لمحة عن التسويات الجردية

التسويات الجردية هي تعديل أرصدة الحسابات في نهاية الفترة المالية (سنة غالبا) بحيث تعكس كل منها مايخص الفترة المالية، وتكون مساوية للواقع، او للحسابات على الواقع، يعني نشوف مثلا حساب زي الخزينة عندنا، فيها على الورق 100.000ج، نروح نجرد الواقع يعني نعد الخزينة فعليا، فلو مساوية يبقى مفيش مشاكل، ولو اقل او اكتر من اللي في ميزان المراجعة عندنا يبقى نعمل قيد تسوية وهي تعديلات تتم على الحسابات لتعديل ارصدتها لتكون مساوية لام الواقع، وده غير قيود الاقفال التي يتم اجراءها لاقفال حسابات النتيجة بعد عمل التسوية اللازمه والاقفال يعني ( نخليها تساوي صفر ).

مبدأ الاستحقاق : هو تحميل الفترة المحاسبية بما يخصها من نفقات وايرادات بغض النظر عن ما ان كانت قد دفعت او حصلت بالفعل خلال تلك الفترة المالية، ويمثل الرصيد للنفقات والايرادات في ميزان المراجعة الرصيد المدفوع بالفعل خلال الفتره المالية، ونضيف عليه الرصيد المستحق وهو الرصيد الخاص بالفتره المالية ولكن لم يدفع او لم يحصل بعد، ونطرح منه الرصيد المقدم وهو الرصيد المدفوع او المحصل والغير خاص بالفترة المالية محل الحسابات.
يعني لو كان رصيد الايجارات عندنا 13.000ج، والايجار السنوي 12.000ج، يبقى واضح ان المفروض كنا ندفع 12 مش 13، يعني مايخص الفتره هو 12.000ج وليس 13.000ج، اذا واضح ان عندنا 1000ج زيادة، لانها مقدم للسنه القادمة، يبقى ندخل حسابات النتيجة (ارباح وخسائر ومتاجرة) مبلغ 12.000ج وهو مايخص الفتره من نفقات، و المبلغ المقدم 1000ج يتم وضعة في المركز المالي كأصول لانه مصروف مقدم يعني لينا، لحد مانيجي السنه الجاية ويكون استحق كمصروف خلاص يبقى يذهب مع الريح ونخلص.

الجرد والتسويات الجردية عبارة عن :
1- جرد النفقات والايرادات.
2- جرد الأصول الثابتة ( الاهلاك ).
3- جرد الاصول المتداولة والالتزامات ( المخصصات الاخرى ).

1- جرد النفقات والايرادات :

عايزين نجيب النفقات والايرادات الخاصة بالفتره بعيد عن ماان كانت دفعت او حصلت ام لا، لذلك نستخدم هذه المعادلة:

مايخص الفتره من نفقات او ايرادات = الرصيد الدفتري (المدفوع الموجود في الارصدة) + الرصيد المستحق – الرصيد المقدم

وزي ماقلنا الفرق بين الرصيد الدفتري والرصيد المستحق والرصيد المقدم (انظر مبدأ الاستحقاق).
يعني احنا عندنا 3 احتمالات، اولا انه يكون الرصيد الدفتري مساوي للواقع وساعتها مفيش مشاكل، والاحتمال الثاني انه يكون اكبر من الواقع ولما تعوض في المعادلة دي هتلاقي انه هيبقى فيه رصيد مقدم، والاحتمال الثالث انه يكون اقل من الواقع يبقى فيه رصيد مستحق.

المصروفات والايردات المقدمة :
يعني الرصيد المدفوع او الدفتري اكبر من الواقع اي اكبر من نصيب الفتره يعني انا دفعت كده رصيد مقدم وفي الحالة دي هعوض في المعادلة وهنجيب مايخص الفترة ونطرح الرصيد المقدم، يعني هنخفض ايراداتنا ونفقاتنا بقيمة الايرادات والنفقات المقدمه، ونعمل قيد التسوية الاتي :
بالنسبة للنفقات :
×× من حـ/ المصروف المقدم
×× الى حـ/ المصروف
ويظهر المصروف المقدم في قائمة المركز المالي كرصيد مدين كاحد الاصول، لان المصروف المقدم مصروف دفعناه وبقى لينا ولما يجي وقته يبقى جه وقت استحقاقه يبقى يروح خلاص.

