أولاً: موازنة المبيعات (الإيرادات) :
يتوقف نجاح الموازنة التخطيطية على مدى النجاح في إعداد موازنة الإيرادات حيث تعتبر الركيزة الأساسية في إعداد الموازنات الأخرى ، كما تتوقف فعالية هذه الموازنة على مدى الدقة للتنبؤ بحجم الإيرادات.
أهداف موازنة الإيرادات :
– توفير البيانات اللازمة لإعداد الموازنات الفرعية مثل موازنة الإنتاج/ المشتريات/ التشغيل.
– تقدير صافي الدخل المتوقع الناتج عن مقابلة الإيرادات بالتكاليف المتوقعة.
– تسهيل متابعة تنفيذ إدارة التحصيل لخطة الإيرادات.
طرق التنبؤ بالإيرادات:
تقوم إدارة التحصيل بإعداد الموازنة بالاشتراك مع إدارة الإنتاج والمشتريات والإدارة المالية. وهناك عدة طُرق للتنبؤ بالإيرادات منها:-
– طريقة الاعتماد على الأرقام التاريخية.
– طريقة الاعتماد على تنبؤات مندوبيّ التحصيل.
– استخدام الأساليب الإحصائية الرياضية.
ثانياً: موازنة النفقات التشغيلية:
تتكون موازنة التشغيل إلى موازنة العمالة وموازنة المشتريات وموازنة المصروفات الإدارية والعمومية.
1. موازنة العمالة (المرتبات والأجور):
يتم إعداد موازنة تكاليف العمالة على أساس الاحتياجات من العاملين طبقاً لخطة القوى العاملة ويمكن الحصول على تكاليف العمالة ( المرتبات والبدلات والحوافز ..) من قِسم المرتبات .. وفي حالة عدم توفر فئة يمكن تقديرها على أساس تكاليف فئة مماثلة. والجدول التالي يوضح موازنة تكاليف العمالة.
2. موازنة المشتريات:
يتم تقدير كمية المشتريات من كل مادة أولية طِبقاً للمعادلة الآتية:-
كمية المواد المطلوب شراؤها =
كمية الاحتياج + كمية المخزون آخر المدة – كمية المخزون أول المدة
قيمة المشتريات =
كمية المواد المطلوب شراؤها × متوسط سعر شراء الوحدة
إجمالي تكاليف المشتريات =
قيمة المشتريات + مصاريف النقل + عمولة الشراء
3. موازنة المصروفات الإدارية والعمومية:
يتم إدراج بقية النفقات الأخرى في موازنة واحدة تسمى بموازنة المصروفات الإدارية
الإيجار
الكهرباء والمياه
الاتصالات
القرطاسية والأدوات الكتابية
تنقلات وبدلات سفر
صيانة وتصليحات
ضيافة واستقبال
تكاليف إدارية أخرى
ثالثاً: موازنة قائمة الدخل
تعتبر قائمة الدخل (حساب الأرباح والخسائر) عن نتيجة نشاط المنظمة خلال الفترة القادمة حيث تقفل فيه جميع حسابات المصروفات والإيرادات وتكون النتيجة صافي ربح (فائض) أو صافي خسارة (عجز)
الإيــرادات:
رسوم دورات
رسوم كتب وملازم
تبرعات
إيرادات أوراق مالية
إيرادات أخرى
إجمالي الإيرادات
تخصم المصروفات والأعباء:
مرتبات وأجور
مصروف إيجـار
مصروف كهرباء ومياه
مصروف صيانة
قرطاسية وأدوات كتابية
مصاريف إدارية أخرى
جملة المصروفات
صافي الربح (فائض النشاط)
رابعاً: موازنة المركز المالي (الميزانية العمومية التقديرية)
تهدف الميزانية إلى تحديد المركز المالي للمنشأة في تاريخ معين وتتمثل في مجموعة الأصول التي تمتلكها المنشأة وما يقابلها من حقوق للغير ، فهي تشمل مصادر الأموال وأوجه استخدام هذه الأموال. والميزانية كشف بالأرصدة للحسابات المفتوحة التي لم تقفل في حساب الأرباح والخسائر (الإيرادات والمصروفات) وتنقسم الميزانية إلى قسمين رئيسين الأصول والخصوم. وتنقسم الأصول إلى:
1- أصول ثابتة:
تمثل مجموعة الممتلكات التي تقتنيها المنشأة بغرض الاستخدام في النشاط وليس بغرض البيع وتحقيق ربح.
2- أصول متداولة:
وتضم جميع الممتلكات والقيم المالية التي تحصل عليها المنشأة لتحقيق إيراد.
وتنقسم الخصوم إلى:
1. رأس المال: يعبر عن حق الملكية ويُضاف إليه صافي الربح غير الموزع والاحتياطيات.
2. الخصوم طويلة الأجل:وتتمثل في الالتزامات التي يستحق سدادها بعد فترة طويلة نسبياً عادة ثلاث سنوات.
3. الخصوم قصيرة الأجل (المتداولة): وتعبر عن الائتمان المقدم من الغير في شكل حسابات الدائنين وغيرها.
أصول ثابتة
الأراضي
المباني والإنشاءات
السيارات ووسائل النقل
الأثاث والتجهيزات المكتبية
مصاريف التأسيس
موجودات ثابتة أخرى
أصول متداولة
نقدية بالصندوق
نقدية بالبنك
المدينون (العملاء)
أوراق القبض
أوراق مالية
المخزون
إجمالي الأصول المتداولة
إجمالــي الأصــول
حقوق الملكية
رأس المال
(+) صافي الربح
(-) صافي الخسارة
(-) المسحوبات)
إجمالي حقوق الملكية
خصوم ثابتة (طويلة الأجل)
قروض طويلة الأجل
خصوم متداولة (قصيرة الأجل)
الدائنون (الموردون)
أوراق الدفع
قروض قصيرة الأجل
إجمالي الخصوم المتداولة
إجمالــي الخصــوم
خامساً: الموازنة الاستثمارية (الرأسمالية)
تمثل تخطيط طويل الأجل للمشروعات الاستثمارية والتي تتعلق باستخدام الأموال في الحصول على أصول ثابتة، وذلك بإضافة طاقة جديدة أو الإحلال والاستبدال أو تحسين وتطوير أداء الخدمات. وتعكس هذه الموازنة العديد من القرارات الإدارية الرأسمالية الهامة.
أجهزة كمبيوتر
طابعة ليزر
أجهزة فاكس وتلفونات
مكاتب أربعة أدراج مع الكراسي
طاولات لقاعات التدريب
كراسي للقاعات التدريبية
سبورات بيضاء
جهاز عرض بروجكتور
سورة ورقية
أصول ثابتة أخرى
إجمالي الموازنة الاستثمارية