الدورة المحاسبية:
سندات —– تسجيل —-> دفتر اليومية —-ترحيل—> دفتر الأستاذ —–تلخيص—> ميزان المراجعة——>الحسابات الختامية (حـ/المتاجرة وحـ/أ.خ) وقائمة المركز المالي.
وهذه لطريقة تسمى الطريقة الايطالية وتستخدم في المنشآت الصغيرة أما في المنشآت الكبيرة فنحتاج إلى تقسيم العمل وذلك عن طريق استخدام السجلات المساعدة (حتى نتمكن من إجراء المقارنات وبالتالي المتابعة).

المجموعة الدفترية في ظل استخدام السجلات المساعدة

1- إثبات العمليات أولا بأول في اليوميات المساعدة.

الدورة المحاسبية

 

 

أولا: دفتر يومية المبيعات الآجلة:

   يخصص دفتر يومية المبيعات الآجلة لإثبات عمليات البيع الآجل فقط. أما عمليات البيع النقدي فيتم إثباتها مباشرة في دفتر النقدية (المقبوضات), وحيث أن المبيعات تعد طرف دائنا فان ما يقيد في دفتر يومية المبيعات هو الأطراف المدينة لعمليات البيع(العملاء)

1.     دفتر يومية المبيعات الآجلة

التاريخ	اسم العميل	المبلغ
	محمد فيصل

 

 

 

 

2.    يتم الترحيل أول بأول في دفتر أستاذ مساعد المدينين

حـ/ محمد                                                                       حـ/ فيصل

 

3.     في نهاية الفترة يجرى قيد إجمالي:
                  

منه	له	البيان
×××	×××	من حـ/ إجمالي المدينين       إلى حـ/ المبيعات إثبات يومية المبيعات الآجلة

 

 

4.     يرحل قيد اليومية إلى الأستاذ العام:

حـ/ جمالي المدينين                                                                حـ/المبيعات

×××

إلى حـ/المبيعات

×××

من حـ/إجمالي المدينين

 

 

 

مثال:

فيما لي بيان بالمبيعات الآجلة التي تمت في دفاتر محلات المخزن الجديد خلال شهر صفر 1424هـ:

1-  في 1/2 باعت بضاعة بمبلغ 7500 ريال على الحساب لأنس

2-  في 5/2 باعت بضاعة آجلة لأمجد بمبلغ 10.000 ريال

3-  في 12/2 باعت بضاعة على الحساب لأحمد بمبلغ 15000 ريال

4-  في 18/2 باعت بضاعة على الحساب لأيمن بمبلغ 12000 ريال

5-  في 25/2 باعت بضاعة لعلي بالأجل قيمتها 11000 ريال.

المطلوب:

1-  تسجيل العمليات السابقة في دفتر يومية المبيعات الآجلة.

2-  تصوير حسابات الأستاذ بدفتر أستاذ مساعد المدينين.

3-  إجراء قيد اليومية المركزي في دفتر اليومية العامة والترحيل إلى دفتر الأستاذ العام

الحل:

1-  يومية المبيعات الآجلة

التاريخ	اسم العميل	المبلغ
1/2	انس	7500
5/2	امجد	10.000
12/2	احمد	15000
18/2	أيمن	12000
25/2	علي	11000

 

2-  دفتر أستاذ مساعد المدينين

منه	حـ/أنس			له
المبلغ	بيان	المبلغ	بيان
7500	إلى حـ/المبيعات

 

 

منه	حـ/أمجد			له
المبلغ	بيان	المبلغ	بيان
10000	إلى حـ/المبيعات

 

 

منه	حـ/أحمد			له
المبلغ	بيان	المبلغ	بيان
15000	إلى حـ/المبيعات

 

 

منه	حـ/أيمن			له
المبلغ	بيان	المبلغ	بيان
12000	إلى حـ/المبيعات

 

 

منه	حـ/علي			له
المبلغ	بيان	المبلغ	بيان
11000	إلى حـ/المبيعات

 

 

3-  اليومية العامة

منه	له	البيان
55.500	55.500	من حـ/إجمالي المدينين          إلى حـ/المبيعات اثبات قيمة المبيعات الآجلة

 

4-  الأستاذ العام

منه	حـ/إجمالي المدينين			له
المبلغ	بيان	المبلغ	بيان
55.500	إلى حـ/المبيعات

 

 

منه	حـ/المبيعات			له
المبلغ	بيان	المبلغ	بيان
		55.500	من حـ/إجمالي المدينين

 

 

ثانيا: دفتر يومية المشتريات الآجلة:

   يخصص دفتر يومية المشتريات الآجلة لإثبات عمليات الشراء الآجل فقط. أما عمليات الشراء النقدي فيتم إثباتها مباشرة في دفتر النقدية (المدفوعات), وحيث أن المشتريات تعد طرف مدين فان ما يقيد في دفتر يومية المشتريات هو الأطراف الدائنة لعمليات الشراء (الدائنون)