ورصيد المصروف بعد تخفيضه يذهب الى حسابات النتيجة من ارباح وخسائر ومتاجرة، وفي بداية الفترة المالية الجديدة وعند استحقاق المصروف المقدم يتم تسوية المصروف المقدم بقيد عكسي لاضافته على مصروفات الفتره التالية اللي بقينا فيها :
×× من حـ/ المصروف
×× الى حـ/ المصروف المقدم

بالنسبة للايرادات :
برضه لو كانت الايرادات اكبر من ما يخص الفتره زي الكلام اللي فات، يبقى فيه ايراد مقدم، بس الايراد المقدم يعتبر التزام، عشان احنا اخدنا ايراد مش وقته، لسه مقدم، يبقى علينا لغاية مايجي وقته يا زعيم يذهب ويا الريح …
×× من حـ/ الايرادات ثم ×× من حـ/ الايراد المقدم
×× الى حـ/ الايراد المقدم ×× الى حـ/ الايرادات

استنتاج :
المصروفات ــــــــــــــــــــــــــــــــــ مدين ـــــــــــــــــــــــ حـ/ أرباح وخسائر ومتاجرة
الايردات دائن ـــــــــــــــــــــــــــــــ دائن ــــــــــــــــــــــــ حـ/ ارباح وخسائر ومتاجرة
المصروف المقدم ــــــــــــــــــــــــــ مدين ـــــــــــــــــــــــ المركز المالي كأصل
الايراد المقدم ــــــــــــــــــــــــــــــــ دائن ــــــــــــــــــــــــ المركز المالي كالتزام
المصروف المستحق ـــــــــــــــــــــ دائن ــــــــــــــــــــــــ المركز المالي كالتزام
الايراد المستحق ـــــــــــــــــــــــــــ مدين ـــــــــــــــــــــــ المركز المالي كأصل

المصروفات والايرادات المستحقة :
المصروف المستحق هو مصروف علينا ، مستحق علينا، يعني احنا اللي هندفعة عشان كده يعتبر التزام، اما العكس مع الايرادات، الايراد المستحق هو مستحق لينا يعني احنا اللي هناخده.

ويصبح قيد التسوية لتسوية مايخص الفتره من نفقات او ايرادات :
×× من حـ/ المصروف
×× الى حـ/ المصروف المستحق
تعلية او زيادة المصروف الخاص بالسنه بقيمة المصروف المستحق الذي لم يدفع ولكنه خاص بالفترة. وعند الفتره المالية التالية وعنما يستحق هذا المصروف نقوم بدفعة للغير :
×× من حـ/ المصروف المستحق
×× الى حـ/ الخزينة او البنك
وكذلك الحال للايرادت مع الفرق ان الايراد المستحق يعتبر اصول :
×× من حـ/ الايراد المستحق ثم ×× من حـ/ البنك او الخزينة
×× الى حـ/ الايراد ×× الى حـ/ الايراد المستحق

2- جرد الأصول الثابتة ( الإهلاك ) :

الاهلاك هو قيمة النقص التدريجي في الاصول نتيجة عوامل الاهلاك المتعدده من استخدام الى مضي مده الى تقادم (ظهور اصول احدث تكنولوجيا) الى نفاد (انتهاء ابار البترول مثلا).
ويكون قيد تسوية الاهلاك كالاتي :

×× من حـ/ الاهلاك
×× الى حـ/ الاصل ( بالطريقة المباشرة، يخصم الاهلاك مباشرة من قيمة الاصل)
أو
×× الى حـ/ مخصص اهلاك الاصل ( الطريقة غير المباشرة، حيث يتم تجميع اهلاك الاصل في حساب وسيط يسمى المخصص ويعتبر كالتزام علينا بالنسبة للاصل واي مخصص دائن بالطبع، وفي نهاية عمر الاصل الانتاجي او لو حبينا نبيع الاصل يبقى نقفل المخصص في الاصل )

طبعا طريقة المخصص افضل، لانك بتحافظ على قيمة الاصل التاريخية والاصل بيفضل بالقيمة الاولية اللي اشتريته بيها، ومابيتغيرش الا وقت البيع، وبعد كده الاهلاك يقفل في حساب الارباح والخسائر، وفي الطريقة المباشرة يظهر الاصل بقيمته الحالية بالميزانية، اما في طريقة المخصص فكما هو الحال في ان يقفل الاهلاك في الارباح والخسائر كخسارة، اما الاصل فيظهر بقيمته التاريخية مطروح منه مخصص اهلاك الاصل كطرح شكلي في الميزانية.

3- جرد الاصول المتداولة والالتزامات ( المخصصات الاخرى ).

المخصصات ثلاث أنواع :
– مخصصات الاصول الثابتة وهي الاهلاك

– مخصصات الاصول المتداولة وهي مخصصات تقويمية مثل مخصص هبوط اسعار المخزون ومخصص الديون المشكوك في تحصيلها ومخصص الاجيو، لكل اصل ثابت مخصص باسم خاص به ولا تختلف طريقة معالجته عن طريقة معالجة مخصص الاهلاك، بل هي اختلاف مسميات فقط.
– مخصصات الالتزامات، مثل مخصصات الضرائب ومخصصات التعويضات القضائية، وتظهر هذه المخصصات بجانب الخصوم في الميزانية لان مالهاش اصل تتطرح منه.