عمليات التدقيق الخارجي هي مراجعات مستقلة وغير متحيزة للسجلات المالية لشركتك. يمكنك عادةً التعاقد مع شركة محاسبة أو تدقيق لإجراء هذه المراجعة. يمكن أن يكون تمرينًا مكلفًا ، لكن له فوائده. على الرغم من أنك قد تعتبر أن عناصر التحكم والسجلات الخاصة بمؤسستك خالية من العيوب ، إلا أن المراجعة الخارجية يمكن أن تؤكد لك ما إذا كان هذا هو الحال بالفعل
ما هو التدقيق الخارجي؟
التدقيق الخارجي هي عملية تقوم من خلالها هيئة مستقلة بفحص البيانات المالية التي تعدها أي شركة. في معظم الحالات ، يتم إجراء تدقيق خارجي كشرط قانوني. يتمثل الاختلاف بين التدقيق الداخلي والخارجي في هوية الأشخاص الذين يقومون بتحليل البيانات المالية، مع إجراء تدقيق داخلي، كما يوحي الاسم، من قبل أفراد في نطاق العمل المعني.
التدقيق الخارجي هو تقييم مالي يتم إجراؤه بواسطة مدققين معينين أو شركات لا تعتمد على الشركة، وهي البيانات المالية التي يفحصونها.
تتطلب العديد من الدول في الوقت الحاضر تقديم المنظمات الكبيرة والمتوسطة لمثل هذا التقييم بانتظام، وغالبًا ما يتم تقديمه مرة واحدة في السنة. لذلك، فإن التدقيق الداخلي غير المحتمل، والذي يتم تنظيمه فقط من قبل إدارة الشركة، يتم تحديد عمل المراجعين الخارجيين بموجب القانون
. في العديد من البلدان، يحق لأصحاب المصلحة أيضًا مطالبة مديري الشركة بإجراء التدقيق الخارجي نيابة عنهم. لذلك، عادة ما يكون المدققون المستقلون مسؤولين أمام القانون وأصحاب المصلحة و “يمكن القول أمام جمهور أوسع.
أهمية التدقيق الخارجي
يتم تعيين المدقق الخارجي من قبل المساهمين في الكيان. وبالتالي ، من المهم للمدقق تقديم تقرير للمساهمين حول امتثال الكيان.
تقرير المراجعة يضمن للمساهمين والإدارة حول فعالية وكفاءة الضوابط الداخلية للمؤسسة.
توقفت آلية الاحتيال الخفية للجهة بسبب عملية التدقيق المعمول بها.
تصبح الإدارة مسؤولة عن المؤهلات أو الآراء السلبية للمدقق. هذا له آثار خطيرة على إدارة الكيان.
يعتمد المستثمرون فقط على البيانات المالية المدققة. وبالتالي ، فإن الفحص الذي يجريه شخص مستقل يعزز اعتماد المستثمرين المحتملين.
الغرض من التدقيق الخارجي ودوره
الغرض الرئيسي من التدقيق الخارجي هو التحقق من كفاية وعدالة الحسابات المالية للمؤسسة والتحقق مما إذا كانت تتوافق مع سياسة الشركة ودستورها.
نظرًا لأن هؤلاء المدققين ليسوا مرتبطين شخصيًا بالمؤسسة ، والبيانات المالية التي يفحصونها ولا يشاركون في الاحتفاظ بالسجلات ، فإنهم قادرون على إظهار صورة دقيقة وعادلة للحالة المالية للشركة.
يهدف التدقيق الخارجي إلى التحقق من العدالة ، وليس الكشف عن الاحتيال ، على الرغم من أنه يحدث حتماً في بعض الأحيان. المدققون
إذن، لماذا تحتاج الشركات الكبيرة إلى مدققين خارجيين؟ إجراء التدقيق بانتظام، يمكن للمؤسسات حماية نفسها من الأخطاء الجسيمة الناشئة في النظام المالي.
يمكن للمدققين اكتشاف المشكلات الصغيرة والكشف عنها حتى لا تتحول إلى مشاكل كبيرة. قد يتساءل شخص ما عن سبب ضرورة المراجعة الخارجية هنا -قد يكون التدقيق الداخلي كافيًا. ومع ذلك، فهي ليست كذلك.