1.     دفتر يومية المشتريات الآجلة

التاريخ	اسم العميل	المبلغ
	خالد سعد

 

2.     يتم الترحيل أول بأول في دفتر أستاذ مساعد الدائنين

حـ/ خالد                                                                    حـ/ سعد

 

3.  في نهاية الفترة يجرى قيد إجمالي:
 

منه	له	البيان
×××	×××	من حـ/ المشتريات       إلى حـ/ إجمالي الدائنون إثبات يومية المشتريات الآجلة

 

 

3.     يرحل قيد اليومية إلى الأستاذ العام:

حـ/ إجمالي المدينين                                                                حـ/المشتريات

×××

من حـ/ المشتريات

×××

إلى حـ/ إجمالي الدائنون

 

مثال:

فيما يلي بيان بالمشتريات الآجلة التي تمت في دفاتر محلات المخزن الجديد خلال شهر صفر 1424هـ:

1-  في 2/2 قامت المحلات بشراء بضاعة على الحساب بمبلغ 20.000 ريال من الشركة التجارية

2-  في 9/2 اشترت المحلات بضاعة على الحساب من الشركة الأهلية للتجارة بمبلغ 15.000 ريال.

3-  في 16/2 اشترت المحلات بضاعة آجلة من شركة المنسوجات العصرية بمبلغ 40.000 ريال.

4-  في 27/2 قامت المحلات بشراء بضاعة على الحساب بمبلغ 25000 ريال من الشركة الأهلية للتجارة.

المطلوب:

1-  تسجيل العمليات السابقة في دفتر يومية المشتريات الآجلة.

2-  تصوير حسابات الأستاذ بدفتر أستاذ مساعد الدائنين.

3-  إجراء قيد اليومية المركزي والترحيل إلى دفتر الأستاذ العام.

الحل:

1-  يومية المشتريات الآجلة

 

 

التاريخ	اسم العميل	المبلغ
2/2	الشركة التجارية	20.000
9/2	الشركة الأهلية للتجارة	15000
16/2	شركة المنسوجات العصرية	40.000
27/1	الشركة الأهلية للتجارة	25000

 

2-  دفتر أستاذ مساعد الدائنين

منه	حـ/ الشركة التجارية			له
المبلغ	بيان	المبلغ	بيان
		20.000	من حـ/المشتريات     2/2

 

 

منه	حـ/ الشركة الأهلية للتجارة			له
المبلغ	بيان	المبلغ	بيان
		15000	من حـ/المشتريات     9/2
		25000	من حـ/المشتريات   27/2

 

 

منه	حـ/ شركة المنسوجات العصرية			له
المبلغ	بيان	المبلغ	بيان
		40.000	من حـ/المشتريات   16/2

 

3- اليومية العامة:

منه	له	البيان
100.000	100.000	من حـ/المشتريات        إلى حـ/إجمالي الدائنين اثبات قيمة المشتريات الآجلة

 

4-  الأستاذ العام

منه	حـ/ إجمالي الدائنين			له
المبلغ	بيان	المبلغ	بيان
		100.000	من حـ/المشتريات

 

 

منه	حـ/ المشتريات			له
المبلغ	بيان	المبلغ	بيان
100.000	إلى حـ/إجمالي الدائنين

 

ثالثا: دفتر النقدية التحليلي:

يقيد في هذا الدفتر جميع العمليات النقدية الخاصة بالمنشأة سواء تمت عن طريق الصندوق أو البنك, ويحتوي الدفتر على جانبين:

1-  جانب مدين يقيد فيه جميع المقبوضات ويخصص فيه عامودان أحدهما للصندوق والآخر للبنك. بالإضافة إلى عدد من الأعمدة التحليلية لأنواع المقبوضات ( المبيعات,المدينون, أ.قبض ) ويخصص عامود آخر للعمليات التي لا تتكرر يسمى متنوعة.

2-  جانب دائن يقيد فيه جميع المدفوعات ويخصص به عامودان أحدهما للبنك والآخر للصندوق وكذلك عدة أعمدة تحليلية تشمل (المشتريات, الدائنون, أ.الدفع) ومتنوعة.

 

حسابات مدينة

المبيعات

المدينين

مقبوضات مختلفة

بيان

التاريخ

حسابات دائنة

المشتريات

دائنون

مدفوعات مختلفة

بيان

التاريخ

صندوق

بنك

صندوق

بنك

 

 

ويتم بعد ذلك إجراء القيد الإجمالي في نهاية الشهر في اليومية العامة

منه	له	البيان
		من مذكورين حـ/الصندوق حـ/البنك إلى مذكورين حـ/المبيعات حـ/إجمالي المدينين حـ/………. إثبات المقبوضات النقدية
		من مذكورين حـ/المشتريات حـ/إجمالي الدائنون حـ/……….. إلى مذكورين حـ/الصندوق حـ/البنك إثبات قيمة المدفوعات النقدية

 

