قائمة الدخل
تعريفها:هي عبارة عن كشف أو تقرير يظهر نتيجة أعمال المنشأة خلال فترة زمنية معينة منتهية.
وتستند:قائمة الدخل على مقابلة إيرادات المنشأة بالمصروفات والأعباء التي ساهمت في تحقيق تلك الإيرادات. وتكون نتيجة هذه المقابلة هو ما تحققه المنشأة من ربح أو خسارة.
وبالتالي:
فإن—زيادة الإيرادات عن المصروفات يؤدي إلى تحقيق الربح.
وإن—زيادة المصروفات عن الإيرادات تؤدي إلى تحقيق الخسائر.
أشكال قائمة الدخل:
لقائمة الدخل شكلين أساسيين:
أولا: شكل تقرير.
ثانيا: شكل حساب.
أولا: شكل تقرير
المعادلات المستخدمة لإعداد قائمة الدخل بشكل تقرير:
1- صافي المبيعات = المبيعات –}مردودات المبيعات +مسموحات المبيعات +الخصم المسموح به{
2- تكلفة البضاعة المباعة = تكلفة البضاعة المتاحة للبيع– بضاعة آخر المدة
تكلفة البضاعة المتاحة للبيع = بضاعة أول المدة + صافي المشتريات
صافي المشتريات = }المشتريات + مصروفات المشتريات {–}مردودات المشتريات + مسموحات المشتريات + الخصم المكتسب{
3- مجمل الربح = صافي المبيعات – تكلفة البضاعة المباعة
4- صافي الربح = مجمل الربح + إيرادات أخرى – مصروفات أخرى
قائمة الدخل بشكل تقرير عن السنة المنتهية في 30/12
المبيعات – مردودات المبيعات – مسموحات المبيعات – الخصم المسموح به صافي المبيعات بضاعة أول المدة + المشتريات +مصروفات المشتريات – مردودات المشتريات – مسموحات المشتريات – الخصم المكتسب
صافي المشتريات تكلفة البضاعة المتاحة للبيع – بضاعة آخر المدة تكلفة البضاعة المباعة مجمل الربح أو (مجمل الخسارة) +جميع الإيرادات
– جميع المصروفات صافي الربح (أو صافي الخسارة) | ×× (×) (×) (×)
×× ×× ×× (×) (×) (×) ـــــ ××××× ××× (××)
× × ×
|
×××
(××××) ×××× (××××)
××××
(×××) ××××× |
ثانيا: شكل حساب ( الحسابات الختامية)
وتكون في شكل :
– حساب المتاجرة
– حساب أرباح وخسائر
– حساب ملخص قائمة الدخل
حساب المتاجرة
يتم إقفال حسابات الإيرادات والمصروفات المرتبطة بالمتاجرة ثم نستخرج النتيجة من مجمل ربح أو مجمل خسارة وترحل إلى حساب أرباح وخسائر.
-قيد إقفال الحسابات ذات الأرصدة المدينة:
×× من حـ/المتجرة
إلى مذكورين
×× حـ/المخزون لأول المدة
××حـ/ المشتريات
×× حـ/ مردودات المبيعات
×× حـ/ مسموحات المبيعات
×× حـ/ خصم مسموح به
-قيد إقفال الحسابات ذات الأرصدة الدائنة:
من مذكورين
×× حـ/المبيعات
×× حـ/مردودات مشتريات
×× حـ/مسموحات مشتريات
×× حـ/خصم مكتسب
×× إلى حـ/المتاجرة
3- قيد إثبات مخزون آخر المدة:
×× من حـ/المخزون (آخر المدة)
×× إلى حـ/المتاجرة
قيد إقفال نتيجة حـ/ المتاجرة (مجمل ربح أو مجمل خسارة) في حـ/ أ/خ:
في حالة الربح : ×× من حـ/ المتاجرة
×× إلى حـ/أ.خ
في حالة الخسارة : ×× من حـ/ أ/خ
×× إلى حـ/المتاجرة
حساب أرباح وخسائر:
يتم إقفال حسابات الإيرادات والمصروفات الأخرى بالإضافة إلى مجمل الربح أو مجمل الخسارة لحساب المتاجرة ثم نستخرج النتيجة من صافي ربح أو صافي خسارة والتي تقفل في حـ/جاري المالك
1-قيد إقفال الحسابات ذات الأرصدة المدينة:
×× من حـ/أ/خ
إلى مذكورين
×× حـ/م.مياة
××حـ/ كهرباء
××حـ/ أجور
×× حـ/الإيجار
2-قيد إقفال الحسابات ذات الأرصدة الدائنة:
