بموجب هذة النظرية فان الانتاج يحمل بالتكاليف المتغيرة فقط واستبعاد التكاليف الثابتة من الانتاج باعتبارها تكاليف غير مرتبطة بالمنتج وهي ثابتة سواء تم الانتاج ام لم يتم وتعالج بتحميلها على حساب الارباح والخسائر .
وعلى وفق هذه النظرية يتم تحديد ربح كل منتج عن طريق مقارنة الايرادات بالتكاليف المتغيرة والذي يمثل الربح الحدي اوعائد المساهمة او المساهمة الحدية والذي يعتبر احد اساليب تحليل الكلفة – الحجم – الربح والتي تناولناها بالمحاضرات السابقة باعتبارها احد الادوات المهمة في ت فير البيانات للادارة العليا عن الكلف والارباح والمبيعات والتخطيط لارباح ومبيعات مستهدفة من كل منتج واسعارها واتخاذ القرارات والملائمة وخاصة فيما يتعلق بالطاقة بالاستفدة من نيبة استغلال الطاقة لمعرفة الطاقة العاطلة .
مميزاتها :
– تساعد الادارة العليا في تحديد اسعار بيع السلع المنتجة .
– تساعد في تحديد الارباح والمبيعات المستهدفة من تحليل التعادل .
عيوبها :
– في بعض الاحيان يصعب فصل التكاليف الثابتة عن المتغيرة .
– من غير المعقول استبعاد التكاليف الثابتة والتي لها اثر او استفادة بصورة غير مباشرة في خلق او تكوين المنتجات النهائية .