التدقيق الداخلي محفوف بالعديد من الأخطاء، سواء عن قصد أو عن طريق الخطأ. يعمل الأشخاص الذين يديرونها في هذه الشركة المعينة ويكونون مسؤولين أمام مديريها. إنهم قريبون جدًا من العمل، ولهذا السبب يمكن أن تتأثر أفعالهم وقراراتهم بهذه الحقيقة.
على سبيل المثال، يمكنهم التعرف على الاحتيال المرتكب ولكن بسبب خطر فقدان وظيفتهم في حالة الإبلاغ عن ذلك ، قرروا التزام الصمت. هناك أيضًا العديد من العيوب الأخرى للتدقيق الداخلي.
أهداف التدقيق الخارجي
الهدف الرئيسي هو تقديم رأي حول ما إذا كانت البيانات المالية ككل تعطي صورة حقيقية وعادلة من جميع النواحي المادية لحالة شؤون الشركة وخالية من الأخطاء الجوهرية سواء كانت ناتجة عن الاحتيال أو الخطأ.
كما يحتاج المدقق إلى تأكيد ما إذا كانت المنشأة تعرض البيانات المالية وفقًا لإطار التقرير المالي المنطبق.
لغرض تحقيق الأهداف المذكورة ، يحتاج المدقق إلى اتباع إجراءات التدقيق والمبادئ التوجيهية على النحو المنصوص عليه من قبل مجلس إدارة المراجعين.
يضمن التدقيق الخارجي أيضًا اكتمال ودقة واتساق السجلات المالية للكيان.
يحدد خطاب ارتباط المراجعة أهداف المراجعة بالإضافة إلى نطاقها. يعمل خطاب ارتباط المراجعة كعقد مع العميل نظرًا لأنه يحتوي على تفاصيل واضحة حول حقوق ومسؤوليات المدقق بالإضافة إلى الإدارة والنطاق والتوقيت ومدى إجراءات المراجعة والرسوم الواجب تحصيلها وما إلى ذلك.
يجب على المدقق الإبلاغ عن عدد من الأشياء وفقًا لمتطلبات النظام الأساسي. ومن ثم ، فإن المراجع لديه أيضًا هدف لجمع الأدلة لغرض إعداد التقارير.
ومع ذلك، ينبغي للمرء أن يلاحظ حقيقة أن المراجع لم يتم تعيينه بهدف الكشف عن الاحتيال داخل الكيان. يعد اكتشاف الاحتيال تمامًا نوعًا مختلفًا من المهام ولا يمكن دمجه مع التدقيق القانوني العادي. ولكن ، إذا اكتشف المدقق ، أثناء سير الإجراءات العادية للمراجعة ، أي احتيال ، فيجب عليه إبلاغ المسؤولين عن الحوكمة بذلك.
فوائد التدقيق الخارجي
يمكن تحدقيق العديد من الفوائد من خلال إجراء التدقيق الخارجي:
1.تحديد الأخطاء
قد يكون عملك الصغير كبيرًا بما يكفي لتوظيف الأفراد لحفظ السجلات ، ولكن ربما لم تكن قد وظفت محاسبًا مؤهلًا للغاية وذو أجور جيدة مخصصًا لمراجعة سجلاتك بشكل دوري.
بصفتك صاحب عمل ، حتى لو كانت لديك الخبرة لإجراء عمليات التدقيق الخاصة بك، فإن مسؤوليات إدارة الأعمال التجارية قد تمنعك من تخصيص الوقت اللازم للبحث عن الأخطاء والسهو في سجلاتك المالية.
سيحدد التدقيق الخارجي هذه الأخطاء ويصححها على البيانات التاريخية. وهذا بدوره سيوفر لك سجلات وبيانات عمل أكثر وضوحًا.
2. يحدد فعالية الرقابة الداخلية
يقوم المدققون الخارجيون بمراجعة شاملة لمجموعة كاملة من عمليات المعاملات لشركتك. يقومون بإجراء عمليات استعراض لكل عملية من عمليات الأعمال الخاصة بك ويتحققون من أن الموافقات وعمليات التحقق من السلطة في مكانها الصحيح وتعمل قبل وصول المعاملة إلى سجلاتك المالية.
يحدد المدققون الخارجيون أيضًا أن أنظمة الكمبيوتر تعمل بشكل صحيح. لا يغطي هذا وظائف تكنولوجيا المعلومات ، ولكنه يستلزم التحقق من الضوابط في أنظمتك للتأكد من أن الموظفين المعتمدين فقط هم من يؤدون مهام معينة.
