فى هذة التدوينة نتناول تعريف خطابات الضمان و أهميتها و كافة أنواعها و الفرق بينهم , ماذا يعني غطاء خطاب الضمان و الإجراءات المحاسبية المتبعة مع خطابات الضمان .
خطابات الضمان
خطابات الضمان
تعريف خطاب الضمان
يعرف خطاب الضمان بأنه الضمان بأنه عبارة عن صك أو شهادى يصدرها البنك بناءً على طلب أحد عملائه يتعهد بمقتضاه أن يدفع قيمته لحساب طرف ثالث و هو المستفيد من خطاب الضمان فى حالة المطالبة بسداد قيمته شريطة أن يكون ذلك خلال مدة سريان خطاب الضمان و فى حدود المبلغ المصدر به و فى نفس الغرض المصدر من آجله .
أهمية خطاب الضمان
لا شك أن خطابات الضمان أصبحت تلعب دوراً هاماً فى الحياة الاقتصادية فى العصر الحاضر , حيث أصبحت الشركات تطالب بتقديم تأمين و ذلك لضمان أن يتم تأدية العمل و المناقصة وفقاً للشروط و المعايير المتفق عليها عند العقد , و هنا بدأت البنوك تؤدي دوراً حيوياً بإصدار خطابات الضمان لعملائها حيث أنها تحل محل التأمين النقدي , و بالتالي توفر على العميل أنتقال الأموال المطلوبة كتأمين لعملية أو مناقصة معينة , كذلك توفر على العميل عناء الانتظار زمناُ طويلاً لاسترداد تالك التأمينات النقدية من الجهات التي تطلبها بعد الانتهاء من أداء العمل , خاصة عندما تكون جهات حكومية حيث يتطلب الأمر غالباً زمناً طويلاً لإنهاء عملية الاسترداد , إذا خطابات الضمان توفر على العميل الجهد و الوقت لمتابعة ذلك , كذلك تتيح له فرص الاستفادة من المبالغ التي كانت ستستخدم فى التأمين فى أعمال أخري ذات مردود للمنشأة و أصحابها .
أنواع خطابات الضمان
هناك العديد من أنواع خطابات الضمان التي تصدرها البنوك , و هي خطابات تختلف بأختلاف الغرض الذي أصدرت من آجله و من أشهرها :
1- خطابات الضمان الابتدائية
تطلب المصالح و الهيئات و الشركات التي تقوم بطرح المزايدات و المناقصات العامة تقديم تأمين ابتدائي فى حدود 2% مع كل عطاء حتي يتم التحقق من الجدية فى هذة العطاءات المقدمة , و تقدم هذة التأمينات إما نقداً , أو بشك مصدق أو بخطاب ضمان ابتدائي بقيمة التأمين المطلوب و هذة التأمينات ترد إلي أصحابها فى حالة عدم رسوم العطاء عليهم إذا خطاب الضمان الابتدائي هو الذي يقدم فى حالة المناقصات و المزايدات بداية مع العطاء .
2- خطابات الضمان النهائية
بعد فتح المظاريف و أختيار أحد المتقدمين فى المناقصة , يتم الطلب منه من قبل الجهة المستفيدة زيادة مبلغ التأمين فى الغالب إلي 10% من قيمة العقد , و هذا التأمين يدفع إما نقداً أو بشيك مصدق أو بخطاب ضمان نهائي صارد من أحد البنوك و يحل خطاب الضمان النهائي محل خطاب الضمان الابتدائي .
إن الغرض من هذا الخطاب هو الحصول على درجى عالية من التأكيد نت تنفيذ العملية وفقاً للشروط و الضوابط المتفق و المتعاقد عليها في المناقصة و يرد مبلغ التأمين بعد الانتهاء من العملية و تأكيد الجهة المستفيدة من التنفيذ على الوجه المتفق عليه بين الطرفين .
