لا تسري الضريبة علي الأرباح الناتجة عن إعادة تقييم أصول المنشاة الفردية عند تقديمها كحصة عينية نظير الإسهام في رأسمال شركة مساهمة بشرط ألا يتم التصرف فيها قبل مضي خمس سنوات
.
*** تسري الضريبة علي أرباح وحظائر تربية المواشي وتسمينها فيما جاوز عشرين رأسا .
*** يعد من التكاليف والمصروفات واجبة الخصم علي الأخص ما يأتي :
1- فوائد القروض التي تدفعها المنشات بشرط أن تكون مستخدمة في النشاط أيا كان قيمتها وذلك بعد خصم الفوائد الدائنة غير الخاضعة للضريبة أو المعفاة منها .
2- إهلاك الأصول الثابتة الخاصة بالمنشاة ( طبقا لما سبق شرحه )
3- الرسوم والضرائب التي تتحملها المنشاة عدا الضريبة التي تؤديها طبقا لهذا القانون .
4- أقساط التامين الاجتماعي المقررة علي صاحب المنشاة لصالح العاملين ولصالحه والتي يتم أداؤها للهيئة القومية للتامين الاجتماعي .
5- المبالغ التي تستقطعها المنشاة سنويا من أرباحها أو أموالها لحساب الصناديق الخاصة للتوفير أو الادخار أو المعاش أو غيرها وذلك بما لا يجاوز 20 % من مجموع مرتبات وأجور العاملين بها .
6- أقساط التامين التي يعقدها الممول ضد عجزه أو وفاته ( لا قدر الله ) وذلك بحيث لا تتجاوز قيمة الأقساط مبلغ 3000 جنيه سنويا .
7- التبرعات المدفوعة للحكومة ووحدات الإدارة المحلية وغيرها من الأشخاص الاعتبارية العامة أيا كان مقدارها .
8- التبرعات والإعانات المدفوعة للجمعيات والمؤسسات الأهلية المصرية المشهرة طبقا لأحكام القوانين المنظمة لها ، ولدور العلم والمستشفيات الخاضعة للإشراف الحكومي ومؤسسات البحث العلمي المصرية وذلك بما لا يجاوز 10 % من الربح السنوي الصافي للممول .
9- الجزاءات المالية والتعويضات التي تستحق علي الممول نتيجة مسئوليته العقدية .
*** لا يعد من التكاليف والمصروفات واجبة الخصم ما يأتي :
1- الاحتياطيات والمخصصات علي اختلاف أنواعها .
2- ما يدفعه الممول من غرامات وعقوبات مالية له أو لأحد تابعيه نتيجة ارتكابه لجناية أو جنحة عمدية .
3- الضريبة علي الدخل المستحقة طبقا لهذا القانون .
4- العائد المسدد علي قروض فيما يجاوز مثلي سعر الائتمان والخصم المعلن لدي البنك المركزي في بداية السنة المالية التي تنتهي فيها الفترة الضريبية .
5- عوائد القروض والديون علي اختلاف أنواعها المدفوعة لأشخاص طبيعيين غير خاضعين للضريبة أو معفيين مها .
*** يجوز مد ميعاد تقديم الإقرار الضريبي ستون يوما يشرط أن يتقدم الممول بطلب الي مأمورية الضرائب التابع لها قبل ميعاد تقديم الإقرار بمدة تزيد عن 15 يوم وذلك دون أن يكون لامتداد الميعاد اثر علي ميعاد سداد الضريبة .
*** يتم ترحيل الخسائر الناتجة عن النشاط لمده خمس سنوات فقط بشرط أن تمسك المنشأة حسابات منتظمة .
*** يتم اعتماد المصروفات الإدارية والتي جري العرف علي عدم وجود فواتير تثبت صحة صرفها مثل
( الإكراميات ، المصروفات النثرية ، مصروفات النقل والانتقال ،……..) وذلك في حدود 7 % من إجمالي المصروفات الإدارية التي تم صرفها بنفس السنة .