مثال:

تمت العمليات النقدية التالية في احد المشروعات التجارية والمطلوب إثبات العمليات في دفتر النقدية التحليلي وإجراء القيود المركزية:

في 1/1 مبيعات نقدية بمبلغ 48000 ريال

في 5/1 مبيعات نقدية بشيك بمبلغ 35000 ريال

في 13/1 مشتريات نقدية بمبلغ 20.000 ريال

في 24/1 تم استلام دفعة نقدية من شركة سالم قدرها 8000 ريال

في 25/1 تسديد حساب شركة الأمل وقدره 6500 ريال بشيك

في 29/1 سداد إيجار وقدره 15000 ريال نقدا

في 30/1 تم استلام إيراد أسهم بشيك قيمته 6000 ريال

الحل:

دفتر يومية النقدية التحليلي

حسابات مدينة		المبيعات	المدينين	مقبوضات مختلفة	بيان	التاريخ	حسابات دائنة		المشتريات	دائنون	مدفوعات مختلفة	بيان	التاريخ
صندوق	بنك						صندوق	بنك
48000		48000			إلى حـ/المبيعات	1/1	20000		20000			من حـ/المشتريات	13/1
	35000	35000			إلى حـ/المبيعات	5/1		6500		6500		من حـ/الأمل	25/1
8000			8000		إلى حـ/سالم	24/1	15000				15000	من حـ/الإيجار	29/1
	6000			6000	إلى حـ/ إيراد أسهم	30/1
56000	41000	83000	8000	6000			35000	65000	20000	6500	15000

 

 

اليومية العامة

منه	له	البيان
		من مذكورين
56000		حـ/الصندوق
41000		حـ/البنك
		إلى مذكورين
	83000	حـ/المبيعات
	8000	حـ/إجمالي المدينين
	6000	حـ/إيراد أسهم
		اثبات قيمة المقبوضات النقدية
		من مذكورين
20.000		حـ/المشتريات
6500		حـ/إجمالي الدائنين
15000		حـ/الإيجار
		إلى مذكورين
	35000	حـ/الصندوق
	6500	حـ/البنك
		اثبات قيمة المدفوعات النقدية

 

 

مثال عام:

فيما يلي بعض العمليات التي تمت خلال الشهر في دفاتر شركة السلام التجارية:

1-    في 2/1 شترت بضاعة من محلات الأمل بمبلغ 15000 ريال على الحساب.

2-    في 5/1 اشترت بضاعة من الشركة السعودية للتوريد بمبلغ 10.000 ريال على الحساب

3-    في 8/1 باعت بضاعة لمحلات هاشم بمبلغ 8000 ريال على الحساب

4-    في 10/1 اشترت سيارة بمبلغ 30.000 ريال بشيك

5-    في 12/1 سددت إيجار المحل بمبلغ 3000 ريال نقدا

6-    في 13/1 حصلت المستحق على المدين شاكر بشيك ومقداره 5000 ريلا

7-    في 15/1 باعت بضاعة بمبلغ 10.000 ريال وحصلت نصف المبلغ نقدا والباقي بشيك

8-    في 17/1 سددت المستحق للشركة السعودية للتوريد بشيك

9-    في 20/1 حصلت مبلغ 3500 ريال إيراد أوراق مالية نقدا

10-في 21/1 اشترت أثاثا بمبلغ 10.000 ريال من محلات المطلق على الحساب

11-في 22/1 اشترت بضاعة بمبلغ 17000 ريال على الحساب من شركة الشريف التجارية

12-في 25/1 باعت بضاعة بمبلغ 15000 ريال لمحلات النور على الحساب

المطلوب: إثبات العمليات السابقة في دفاتر السجلات المساعد المختصة فقط

1- دفتر المشتريات الآجلة

التاريخ	اسم العميل	المبلغ
2/1	محلات الأمل	15000
5/1	الشركة السعودية للتوريد	10.000
22/1	شركة الشريف	17000
30/1	الإجمالي	42000

 

3-    دفتر المبيعات الآجلة

التاريخ	اسم العميل	المبلغ
8/1	محلات هاشم	8000
25/1	محلات النور	15000
30/1	الإجمالي	23000

 

 

4-دفتر النقدية التحليلي

حسابات مدينة		المبيعات	المدينين	مقبوضات مختلفة	بيان	التاريخ	حسابات دائنة		المشتريات	دائنون	مدفوعات مختلفة	بيان	التاريخ
صندوق	بنك						صندوق	بنك
	5000		5000		إلى حـ/شاكر	13/1		30000			30000	من حـ/السيارات	10/1
5000	5000	10000			إلى حـ/المبيعات	15/1	3000				3000	من حـ/الإيجار	12/1
35000				35000	إلى حـ/إيراد أ.مالية	20/1		10000		10000		من حـ/الشركة السعودية للتوريد	17/1
8500	10000	10000	5000	35000	الإجمالي		3000	40000		10000	33000	الإجمالي