شرح تفصيلى للجرد والتسويات الجرديه
وكذا اعداد الحسابت الختاميه والمركز المالي
(الميزانية)
أولاً هنعرف التسويات : هي عبارة عن القيام بشوية إجراءات عملية
و محاسبية ختامية تتم في نهاية الفترة المالية بقصد التحقق من القيمة الصحيحة للحساباتالإسمية والحقيقية والشخصية و ذلك لمعرفة النتيجة الحقيقية لأعمال الشركة من ربح أو خسارة و بيان مركزه المالي.
وممكن نقول عن الجرد بأنه (حصر جميع أصول و خصوم المنشأة من حيث القيمة و الكمية في نهاية كل فترة مالية)ولازم برضة نقول الهدف من عمليه الجرد او اعداد التسويات الجرديه دى ايه : 1- ودا علشان نعرف الشركه كسبت ولا خسرت فى نهاية الفترة المالية دى بصوره علمية صحيحه واكثر دقة.2- وعلشان نعرف ايضاً المركز المالى للشركه فى نهاية الفتره دى عامل ايه بصوره علمية صحيحه واكثر دقة.3- ونتحقق من ارصدة الحسابات فى ميزان المراجعه لعمل التسويات الجردية اللازمة 4- ونتأكد من أن الإيرادات و المصروفات تخص السنة المالية عن طريق مقارنة الأرصدة الظاهرة في ميزان المراجعة مع القيم الحقيقية.
طب العملية دى بتحصل امتى (موعد التسويات الجرديه ) :عادة بيكون موعد الجرد في نهاية السنة الماليةللمنشأة و بعد إعداد ميزان المراجعة مباشرةً وليس بالضرورة أن يكون نهايةالسنة المالية هو نهاية السنة الميلادية فكل مشروع – حسب طبيعة عمله – يختار بداية سنتة المالية ،و يفضل أن يكون موعد الجرد عندما يقل العمل فيالشركه إلى أقل حد ممكن حتى لا تسبب عملية الجرد إرباكا و تعطيلا لعملالمشروع.
وهناك بعض المبادئ الأساسية المتعارف عليها لتكون دليلا يستند إليه في القيام بعمليات الجرد و إعداد الحسابات الختامية والميزانية العمومية بشكل عملي ومن ضمن هذه الفرضيات و المفاهيم ما يلي :
اولاً المفاهيم الآساسية :(1)فرض الوحدة المحاسبية.(2)فرض الإستمرارية.(3)فرض الدورية أو المدة المحاسبية.(4)فرض ثبات وحدة القياس النقدي.ثانياً المبادىء المحاسبية : (1)مبدأ التكلفة التاريخية.(2)مبدأ الموضوعية.(3)مبدأ الثبات.(4)مبدأ الإفصاح الكلي.أول حاجه هتعملها هتجرد الإيراات والمصروفات:- عند الجرد لا بد من حصر المصروفات و الإيرادات التي تخص الفترة المحاسبية طبقا لمبادئ و فروض الجرد المتعارف عليها والأداة المحاسبية لتحقيق هذه الغاية هي إعداد قائمة الدخل أو حساب الأرباح و الخسائر.و لهذا لا بد لنا من جرد و دراسة الحسابات الإسمية و التي تمثل حسابات مؤقتة و بسيطة والتى تكون ظاهرة في ميزان المراجعة الأولى مع مراعاة مبدأ السنويةو مبدأ مقابلة الإيرات بالمصروفات ومبدأ الإستحقاق.
حتى يتم تحديد الحسابات التى تحتاج ارصدتها إلي تسويات جردية و التى لا تحتاج إلى تسويات جردية.
هتعمل ايه بقا فى الارصدة التي تحتاج لتسويات جردية يتم تسويتها عن طريق قيود التسوية والتى عن طريقها يتم تسوية و تعديل الأرصدة الظاهرة بميزان المراجعة الأولى إلى قيم جديدة والى هتقفل بيها حساب الأرباح والخسائر و الميزانية العمومية.
أما الأرصدة التي لا تحتاج إلي تسويات جردية فإنها تظهر كما هي في الحسابات الختامية دون تعديل.
امال ايه قصة الجرد ده :الجرد : هو التحقق من صحة البنود. إزاى بإجراءات عملية ومحاسبية تتم في نهاية السنة المالية بهدف التحقق من أرصدة الحسابات . و تحديد نتيجة أعمال المشروع من ربح أو خسارة بشكل فعلي علشان نبين مركزه المالي الحقيقي في نهاية الفترة المالية.طب بنعمل الجرد ليه نقول أهدافه :(1)تحديد نتيجة أعمال المشروع من ربح أو خسارة.(2) بيان المركز المالي الحقيقي للمشروع .(3) التحقق من أرصدة الحسابات في ميزان المراجعة .(4)إجراء المعالجة الحسابية للفروق بين القيم الدفترية و القيم الفعلية عن طريق قيود التسويات الجردية .