من مذكورين
×× حـ/عمولات دائنة
×× حـ/إيراد أ.مالية
×× حـ/إيرادات عقار
×× إلى حـ/أ/خ
3- قيد إقفال نتيجة حـ/أ/خ في حـ/ رأس المال:
إذا كانت النتيجة
حـ/ المتاجرة عن السنة المنتهية في 30/12
×× ×× ×× ×× ×× ×× ××××× ×××××××
| المخزون (أول الفترة) حـ/المشتريات حـ/مردودات المبيعات حـ/مسموحات المبيعات حـ/خصم مسموح به حـ/م.نقل للداخل مجمل الربح
| ×× ×× ×× ×× ××
×××××
| حـ/المبيعات حـ/ مردودات المشتريات حـ/ مسموحات المشتريات حـ/ خصم مكتسب حـ/ المخزون (آخر الفترة)
مجمل الربح
|
حـ/ أ/خ عن السنة المنتهية في 30/12
×× ×× ×× ××
×××××
| حـ/م.نقل للخارج حـ/أجور حـ/إيجار حـ/م.بيعيه وإدارية (صافي الربح)
|
××××× ××
×××××
××××
|
مجمل الربح إيرادات عقار
(صافي الربح) |
حالة تطبيقيةJ( تطبيق 11):
فيما يلي ميزان المراجعة الذي أعدته منشأة تجارية في 30/12 1425هـ
مدين | دائن | اسم الحساب |
420.000 |
| مشتريات |
300.000 |
| أراضي |
250.000 |
| بنك |
| 650.000 | مبيعات |
| 15000 | مردودات مشتريات |
8000 |
| خصم مسموح به (خصم مبيعات |
| 12000 | خصم مكتسب (خصم مشتريات) |
25000 |
| مردودات مبيعات |
| 5000 | مسموحات مشتريات |
80.000 |
| سيارات |
30.000 |
| مدينون |
| 40.000 | دائنون |
| 61000 | إيرادات متنوعة |
12000 |
| تأمين ضد الحريق |
4000 |
| مصاريف هاتف وفاكس |
32000 |
| رواتب العاملين بالإدارة |
45000 |
| رواتب وحوافز رجال البيع |
14000 |
| مصاريف نقل المشتريات |
18000 |
| مصاريف نقل المبيعات |
80000 |
| بضاعة أول المدة |
| 53000 | أوراق دفع |
7000 |
| مسموحات مبيعات |
11000 |
| مصاريف دعاية وإعلان |
| ؟؟ | رأس المال |
؟؟ | ؟؟ | المجموع |
فإذا علمت أن بضاعة آخر المدة من واقع الجرد قيمت بمبلغ 70.000 ريال. المطلوب:
1- إعداد قائمة الدخل عن السنة المنتهية في 30/12/1425
2- إعداد قائمة المركز المالي في 30/12/1425
الحل:
قائمة الدخل للمنشأة التجارية في 30/12/1425
المبيعات – مردودات المبيعات – مسموحات مبيعات – الخصم المسموح به صافي المبيعات المشتريات – مردودات المشتريات -مسموحات المشتريات -الخصم المكتسب + مصاريف الشراء: م.نقل المشتريات =14000 صافي المشتريات +بضاعة أول المدة تكلفة البضاعة المتاحة للبيع – بضاعة آخر المدة
تكلفة البضاعة المباعة مجمل الربح + جميع الإيرادات: إيرادات متنوعة – جميع المصروفات: تأمين ضد الحريق م.هاتف وتلكس رواتب العاملين رواتب وحوافز رجال البيع م.نقل المبيعات م.دعاية وإعلان
صـــافي الربح | 650.000 (25000) (7000) (8000)
420.000 (15000) (5000) (12000) 14000 402000 80.000 482000 (70.000)
61000
12000 4000 32000 45000 18000 11000 |
61000
(412000) 198000
61000
(122000) 137000 |
قائمة المركز المالي (الميزانية) للمنشأة التجارية في 30/12/1425
350.000
380.000
730.000 |
70.000 250.000 30.000
300.000 80.000
| أصول متداولة: بضاعة آخر المدة بنك مدينون مجموع الأصول المتداولة
أصول ثابتة: أراضي سيارات مجموع الأصول الثابتة
مجموع الأصول |
93000
637.000
730.000
|
40.000 53000
500.000 137000
| خصوم قصيرة الأجل: الدائنون أ.دفع مجموع الخصوم قصيرة الأجل
