قسم الحسابات الجارية

تنقسم الحسابات الجارية في البنك إلى نوعين:

1- حسابات جارية دائنة :

وتمثل ودائع الأفراد والهيئات لدى البنوك.

2- حسابات جارية مدينة :
وتمثل السلف والتسهيلات الائتمانية والقروض التي يمنحها البنك لعملائه.

ملاحظـة :
إذا ذكرت حسابات جارية من دون تمييز فإنه يقصد بها الحسابات الجارية الدائنة،أما الحسابات الجارية المدينة فلابد من تمييزها صراحة.
يلاحظ أن العمليات التي تحدث في البنك وتؤثر على الحساب الجاري تنقسم إلى أربعة أنواع :
أ) الإيداع ب) السحب جـ) التحويل د) إثبات الفوائد المدينة والعمولات

أ) الإيـداع ( الإضافة ) :
يمكن الإيداع في الحساب الجاري بإحدى الصور الثلاثة التالية :

إيداع نقدي :
عند قيام العملاء بإيداع أي مبالغ نقدية في حسابهم الجاري يكون القيد :
×× من حـ/ الصندوق
×× إلى حـ/ الحسابات الجارية
( جملة الإيداعات النقدية خلال الفترة )

إيداع بشيكات داخلية ( تحويلات داخلية ) :
الشيك الداخلي عبارة عن شيك مسحوب على عميل له حساب في البنك لصالح عميل آخر له حساب في نفس البنك ونفس الفرع أي أن الساحب والمسحوب عليه عملاء لنفس البنك ونفس الفرع ويكون القيد :
×× من حـ/ الحسابات الجارية ( المسحوب عليه)
×× إلى حـ/ الحسابات الجارية ( الساحب )
( جملة التحويلات الداخلية خلال الفترة )

إيداع بشيكات خارجية ( مسحوبة على عملاء بنوك أخرى ) :
الشيك الخارجي في حالة الإيداع يكون مسحوبا على عميل له حساب في بنك آخر لصالح عميل في البنك أي أن الساحب عميل للبنك والمسحوب عليه عميل لبنك آخر وهنا يتطلب الأمر إرسال هذه الشيكات إلى غرفة المقاصة في مؤسسة النقد ولإثبات هذه الشيكات قد تتبع البنوك إحدى طريقتين:

الطريقة الأولى: عدم إنتظار نتيجة المقاصة وطبقا لها يضيف البنك قيمة الشيكات المقدمة إليه فورا دون إنتظار نتيجة المقاصة ويكون القيد:
×× من حـ/ غرفة المقاصة
×× إلى حـ/ الحسابات الجارية ( الدائنة/ المستفيد )
إذا تم تحصيل الشيك لا تجرى قيود
في حالة رفض الشيك يتم عكس قيد الاستلام
×× من حـ/ الحسابات الجارية ( الدائنة/المستفيد )
×× إلى حـ/ غرفة المقاصة
عيوب هذه الطريقة:
لا تتماشى مع متطلبات الحيطة والحذر في البنوك نظرا لاحتمال رفض الشيكات.

الطريقة الثانية : وطبقا لهذه الطريقة لا يضيف البنك قيمة الشيكات المقدمة اليه الا بعد ظهور نتيجة المقاصة ومن ثم يتم إجراء عدة قيود( سيتم التعرض له عند مناقشة قسم المقاصة )