في اجتماعاتك مع المراجعين الخارجيين، سيتم إخطارك بأية مشكلات تتعلق بهذه الرقابة. تشير العديد من مشكلات الرقابة الداخلية الهامة إلى أن سجلاتك المالية غير موثوقة. سوف ينصحك المراجع الخارجي أيضًا بشأن كيفية معالجة هذه المشكلات.
3. قبول البيانات المدققة
يمكنك طلب قرض لشركتك الصغيرة أو خطاب اعتماد للحصول على البضائع. عادة ما تطلب البنوك وشركات الإقراض منك تقديم بيانات مالية مدققة وموثوقة.
تعطي البيانات المالية المدققة نظرة ثاقبة موثوقة للقيمة المحتملة لشركتك ويتم قبولها بسهولة كأساس موثوق للتحليل والتسجيل.
يمكن أن يساعدك صافي أصول شركتك المعدلة حسب الشهرة في توقع قيمتها الحالية ، والتي يمكن أن تساعدك في تحديد سعر لها ، إذا كنت على استعداد لبيعها. وبالمثل ، قد تكون السلطات الضريبية أكثر استعدادًا للاعتماد على حساباتك لضرائب الدخل أو المبيعات إذا قدمت بيانات مالية مدققة.
فوائد أخرى للتدقيق الخارجي
عمليات التدقيق الخارجي محايدة تمامًا. لا توجد علاقة سابقة بين المدققين الخارجيين والمبرمجين أو المزودين في المؤسسة. يمكن إجراء عمليات التدقيق دون خوف من التداعيات في مكان العمل.
قد توفر عمليات التدقيق الخارجي التحقق من المواقف التي تم اكتشافها أثناء عمليات التدقيق الداخلية. في بعض الأحيان يتم تلقي التوصيات التي تتلقاها مصادر متعددة بشكل أفضل.
المدققون الخارجيون بجانبك. الهدف هو البحث عن الفرص المحتملة للحفاظ على امتثالك.
في بعض الأحيان ، قد يلتقط شخص خارجي شيئًا لم يلاحظه أحد من قبل. تكشف عمليات التدقيق الخارجية أحيانًا عن مخالفات محتملة في النماذج أو النظام ، والتي يمكن تصحيحها بسهولة.
يمكن تحديد الاتجاهات بسهولة ويمكن توفير التعليم المناسب.
تركز المدققون الخارجيون فقط على المراجعة. قد يكون للمدققين الداخليين واجبات ومسؤوليات وظيفية أخرى يمكن أن تكون عائقًا.
تشير البيانات المالية المدققة إلى أنك صاحب عمل مسؤول يمارس الشفافية في أنشطة عملك. تساهم أعمال الشفافية هذه في حسن نية عملك. في حالات أخرى ، يمكن أن تساعد البيانات المالية المدققة في نزع فتيل الخلافات بين الشركاء.
يمكن أن تكون كشوف الحسابات بمثابة أساس موثوق يمكنك استخدامه لتسوية الحسابات. بالإضافة إلى ذلك، منع الموظفين من ارتكاب الاحتيال لأن “مجرد المعرفة بالتدقيق الخارجي يمكن أن تكون بمثابة رادع قوي للاحتيال.
على الرغم من أهمية عمليات التدقيق الداخلي للمؤسسة، إلا أن عمليات التدقيق الخارجي تزيد من فرص الكشف عن مخاطر الامتثال المحتملة. تضمن المنظمة والمدققون الخارجيون الذين يعملون معًا صحة الترميز واتباع الإرشادات.
خطوات عملية التدقيق الخارجي
تسير عملية التدقيق الخارجي النموذجية على النحو التالي:
الخطوة 1: تعيين المدقق
هنا ، يحتاج المساهمون إلى التأكد من أن الشخص مستقل عن شؤون الشركة من جميع النواحي.
توصي لجنة التدقيق بالشركة بشركة أو فرد على أساس عوامل مختلفة تمت تصفيتها من قبل اللجنة.
يتم وضع هذه التوصية من قبل مجلس إدارة الشركة أمام المساهمين للحصول على موافقتهم في الاجتماع العام السنوي.
بمجرد استلام أغلبية الأصوات ، تتم الموافقة على التعيين
الخطوة 2: التأكيد من قبل المدقق
بعد التعيين من قبل الشركة ، يضمن المدقق استقلاليته في نهايته.
