اقرأ في هذا المقال
كيفية تسجيل قيود ضريبة الدخل على أرباح الشركات
الفرق بين الربح الضريبي والربح المحاسبي
كيفية استخراج الربح الخاضع للضريبة
تُعتبر الضرائب إحدى الإيرادات التي تعتمد عليها الدولة بشكل رئيسي، والتي من خلالها يتم تقديم الخدمات للمواطنين حيث تتوع مصادر الضرائب وتختلف قيمتها من مؤسسة إلى أُخرى ومن شخص إلى آخر؛ وذلك بناءً عل الموارد التي تمتلكها المؤسسات. وكذلك يوجد عدة أنواع من الضرائب منها الضريبة المباشرة والضريبة غير المباشرة، حيث يتم فرض الضريبة المباشرة على الشركات والمؤسسات والأفراد بشكل مباشر، بينما الضريبة غير المباشرة فيتم فرضها على السلع والخدمات التي يحصل عليها المواطنين، مثل الضريبة على سلع معينة تم شرائها من السوق أو الضريبة على الأكل في أحد المطاعم أو الفنادق.
كيفية تسجيل قيود ضريبة الدخل على أرباح الشركات:
عادةً ما تقوم بعض الدول بفرض الضرائب على الأرباح التي تحصل عليها الشركات والمؤسسات بشكل عام بنسب معينة ومتفاوتة، تختلف من شركة إلى أُخرى ومن طبيعة شركة إلى أُخرى، حيث يختلف جلب الضرائب من الشركات الربحية عن الشركات الخدمية. وعادةً ما يتم استخراج صافي الدخل للمؤسسات قبل الفوائد والضرائب، وذلك بعد القيام إثبات ضريبة الدخل المخصصة والمقدرة في نهاية الفترة المالية، بحسب قوانين الضريبة العامة المعومل بها والمتعارف عليها والمقبولة قانونياً، حيث يوجد عدة طرق للقيام بعملية إثبات الدخل ومن هذه الطرق ما يلي:
المدين الدائن البيان
xxx من ح/مصروف ضريبة الدخل (ملخص الدخل)
xxx إلى ح/ضريبة الدخل المستحقة (التزامات)
إثبات قيمة ضريبة الدخل المقدرة
وفي الخطوة التي تليها، يتم إقفال مصروف الضريبة في حساب الأرباح والخسائر (ملخص الدخل) من خلال تسجيل القيد التالي:
المدين الدائن البيان
xxx من ح/الأرباح والخسائر (ملخص الدخل)
xxx إلى ح/مصروف ضريبة الدخل
إقفال مصروف ضريبة الدخل
ومن الممكن القيام بعملية اختصار قيود الإثبات والإقفال السابقة، من خلال القيام بتسجيل قيد واحد فقط كالتالي:
المدين الدائن البيان
xxx من ح/الأرباح والخسائر (ملخص الدخل)
xxx إلى ح/ضريبة الدخل المستحقة (التزامات)
إثبات قيمة ضريبة الدخل المقدرة
وعادةً ما يظهر حساب ضريبة الدخل المستحقة والمُقدرة في قائمة المركز المالي، في جانب الالتزامات المتداولة، حيث تُعتبرالضرائب من الالتزامات الواجبة والمؤكدة الحدوث ومحددة القيمة.
ملاحظة: لا يتم التعامل مع حساب مصروف الضريبة بنفس الطريقة التي يتم بها التعامل مع المصاريف الأُخرى، فهو لا يبوب من ضمن المصاريف.
الفرق بين الربح الضريبي والربح المحاسبي:
يتم تقديم كشوفات مالية خاصة توضّح قيمة الدخل الذي تحصل عليه الشركات بنهاية الفترة المالية، ويتم القيام بهذه الكشوفات من قِبل المحاسبين في الشركات أو المدققين، وكذلك يتم تقديم كشف بقيمة الضريبة المقدرة لدائرة الدخل، حيث أنه بناءً على هذه الكشوفات المقدمة، يقوم جابي الضرائب بدراسة هذه التقارير والكشوفات المقدمة والتأكد من صحتها وصحة الحسابات الموجودة فيها، والعمل على مراجعة جميع البنود الخاصة بالإيرادات والمصاريف والتأكد من أنها مقبولة ضريبياً. وكذلك يتم فرض قيمة الضريبة على الشركات. وبناءً على هذه التقارير، فكلما زادت أرباح الشركات زادت قيمة الضريبة المفروضة على الشركات والمؤسسات.
ويمكن تعريف الربح المحاسبي بأنه الربح الذي يتم تحديده،بناءً على الأصول والمبادئ المحاسبية المعروفة والمطبقة والذي يتم تسجيله في نهاية الفترة المالية بعد طرح الضرائب والفوائد في قائمة الدخل، بينما الربح الضريبي هو الربح الذي يخضع للضريبة، وقد يختلف من قيمة إلى أخرى بناءً على مقدار الربح المحاسبي في الشركات.
كيفية استخراج الربح الخاضع للضريبة:
الربح الضريبي أو الربح الخاضع للضريبة، المسجل في كشوفات وتقارير قائمة الدخل، يحتوي على جميع المصاريف والنفقات غير المسموح بتنزيلها ضريبياً، أو أن يكون هنالك بعض الإيرادات لم تقم المؤسسة بذكرها أو تسجيلها بالسجلات والتقارير وهي يجب أن تخضع للضرائب، عندها يجب على أن يقوم جابي الضرائب أو المسؤول عن جمع الضرائب، بتعديل صافي الربح المحاسبي للتوصل إلى صافي الدخل الخااص بالشركة الخاضع للضريبة أو ما يعرف بالربح الضريبي.
حيث أن هذه التعديلات التي تحدث على الحسابات التي يقوم بها جابي الضرائب أو الشخص المسؤول عن الضريبة لا يتم تعديلها في الدفاتر والسجلات المحاسبية بداخل المؤسسة، إنما يتم تعديلها في دائرة ضريبة الدخل؛ وذلك لغايات حساب قيمة الضرائب المستحقة والمقدرة على الشركات، حيث يقوم مأمور الضريبة باستخراج صافي الربح الضريبي من خلال الجدول التالي:
xxx صافي الربح المحاسبي الظاهر في قائمة الدخل
xxx صافي الربح الضريبي
يضاف له:
xxx مصروفات ظاهرة،ومستبعدة ضريبيا
xxx إيرادات غير ظاهرة، وخاضعة للضريبة
يخصم منه:
xxx مصروفات غير ظاهرة، ومعتمدة ضريبيا
xxx إيرادات ظاهرة، وغير خاضعة للضريبة
المصدر: كتاب مبادئ المحاسبة، د. أحمد رجب عبد العال – أستاذ المحاسبة بجامعة الإسكندرية ورئيس قسم المحاسبة بجامعة بيروت العربية، مركز الكتب الثقافية 1983م.كتاب أصول المحاسبة، د. خالد أمين عبد الله – د. سليمان حسن عطية. – د. فوزي غرابية. – د. نعيم دهمش، د. هاني محمود أبو جبارة، قسم المحاسبة، كلية الإقتصاد والتجارة الجامعة الأردنية عمان – الأردن، جمعية عمال المطابع العاونية 1981م.كتاب أصول صناديق الاستثمارفي الأسواق المالية، الكاتب د.شريط صلاح الدين، طبعة سنة2018محاسبة وتقييم المشروعات الإقتصادية، د. علي يوسف خليفة، منشأة المعارف الإسكندرية 2001م.كتاب مبادئ الاستثمار وتطبيقاته،الكاتب جميل جموه،طبعة سنة 2019