ب) السحب ( الخصم ) :
قد يتم السحب من الحساب الجاري بإحدى الصور الثلاثة التالية:
1- سحب نقدي: عند قيام العميل بسحب أي مبالغ نقدية من حسابه الجاري سواء بشيك أو بإذن دفع أو بإستخدام بطاقة الصراف الآلي يكون القيد:
×× من حـ/ الحسابات الجارية
×× إلى حـ/ الخزينة
(جملة المسحوبات النقدية خلال الفترة)
2- سحب بشيكات داخلية (تحويلات داخلية) : السحب بشيكات داخلية يعتبر الوجه الآخر لعملية الإيداع بشيكات داخلية ولذلك في حالة وجود عملية إيداع بشيكات داخلية وعملية سحب بشيكات داخلية بنفس المقدار وفي نفس الفترة يجرى لها قيد واحد فقط لأنهما يمثلان إيداع بالنسبة لعميل وسحب بالنسبة لعميل آخر ولكنهما بالنسبة للبنك عملية واحدة تتمثل في التحويل من شخص إلى شخص آخر ويكون القيد :
×× من حـ/ الحسابات الجارية ( المسحوب عليه)
×× إلى حـ/ الحسابات الجارية ( المستفيد )
( جملة التحويلات الداخلية خلال الفترة )
مثـال :
فيما يلي بعض العمليات التي تمت في البنك الأهلي بقسم الحسابات الجارية خلال الأسبوع الأول من شعبان 1420هـ :
1- بلغت المسحوبات النقدية خلال الفترة 250000ريال.
2- بلغت الإيداعات بشيكات داخلية 120000ريال رفض منها 30000 ريال لعدم كفاية الأرصدة.
3- بلغت المسحوبات بشيكات داخلية خلال نفس الفترة 90000 ريال.
المطلوب
إجراء القيود اليومية العامة للعمليات السابقة.
الحـل
1- 250000 من حـ/ الحسابات الجارية
250000 إلى حـ/ الخزينة
( جملة المسحوبات النقدية خلال الفترة )
2- 90000 من حـ/ الحسابات الجارية
90000 إلى حـ/ الحسابات الجارية
( جملة الإيداعات بشيكات داخلية )
3- لا يجرى لها قيد لأنها الوجه الآخر لعملية الإيداع بشيك داخلي.

ج) التحويل:
قد يتم التحويل من وإلى حساب العميل وهنا يجب التفرقة بين نوعين من التحويلات :
1- تحويلات لصالح عملاء البنك واردة من كل من:
– عملاء في نفس البنك “نفس الفرع”.
– عملاء الفروع.
– عملاء بنوك أخرى.
ويكون القيد في هذه الحالة كما يلي:
من مذكورين
×× حـ/ الحسابات الجارية “عملاء البنك نفسه”
×× حـ/ الفروع 
×× حـ/ بنوك أخرى
×× إلى حـ/ الحسابات الجارية ( واردة لصالح عميل البنك )
(جملة إشعارات الإضافة خلال الفترة)
2- تحويلات صادرة من عملاء البنك لصالح كل من:
– عملاء في نفس البنك.
– عملاء الفروع.
– عملاء بنوك أخرى.
ويكون القيد في هذه الحالة كما يلي:
×× من حـ/ الحسابات الجارية ( صادرة من حساب عميل البنك )
إلى مذكورين
×× حـ/ الحسابات الجارية
×× حـ/ الفروع 
×× حـ/ بنوك أخرى
(جملة إشعارات الخصم)

د) إثبات الفوائد والمصروفات (العمولات) :

أولا- إثبات الفوائد :
1- الفوائد الدائنة على أرصدة الحسابات الجارية المدينة :
يحتسب البنك عادة فوائد على الحسابات الجارية المدينة باعتبارها من التسهيلات المصرفية
التي يقدمها المصرف لعملائه الذين يتمتعون بثقته .
ويتم اثبات الفوائد الدائنة كما يلي :
×× من حـ / الحسابات الجارية المدينة
×× إلى حـ / فوائد دائنة
وفي نهاية السنة يجرى القيد الآتي :
×× من حـ / فوائد دائنة
×× إلى حـ / أ.خ
2- الفوائد المدينة على أرصدة الحسابات الجارية الدائنة :
أما بالنسبة للحسابات الجارية الدائنة قد تحسب بعض البنوك فائدة لها وهذه الفائدة تمثل 
مصروف للبنك ، وتثبت بالقيد الآتي : 
×× من حـ/ الفوائد المدينة
×× إلى حـ/ الحسابات الجارية الدائنة
(إضافة قيمة الفوائد المستحقة للحسابات الجارية)
وفي نهاية السنة يجرى القيد الآتي :
×× من حـ / أ.خ
×× إلى حـ / فوائد مدينة

ثانيا : إثبات العمولات ( المصروفات ):
يقوم البنك بتحميل العملاء في نهاية كل فترة بمصروفات نظير قيامهم بعمليات الإيداع والسحب
وتعتبر هذه المصروفات من وجهة نظر البنك إيراد ومن ثم تكون (دائنة) ولهذا يفضل تسميتها
عمولات. وعليه يكون القيد :
×× من حـ/ الحسابات الجارية ( مدينة + دائنة )
×× إلى حـ/ العمــولات
(تحميل العملاء قيمة العمولات المستحقة).