يجب عليك التفرقة بين حسابين .
– حساب مخصص الاهلاك او مجمع الاهلاك
– حساب مصروف الاهلاك
اما المخصص فهو حساب ميزانية ويصنف ضمن حسابات الاصول المقابلة ويفتح هذا الحساب ليقفل به قيمة المصروف المتراكم للوصول لقيمة الاصل .فمخصص الاهلاك ليس مصروفا .
ويظهر بالميزانية مطروحا من قيمة الاصل للوصول للقيمة الدفترية للاصل والتي تكون اقرب للقيمة السوقية .
والسبب في عمله لعدم مس قيمة الاصل الحقيقية وكذلك لمعالجة عيوب التكلفة التاريخية وبسبب ان الاصل فعليا له كيان فيزيائي ملموس ولا يتناقص مع تناقص قيمته
اما مصروف الاهلاك فهو مصروف وهويمثل قيمة ماتتحملة الفترة من تكلفة الاصل وهذا الذي يحمل علي قائمة الدخل .
وسافرض لك مثال بسيط للتوضيح والتفرقة بين مصروف الاهلاك ومخصص الاهلاك .
لديك اله تكلفتها 10000 وحدة نقدية تستهلك علي اساس القسط الثابت 20% سنويا تاريخ اقتنائها 1/7/2008
القيود
في 1/7/2008
10000 من ح/الالات
10000 الي ح/البك اوالصندوق اوالمورد
شراء اصل ثابت
————-
في 31/12/2008
ماتتحملة الفترة من اهلاك يعني مصروف اهلاك .
6شهور ÷12 ×10000 ×20% =1000ريال
1000 من ح/مصروف الاهلاك
1000 الي ح/مخصص الاهلاك
——————-
الميزانية 31/12/2008
الاصول
الاصول المتداولة
الاصول الثابتة ………..10000
-مخصص الاهلاك ……..(1000)
قائمة الدخل
قائمة الدخل
الايرادات ………………..×××
– تكلفة المبيعات ………..×××
مجما الربح ……………….×××
-مصاريف التشغيل ……….×××
-مصروف الاهلاك ………1000
صافي الربح ………………×××
——————————
في 31/12/2009
10000×20%=2000
2000من ح/مصروف الاهلاك
2000 الي ح/مخصص الاهلاك
———————
ميزانية في 31/12/2009
الاصول
الاصول المتداولة…………..××××
الاصول الثابتة
الالات ……………………..20000
-مخصص الاهلاك …………(3000)
قائمة الدخل
الايرادات ………………..×××
– تكلفة المبيعات ………..×××
مجما الربح ……………….×××
-مصاريف التشغيل ……….×××
-مصروف الاهلاك ………2000
صافي الربح ………………×××
فيجب عليك ان تفرق بين اين يظهر مصروف الاهلاك واين يظهر مخصص الاهلاك .