يتحقق من قبول الموعد المذكور.
إذا كان كل شيء على ما يرام ، فإنه يقدم تأكيدًا للشركة.
تحتاج الشركة إلى إبلاغ التعيين المذكور للهيئة الإدارية.
الخطوة 3: مراجعة المشاركة
يتم إبرام عقد ارتباط رسمي بين الشركة والمراجع.
يعدد هذا العقد أهداف التدقيق ، واستقلالية المدقق ، ومسؤوليات كل طرف ، ورسوم التدقيق الواجب دفعها ، وما إلى ذلك بحيث يكون كل شيء واضحًا بين الطرفين.
يضمن خطاب الارتباط أيضًا نطاق العمل الذي يتعين القيام به.
الخطوة 4: تخطيط التدقيق وتنفيذها
هنا تبدأ المهمة الرئيسية للمدقق. يحتاج إلى إعداد خطة تدقيق أولاً، تحتوي على المواعيد النهائية لكل مجال والموعد النهائي العام لإكمال التدقيق.
بمجرد وضع الخطة، يعد المدقق برامج التدقيق لتنفيذ المراجعة.
كما يقوم بتقييم المخاطر الهامة في البيانات المالية للمنشأة، من خلال إجراءات المراجعة العادية الخاصة به.
الخطوة 5: جمع الأدلة
وفقًا لبرنامج التدقيق، يحتاج المدقق إلى جمع الأدلة لدعم رأيه في تقرير التدقيق.
يجب أن تكون هذه الأدلة داعمة بطبيعتها، أي أدلة مقنعة.
الخطوة 6: تقرير التدقيق
التوقيع على تقرير التدقيق هو الخطوة الأخيرة في عملية التدقيق الخارجي.
هنا ، تكتمل العملية الخاصة بالسنة المذكورة بالكامل.
يبدي المدقق رأيه وفق أحكامه حول القوائم المالية.
مقارنة بين المدققين الداخليين والخارجيين
توجد فروق متعددة بين وظائف التدقيق الداخلي والتدقيق الخارجي وهي كالتالي:
المدققون الداخليون هم موظفون في الشركة ، بينما يعمل المدققون الخارجيون لدى شركة تدقيق خارجية.
يتم تعيين المدققين الداخليين من قبل الشركة ، بينما يتم تعيين المدققين الخارجيين بتصويت المساهمين.
لا يشترط أن يكون المدققون الداخليون محاسبين قانونيين ، بينما يجب أن يوجه الخبير المدقق أنشطة المدققين الخارجيين.
المدققون الداخليون مسؤولون أمام الإدارة ، بينما المدققون الخارجيون مسؤولون أمام المساهمين.
يمكن للمدققين الداخليين إصدار نتائجهم في أي نوع من أشكال التقارير ، بينما يجب على المدققين الخارجيين استخدام تنسيقات محددة لآراء التدقيق وخطابات الإدارة.
يتم استخدام تقارير التدقيق الداخلي من قبل الإدارة الخاصة يالشركة، في حين يتم استخدام تقارير التدقيق الخارجي من قبل أصحاب المصلحة، مثل: الدائنين والمقرضين والمستثمرين.
يمكن استخدام المدققين الداخليين لتقديم المشورة والمساعدة الاستشارية الأخرى للموظفين ، في حين أن المدققين الخارجيين مقيدون من دعم عميل التدقيق عن كثب.
سيقوم المدققون الداخليون بفحص القضايا المتعلقة بممارسات ومخاطر أعمال الشركة ، بينما يفحص المدققون الخارجيون السجلات المالية ويصدرون رأيًا بشأن البيانات المالية للشركة.
تتم عمليات التدقيق الداخلي على مدار العام ، بينما يجري المدققون الخارجيون تدقيقًا سنويًا واحدًا. إذا كان العميل ملكًا للجمهور ، فسيقوم المدققون الخارجيون أيضًا بتقديم خدمات المراجعة ثلاث مرات في السنة.
باختصار ، تشترك الوظيفتان في كلمة واحدة في أسمائهما ، لكنهما مختلفتان تمامًا. عادةً ما يكون للمنظمات الأكبر حجمًا كلتا الوظيفتين، مما يضمن فحص سجلاتها وعملياتها وبياناتها المالية عن كثب على فترات منتظمة.