وطبعاً انت عارف القيم الدفترية : هي القيمة المحلية في الدفاتر. والقيم الفعلية : هي القيم التي تظهر فى الجرد.
واكيد طبعاً هيظهر ليك واحده من ثلاثة وهى (إحتمالات الجرد) أول إحتمال أن يكون رصيد المصروف الدفتري مساوي للمصروف الفعلي في نهاية السنةثانى إحتمال أن يكون رصيد المصروف الدفتري أكبر من المصروف الفعلي في نهاية السنةثالث إحتمال إنه يكون أقل .مثلاً عند جرد المصروفات يمكن أن تواجه الإحتمال التالي :(1)الرصيد الى عندك والظاهر فى ميزان المراجعه يساوي الرصيد الفعلي للمصروف وفى الحاله دى مش هيبقا فيه تسويه وتقفل حساب ارباح وخسائر .(2)طب لو كان الرصيد الى عندك والظاهر فى ميزان المراجعه أكبر من الرصيد الفعلي للمصروف علطول تحسبة مصروف مدفوع مقدماً(3)ولو كان أصغر بالطبع مظبوط يبقا ده مصروف مستحق .ونقول مثال :في 31\12 أو فى نهاية الفترة المالية السنويه أتضح أن رصيد (مصروف ما) وليكن الايجار في ميزان المراجعة 12000 جنية و عند الجرد تبين أن الإيجار الشهري يبلغ 1000 جنية .المطلوب :إجراء التسوية اللازمة.الحل : الإيجار السنوي =1000*12=12000 وبكده مش هيبقا فيه تسويه ويتم إقفال الإيجار في حساب أرباح و خسائربالقيد التالي12000 حـ / أرباح و خسائر12000حـ / الإيجار
الحالة الثانية أن يكون رصيد مصروف الإيجار في ميزان المراجعة بمبلغ 10000 جنية إذا علمت أن المصروف الشهري يبلغ 500 جنية .والمطلوب: إجراء التسوية اللازمة و بيان الأثر علي حساب أرباح و خسائر و الميزانية العمومية.الإيجار السنوي =500*12=6000 جنيةالإيجار المدفوع = 6000 جنيةإذاً يتضح ان هناك 4000 جنية إيجار مستحق الدفع الهدف هو الوصول 6000 إلي 10000 نقوم بنزويد الإيجار و القيمة المسجلة .وهنا هيكون قيد التسوية :4000حـ/ الإيجار4000 إلى حـ / إيجار مستحق الدفع
وقيد الإقفال هيكون :10000 حـ / أرباح و خسائر10000 إلى حـ / الإيجار
معناه ايه الكلام ده معناه ان الإيجار مستحق الدفع يعتبر إلتزام على الشركه وبيظهر في الميزانية العمومية ضمن الخصوم بأسم إيجار مستحق الدفع 4000 .
وهذا ما يقال عليه اساس الاستحقاق : وهو تحميل السنة المالية بما يخصها من مصروفات سواء دفعت أو لم تدفع و إبرادات سواء حصلت أو لم تحصل .
هنقول حاجه كمان مثلاً الرواتب السنوية ظاهرة عندك يعنى رصيدها فى ميزان المراجعه 10000 جنية وعند الجرد وجدت ان الرواتب المدفوعه 12000 جنيةوالمطلوب: إجراء التسوية اللازمة و بيان الأثر علي حساب أرباح و خسائر و الميزانية العمومية.
