معلومات عن الإعتراف بالضريبة الحالية والمؤجلة Recognition of Current and Deferred Tax والقـوائـم الماليـة الموحـدة

الإعتراف بالضريبة الحالية والمؤجلة
Recognition of Current and Deferred Tax
توجب الاعتراف بالضرائب المؤجلة كدخل او مصروف وتضمينها بالربح أو الخسارة الظاهر بقائمة الدخل الا انه يستثنى من ذلك ما يلي:
1. الدخول أو الارباح التي لا تظهر محاسبياً بقائمة الدخل بل يتم الاعتراف بها بحقوق الملكية مباشرة ومن الأمثلة على هذه البنود ما يلي:
ـ تصحيح اخطاء سنوات سابقة
ـ فروقات اعادة تقييم الممتلكات والمصانع والمعدات بموجب المعيار رقم (16).

ـ فروق الصرف الناجمة عن ترجمة القوائم المالية للشركات التابعة (معيار المحاسبة الدولي رقم (21) : أثار التغيرات في أسعار صرف العملات الأجنبية).
2. إندماج أعمال بطريقة التملك.
رابعاً: القوائم المالية الموحدة
الاستثمارات في المنشآت التابعة والفروع والمنشآت الزميلة والحصص في المشاريع المشتركة
تنتج الفروقات المؤقتة عند إختلاف القيمة الدفترية للإستثمارات في المنشآت التابعة والفروع والمنشآت الزميلة أو المنشآت الخاضعة للسيطرة المشتركة في دفاتر المنشأة الأم عن القاعدة أو (الأساس) الضريبية للإستثمار التي غالباً ما تكون بالتكلفة. تنتج مثل هذه الفروق في عدد من الحالات مثل:
أ- وجود أرباح غير موزعة للمنشآت التابعة أو الفروع أو المنشآت الزميلة أو المنشآت الخاضعة للسيطرة المشتركة.
ب ـ فروقات في معدلات صرف العملة الأجنبية نتيجة لعمل المنشأة الأم ومنشأتها التابعة في بلدان مختلفة.
ج- وجود تدني في قيم الاستثمار في المنشأة الزميلة وتخفيضها إلى القيمة القابلة للاسترداد.
وبموجب هذا المعيار يتوجب على المنشأة الإعتراف بالتزام ضريبي مؤجل لكافة الفروق الضريبية المؤقتة المرتبطة بالاستثمار في المنشآت التابعة والفروع والمنشآت الزميلة والحصص في المنشأت الخاضعة للسيطرة المشتركة بإستثناء الحالة التي يتحقق فيها الشرطين التاليين :
أ . تكون المنشاة الأم أو المستثمر أو المشارك في المشروع المشترك قادر على التحكم في توقيت إسترجاع الفرق المؤقت.
ب . من المحتمل أن لا ينعكس الفرق المؤقت في المستقبل المنظور.
مثال (8)
باعت إحدى الشركات التابعة خلال عام 2015 بضاعة تكلفتها 750000 دينار الى شركتها الأم مقابل 900000 دينار، وفي نهاية عام 2015 كانت البضاعة المذكورة ما تزال في مخازن الشركة الأم . علماً بان الشركة الام والتابعة تعملان في نفس البلد، وتبلغ نسبة الضريبة على الشركتين 30%.
المطلوب : بيان المدلولات الضمنية للضريبة المؤجلة وكم يبلغ الاصل الضريبي المؤجل.
حل مثال (8):
في هذه الحالة سيكون من اللازم إلغاء الربح غير المتحقق بقيمة 150000 دينار من قائمة الدخل ومن الميزانية الموحدة في مخزون المجموعة. وتعتبر عملية بيع المخزون حدث خاضع للضريبة ويسبب تغيراً في الأساس الضريبي للمخزون. وسيكون المبلغ المسجل في القوائم المالية الموحدة للمخزون هو 750000 دينار، في حين أن القاعدة الضريبية (الاساس الضريبي) يبلغ 900000 دينار وهذا يؤدي الى نشوء أصل ضريبي مؤجل بقيمة 150000 دينار بمعدل ضريبي 30% ويساوي 45000 دينار.