مثال على التدقيق الخارجي
ABC Inc هي شركة عامة محدودة سارية اعتبارًا من 1 يناير 2020. كانت في وقت سابق شركة خاصة محدودة. لديها قسم تدقيق خاص بها يضمن الامتثال ولديها أيضًا إدارة تدقيق داخلي خاصة بها. ترى ABC Inc أن الإدارات المملوكة داخليًا صارمة للغاية في الامتثال ولديها معرفة بالعمل بأكمله. وبالتالي ، فمن الحجة أنه لا ينبغي طلب مراجعة خارجية. كما أنه يؤكد أن الإدارة الداخلية يمكنها العمل بشكل مستقل ويمكنها إصدار تقرير تدقيق. هل رأي ABC Inc مناسب وصحيح قانونيًا؟
المحلول:
الخلاف غير صحيح للأسباب التالية:
لا يمكن القول بأن إدارات التدقيق المملوكة للكيان مستقلة لأنها قيد التوظيف من قبل الشركة.
لا يمكنهم التوقيع على تقرير التدقيق.
حتى لو كان لديها سياسات داخلية قوية ، يجب فحصها من قبل شخص مستقل تمامًا.
لن يعتمد المحللون أبدًا على تقارير التدقيق التي يتم إنشاؤها داخليًا نظرًا لأن الأمر نفسه يخضع لأي نوع من التلاعب.
من الضروري بالنسبة للشركات المدرجة في البورصة ، أن يتم تدقيق الحسابات من قبل فرد مستقل أو شركة لهؤلاء الأفراد.
خلاصة
يدور التدقيق الخارجي حول إبداء الرأي حول البيانات المالية للشركة. إنه أهم تدقيق للكيان ، من بين عمليات التدقيق الأخرى. إن فقرة الرأي في تقرير التدقيق هي أهم مجال في تقرير التدقيق بأكمله.
يتعين على الإدارة الرد على المساهمين ، في اجتماعها ، حول المؤهلات أو المخاوف التي أثارها المدقق. كما يوفر المدقق الخارجي معلومات حول أمور التدقيق الحرجي للمنشأة. تساعد هذه الفقرة القراء على فهم المنطقة الحرجة في البيانات المالية الكاملة للشركة.
في بعض الحالات ، تحتاج الشركة إلى تغيير مدققي حساباتها بعد اكتمال مجموعة معينة من السنوات. هذا يضمن كذلك استقلالية جزء المدقق.
الأسئلة الشائعة
ما هو الغرض من التدقيق الخارجي؟
الغرض من التدقيق الخارجي هو تقديم فحص موضوعي مستقل وللتحقق من أن البيانات المالية تقدم انعكاسًا حقيقيًا وعادلاً عن المكان الذي تم فيه إعداد الشركة ماليًا والتي تم إعدادها بشكل مناسب وفقًا لمعايير المحاسبة.
ماذا سيحتوي التدقيق الخارجي؟
سيحصل المدققون الخارجيون على أدلة من أجل تلبية متطلبات برنامج المراجعة بنجاح. قد يشمل ذلك تأكيد الامتثال للسياسات المحاسبية، وفحص السجلات المحاسبية، والتحقق من الأصول التي اشترتها المنظمة.
ماذا يحدث أثناء التدقيق الخارجي؟
التدقيق الخارجي هو عملية التقييم المستقل للبيانات المالية للشركة من قبل طرف ثالث مؤهل ومستقل ، وهو المدقق الخارجي. في هذه الحالة، يقوم المدققون بمراجعة معاملات وأرصدة السجلات المحاسبية للشركة لتحديد ما إذا كانت كاملة ودقيقة.
من يحتاج إلى التدقيق الخارجي؟
يمكن أن يساعد المدقق الخارجي في تحديد المجالات التي لم تعد فيها كتبك أو ممارساتك المحاسبية متوافقة مع اللوائح الجديدة لخدمة الإيرادات الداخلية. يمكن أن يحدد التدقيق الخارجي أيضًا الأماكن التي قد تفتقر إلى جهود الامتثال الخاصة بك.
ما هي القيود الرئيسية للتدقيق الخارجي؟
أهم القيود المهمة للتدقيق الخارجي: استخدام التقدير والحكم من قبل إدارة المنشأة بقيم عديدة مذكورة في البيانات المالية ، على سبيل المثال. الاستهلاك، مخصص الديون المشكوك في تحصيلها وما إلى ذلك. هذا هو أحد القيود الرئيسية للمحاسبة المالية