لمحة عن القوائم المالية قائمة الدخل وقائمة المركز المالي

القوائم المالية قائمة الدخل وقائمة المركز المالي

تمثل القوائم المالية في المؤسسة بيانات محاسبية وسجلات رسمية للأنشطة المالية والتجارية لها، وتعكس بشكل عام قوة الأداء المالي للشركة، السيولة، و كذا الآثار المالية للمعاملات التجارية.
وتنقسم القوائم المالية إلى 4 أقسام وهي قائمة الدخل وقائمة المركز المالي إضافة إلى قائمة التدفقات النقدية و قائمة التغيرات في حقوق الملاك ، وزيادة على القوائم الأربعة السابقة نجد كذلك الإيضاحات التي ترفق بها.
وسنتختص فيما يلي بتوضيح قائمة الدخل وقائمة المركز المالي و الفرق بين هاتين القائمتين.
برنامج الفاتورة الالكترونية

قائمة الدخل وقائمة المركز المالي

كما سبق وأشرنا في المقدمة، تعد قائمة الدخل وقائمة المركز المالي أحد القوائم المالية للشركة و التي تعتبر عن تفاصيل معينة تختص بها كل منهما.
و فيما يلي تعريف لكل من قائمة الدخل و قائمة المركز المالي :

قائمة الدخل : أو بيان دخل الشركة و المعروف أيضا ب ” بيان الربح و الخسارة “، هو سجل يقوم بإظهار الأداء المالي للشركة من حيث صافي الربح و صافي الخسارة وذلك خلال فترة محددة.

يتكون بيان الدخل من عنصرين أساسين هما :

• الدخل “الإيرادات”: وهو ما كسبته الشركة على مدار فترة محاسبية مثل إيرادات المبيعات ، إيرادات الأرباح … إلخ .
• النفقات “المصروفات”: وتمثل التكلفة التي أنفقتها الشركة على مدى نفس الفترة المحاسبية مثل الرواتب و الأجور، الإهلاكات، رسوم الإيجار.. وغيرها.

ويتم حساب صافي الربح أو الخسارة من خلال طرح النفقات من الدخل. كما يتم إعداد قائمة الدخل على أساس الاستحقاق في المحاسبة ، أي عند تحقق عمليات المصاريف أو الإيرادات سواء تم دفعها نقدا أو على الحساب فهي قد تمت و بالتالي تكون في الحالتين مستحقة.

وبالمقابل ، يتم إدراج المصاريف في بيان الدخل عندما يتم إنفاقها حتى ولو تم سدادها في الفترات المحاسبية السابقة أو اللاحقة.

كما أن بيان الدخل لا يقوم بعرض توزيعات الأرباح المدفوعة للمساهمين ، ولا يتم فيه الاعتراف بالإيرادات المقابلة لإصدار الأسهم.
تعرف على قائمة الدخل في برنامج حسابات الشركات

برنامج محاسبة

قائمة المركز المالي: أو بيان المركز المالي و المعروف أيضا ب ” الميزانية العمومية ” ، هو سجل محاسبي كذلك يعرض المركز المالي للمؤسسة في تاريخ معين ، ويتألف بشكل أساسي من :

• الأصول: وهي كل ما تمتلكه الشركة أو تتحكم فيه مثل النقد، المخزون، المعدات… الخ.
• الخصوم: وهي كل ما تدين به الشركة لأطراف أخرى مثل القروض المصرفية ، الدائنين ، وغيرها من العناصر.
• حقوق الملكية: وتمثل استحقاقات الشركاء ، أو قيمة معينة من رأس المال المتبقي في الشركة بعد استخدام أصولها لسداد التزاماتها المستحقة. ويمكن حسابها من خلال الفرق بين الأصول و الخصوم.

تساعد قائمة المركز المالي مستخدمي البيانات المالية في تقييم السلامة و الاستقلالية المالية للشركة ، فعند تحليلها على مدى عدة فترات محاسبية تساعد على تحديد الاتجاهات الأساسية في ميزانية الشركة.
إذ تظهر أهميتها بشكل خاص في :

• تحديد حالة مخاطر السيولة في الشركة.
• تحديد المخاطر المالية.
• تحديد مخاطر الإئتمان.

كما قد تساعد على التنبؤ بوقت و مبالغ وتقلبات الأرباح المستقبلية للمؤسسة، من خلال تحديد المؤشرات التي تدل على وجود مشاكل أو مجالات محتملة لمزيد من التحسينات التي يجب على المسؤولين القيام بها من الناحية المالية .
شكل قائمة المركز المالي

في قائمة المركز المالي، يكون مجموع الأصول مساو لمجموع الخصوم دائما ، أي أنه هذه القائمة المالية تكون دائما في حالة توازن .

وتظهر الأصول في جانب و الخصوم المتمثلة في الحسابات الخاصة بحقوق الملكية و الالتزامات في الجانب الأخر.

ويمكن توضيح شكل قائمة المركز المالي فيما يلي :

قائمة المركز المالي على شكل تقرير:

قائمة المركز المالي على شكل حساب :

الفرق بين قائمة الدخل وقائمة المركز المالي

رغم أن كل من قائمة الدخل وقائمة المركز المالي بيانين ماليين مهمين يقدمان سجلات مفصلة عن المحاسبة المالية للشركة ، إلا أنه يوجد بينهما فروق جوهرية .
وفيما يلي أهم أوجه الفرق بين قائمة الدخل وقائمة المركز المالي :

• تتألف قائمة المركز المالي من ثلاثة أقسام أو بنود هي الأصول ، الالتزامات وحقوق الملكية ، بينما تتكون قائمة الدخل من الإيرادات التي يتم تسجيلها كإئتمنات و مصاريف و التي يتم تسجيلها كديون.
• تسجل قائمة المركز المالي أصول وخصوم الشركة ، بينما تعبر قائمة الدخل عن التدفقات المالية للشركة.
• في قائمة المركز المالي تتساوى الأصول و الخصوم ، في حين أنه الفرق بين الإيرادات و النفقات في بيان الدخل يعادل ربح أو خسارة الشركة.
• تمثل طريقة العرض أحد أوجه الفرق بين قائمة الدخل وقائمة المركز المالي ، إذ تكون في هذه الأخيرة الأصول على اليسار و الخصوم على اليمين. بينما بيان الدخل يكون على شكل قائمة تكون فيها المنتجات أعلى النفقات.

قائمة المركز المالي أكثر تفصيلا من قائمة الدخل ، حيث يتطلب إعدادها جردا كاملا لكل الأصول و الخصوم التي تمتلكها الشركة في وقت محدد ” فترة محاسبية ” غالبا ما تحدد بسنة، بينما بيان الدخل يوضح الإيرادات و المصروفات في فترة زمنية معينة قد تكون سنوية ، نصف سنوية أو ربع سنوية ولكن يتم استبعاد حساباته في نهاية فترة إعداد التقارير المحاسبية.