الرواتب السنويه =10000 جنيةالرواتب المدفوعه = 12000 جنية
إذاً هناك 2000 جنية رواتب مدفوعه مقدماًوهنا هيكون قيد التسوية :2000من حـ / رواتب مدفوعه مقدماً2000إلى حـ / الرواتبوقيد الإقفال هيكون :12000 حـ / أرباح و خسائر12000 إلى حـ / الرواتب
وفى الميزاينة تظهر ضمن الاصول المتداولة 2000 جنية رواتب مدفوعه مقدماً
وهنا يتضح لنا أن قيود الآقفال لآى مصاريف أو إيرادات تكون كالتالى :
أولاً قيود إقفال المصاريف : (سواء اكانت مصاريف تشغيل أو مصاريف عمومية )القيد :( المبلغ ) من حـ / الارباح والخسائر إلــــــــى مذكورين ( المبلغ ) حـ / مصروف 1( المبلغ ) حـ / مصروف 2( المبلغ ) حـ / مصروف 3 وهكذدا( قيد إقفال المصاريف فى نهاية العام)ثانياً قيود إقفال الإيرادات : (سواء اكانت إيراد تشغيلي أو إيرادات متنوعه ) مــــــــــــــن مذكورين( المبلغ ) حـ / إيراد 1( المبلغ ) حـ / إيراد 2( المبلغ ) حـ / إيراد 3 وهكذدا( المبلغ ) إلى حـ / الارباح والخسائر ( قيد إقفال الإيرادات فى نهاية العام)
وهذة معظم قيود التسويه الجرديه
قيود التسويات الجردية ( Adjustment Entries )
جرد البضاعة من حـ/ بضاعة اخر المدة إلى حـ/ المتاجرة
أو إلى حـ/ الدخل
إثبات الأصول من ح/ الأصول الثابتة إلى ح/ راس المال شطب الأصول من ح/ خسائر ضياع الأصول إلى ح/ الأصول الثابتة لأهتلاك الأصول من ح / مصروفات الأهتلاك إلي ح/ مخصص استهلاك الأصل المصروفات المستحقة من ح / المصروفات إلي ح/ مصروفات مستحق غير مدفوع
المصروفات المقدمة من ح/ مصروف مدفوع مقدما إلي ح/ المصروف الأيرادات المستحقة من ح/ إيرادات مستحقة غير مقبوضة إلي ح/ الأيرادات المكتسبة
الأيرادات المقدمة من ح/ الأيرادات المكتسبة إلى ح/ إيرادات مقبوضة مقدما
وهذا تمرين عملي : المطلوب منه إعداد ميزان المراجعة والقوائم المالية
أرصدة مدينة أرصدة دائنة اسم الحسابالنقدية (الصندوق)البنك العربيبنك الأردنشيكات برسم التحصيلمسحوبات شخصيةأوراق قبض (كمبيالات مدينة)مدينونبضاعة أول المدةأثاثمعداتسياراتمبانيأراضيمخصص استهلاك الموجودات الثابتةأوراق دفع (كمبيالات دائنة)شيكات مؤجلةدائنونقروض طويلة الأجلرأس المالأرباح مدورةالمبيعاتمردودات المبيعاتالمشترياتمردودات المشترياتالرواتبالإيجاراتالاستهلاكاتمصاريف كهرباء وهاتف وماءمصاريف رسوممصاريف ضيافةإيرادات استثمارات
قائمة الدخلقائمة الدخل عن السنة المالية المنتهية في 31/12مبالغ كلية مبالغ جزئية الحسابأولا: حـ/المتاجرةالمبيعات-مردودات المبيعاتصافي المبيعاتتطرح : تكلفة المبيعاتبضاعة أول المدة
المشتريات-مردودات المشتريات-بضاعة آخر المدة
تكلفة المبيعاتمجمل الربحثانيا: حـ/ الأرباح والخسائر+إيرادات استثماراتيطرح : المصاريف العمومية-الرواتب-الإيجارات-الاستهلاكات-مصاريف كهرباء وهاتف وماء-مصاريف رسوم-مصاريف ضيافةمجموع المصاريفصافي الربح
الميزانية العمومية:
الميزانية العمومية (قائمة المركز المالي) كما هي في 31/12مبلغ كلي مبلغ جزئي الأصولالأصول المتداولةالنقدية (الصندوق)البنك العربي بنك الأردن شيكات برسم التحصيلأوراق قبض (كمبيالات مدينة)مدينونبضاعة آخر المدةمجموع الأصول المتداولةأثاثمعداتسياراتمبانيأراضي-مخصص استهلاك الموجودات الثابتةمجموع الأصول الثابتةمجموع الأصول الخصوم والملكيةالخصوم المتداولة والثابتةأوراق دفع (كمبيالات دائنة)شيكات مؤجلةدائنونقروض طويلة الأجلمجموع الخصوم المتداولة والثابتةرأس المالمسحوبات شخصيةأرباح مدورةمجموع الملكيةمجموع الخصوم والملكية
وعلى هذا الرابط يوجد ملفين اكسيل اتمنى ان تجد فيهم ضالتك ولكم منى كل التحيه والإحترامالملف الآول به قيود محاسبية من الآلف للياء الملف الثاني يحتوى على قيود الآقفال
لتحميل الملفين أضغط على الرابط التالي