق مبدأالموطن ودولة (ج ) اذا كانت تطبق مبدأ المورد أو الموقع .
اسباب انتشار الازدواج الضريبى :-
1 – زيادة الاعباء المالية على الدولة
2 – اذا رقبت الدولة فى اخفاء رفع سعر الضريبة
3 – اذا أرادت الدولة ان تميز فى المعاملة المالية بين عدة فئات من الممولين
4 – سهولة انتقال الايدى العاملة ورؤوس الاموال بين الدول المختلفة
5 – انتشار المشروعات الاقتصادية الكبيرة التى تمارس نشاطها الانتاجى
6 – عدم التنسيق بين الدول فى مسائل الضرائب
7 – وجود مبدأ شخصية الضريبة والاخذ به والذى يتطلب فرض الضريبة على الدخل كله .
وسائل منع أو تفادى الازدواج الضريبى : –
—————————————
اولا – تفادى الزدواج بواسطة التشريع الداخلى :
من خلال تقييد سلطة الدولة المالية من حيث امتدادها ال خارج اقليمها
ثانيا – تفادى الازدواج بواسطة الاتفاقيات الدولية :
هناك صعوبات كثيرة لتفادى هذا الازدواج الضريبى لا تتوافر على الصعيد الدولى لعدم وجود السلطة العليا التى تستطيع ا لتنسيق بين تشريعات الدول بشكل يمنع حدوث الازدواج الضريبى
موقف التشريع المصرى من الازدواج الضريبى :
اخذ المشرع المصرى بمبدأ الموطن فى أحوال أهمها الاتى :-
1 – حالة ايراد القيم المنقولة الاجنبية المملوكة لاجانب متواطنين أو مقيمين عادة فة مصر
2 – حالة فوائد الديون والودائع والتأمينات المستثمرة فى الخارج
3 – حالة الاموال المنقولة الموجودة بمصر والخلفة عم مورث أجنبى له محل توطن شرعى فى مصر .
4 – اخضاع الضرائب المتواطنين فى مصر للضريبة العامة على الايرادات حتى ولو كانت ايراداتهم ناتجة عن مصادر
خارج مصر