3- خطابات الضمان المشروطة
معظم خطابات الضمان السابقة تكون غير مشروطة , و بالتالي فالبنك ملزم بدفع قيمة الخطاب للجهة المستفيدة ما دام المطالبة خلال مدة خطاب الضمان و فى حدود المبلغ و كذلك للغرض الذي من أجله صدر الخطاب , فى بعض الحالات قد يطلب العميل إصدار خطاب الضمان المشروط لصالح أحد المستفيدين , مثل أن يطلب أحد التجار هنا فى السعودية خطاب ضمان لصالح أحد الموردين فى الصين ضماناً لسداد البضاعة المستوردة و لكن يربط عملية السداد لهذا الصفقة بوصولها فى الفترة المتفق عليها و عند عدم الالتزام بذلك يسقط التزام البنك بدفع قيمة خطاب الضمان للمستفيد نظراً للإخلال بالشرط الموجود فى الخطاب .
4- خطابات الضمان الملاحية
فى بعض الأحيان تصل البضائع المستوردة من الخارج قبل وصول المستندات الخاصة بها إلي البنك , و حيث أن هناك مخاطر من تعرض البضائع للتلف أو التأثر من البقاء فى الميناء يطلب المستورد من البنك المفتوح لديه الاعتماد المستندي إصدار خطاب ضمان ملاحي يتم تقديمه للشركة المسؤولة عن الملاحة ليتم سحب البضاعة من الميناء , حيث إن خطاب الضمان الملاحي يحل محل مستندات الشحن و يتعهد فيه البنك بتقديم بوليصة الشحن عند وصولها إلي شركة الملاحة ليتم استرجاع خطاب الضمان الملاحي .
غطاء خطابات الضمان
يحرص البنك على أن يكون لديه غطاء أو ضمان كاف عن خطابات الضمان التي يصدرها , و نسبة الغطاء تختلف من عميل لأخر اعتماداً على مركزه المالي و مدي الثقة فى هذا العميل و حجم و تاريخ التعامل معه , و يقوم البنك بتحصيل النسبة المقررة كغطاء من العميل نقداً أو عم طريق التحويل من حسابه الجاري لدي البنك .
الاجراءات المحاسبية لـ خطابات الضمان
عند إصدار الخطاب
من حــ / التزامات العملاء _ خطابات الضمان_
إلي حـــ/ التزامات البنك _خطابات الضمان _
“إثبات القيد النظامي لإصدار خطاب الضمان للعميل”
من حــ / الخزينة
من حــ / الحسابات الجارية
إلي حـــ/غطاء خطابات الضمان
إلي حـــ/ عمولة خطابات الضمان
“إثبات عملية تحصيل قيمة التأمين و العمولة”
عند إقفال خطاب الضمان
من حـ / غطاء خطابات الضمان
إلي حـ / الخزينة
إلي حـ / الحسابات الجارية
“أثبات عملية رد قيمة التأمين على خطاب الضمان”
من حـ / التزامات البنك _ خطابات الضمان _
إلي حـ / ألتزامات العملاء _خطابات الضمان_
“إثبات عملية إلغاء القيد النظامي لإصدار خطاب الضمان”
عند مطالبة المستفيد بقيمة الضمان
إذا لم يقم العميل بالوفاء بالتزاماته تجاه الجهة الصادر لها الضمان , يصبح من حق تلك الجهة المطالبة بقيمة خطاب الضمان و فى حالة يقوم البنك بالسداد دون الرجوع للعميل
من حـ / غطاء خطابات الضمان
من حـ / الحسابات الجارية
إلي حـ/ الخزينة
إلي حـ / الحسابات الجارية (الجهة المستفيدة من الضمان)
“أثبات عملية سداد قيمة الضمان للمستفيد”
من حـ / التزامات البنك _خطابات الضمان_
إلي حـ / التزامات العملاء _خطابات الضمان _
“إثبات عملية إلغاء القيد النظامي لإصدار خطاب الضمان”
و إلي هنا فقد أنتهت الموضوع الخاص بخطابات الضمان و مصدر التدوينة كتاب محاسبة البنوك “الهيئة السعودية للتعليم الفني