حقوق الملكية: رأس المال +صافي الربح إجمالي حقوق الملكية
مجموع الخصوم وحقوق الملكية |
تطبيق 2: ( تطبيق 13)
فيما يلي أرصدة الحسابات المستخرجة من دفاتر محلات العماد في 30/12/1324هـ
أرصدة مدينة:
192000بضاعة أول المدة / 240000 مشتريات / 6000 مردودات مبيعات/ 10000 م. نقلمشتريات / 3000 عمولة وكلاء الشراء/ 8000 خصم مسموح به/ 10000 إيجار /12000 م. إدارية / 4000 م. بيع وتوزيع/ 4500 رواتب/ 4200 م. دعاية وإعلان/ 20000 أوراقمالية/70000 مدينون / 29000 أوراق قبض / 60000 السيارات / 7000 أثاث / 12500مسحوبات / 5800 نقدية بالصندوق
أرصدة دائنة:
460000مبيعات / 4000مردودات مشتريات / 7000 خصم مكتسب/ 2400 إيراد أوراق مالية / 46600 دائنون / 28000أوراق دفع / 150000 رأس المال
المطلوب
1-تصوير حساب المتاجرة وحساب أرباح وخسائر عن السنة المنتهية في 30/12/1424هـ
2-إعداد قائمة المركز المالي كماتظهر في 30/12/1424هـ إذا علمت أن بضاعة أخر المدة قدرت ب 70000
حـ/المتاجرة عن السنة المنتهية في 30/12/1424
المبلغ | البيــــــــان | المبلغ | البيــــــــان |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
حـ/ أ/خ عن السنة المنتهية في 30/12/1424
المبلغ | البيــــــــان | المبلغ | البيــــــــان |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
قائمة المركز المالي في 30/12/1424
|
| الأصول المتداولة |
|
| الخصوم المتداولة |
|
| أ.مالية |
|
| دائنون |
|
| مدينون |
|
| أ.دفع |
|
| أ.ق |
|
|
|
|
| نقدية بالصندوق |
|
|
|
|
| بضاعة آخر المدة |
|
| حقوق الملكية |
|
| مجموع الأصول المتداولة |
|
| رأس المال |
|
| أصول ثابتة |
|
| صافي الربح |
|
| السيارات |
|
| -المسحوبات |
|
| أثاث |
|
|
|
|
| مجموع الأصول الثابتة |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
تمرين 12
الأرصدة التالية ظهرت بدفتر الأستاذ لمحلات النسيم في 30/12/1422هـ :
دائنون 22.000 ريال ، بضاعة ( أول المدة ) 88.000 ريال ، المشرتيات 226.000 ريال ، المبيعات 452.000 ريال ، مصروفات نقل المشتريات 14.800 ريال ، مرتبات 24.4000 ريال ، مصروفات كهرباء 16.000 ريال ، خصم مكتسب 16.000 يال ، إيرادات متنوعة 13.720 ريال ، مصروفات عمومية 14.080 ريال ، أوراق قبض 12.640 ريال ، مردودات مشتريات 19.000 ريال ، مردودات مبيعات 15.280 ريال ، مصروفات وقود وزيوت السيارات 11.920 ريال ، السيارات 130.000 ريال ، الأثاث 16.000 ريال ، البنك 70.000 ريال ، مدينون 54.400 ريال ، عمولات ومصروفات البنك 13.600 ريال ، الخصم المسموح به 7.200 ريال ، الصندوق 10.000 ريال ، رأس المال ؟
فإذا علمتِ أن البضاعة في 30/12/1422هـ قيمت بمبلغ 58.800 ريال .
المطلوب :
1. إعداد ميزان المراجعة في 30/12/1422هـ وإيجاد رصيد رأس المال .
2. إعداد قائمة الدخل عن السنة المنتهية في 30/12/1422هـ في شكل تقرير .
- إعداد قائمة المركز المالي في 30/12/1422هـ في شكل حساب .
مدين | دائن | اسم الحساب |
|
| دائنون |
|
| بضاعة |
|
| مشتريات |
|
| مبيعات |
|
| م.نقل مشتريات |
|
| مرتبات |
|
| م.كهرباء |
|
| خصم مكتسب |
|
| ايرادات متنوعة |
|
| م.عمومية |
|
| أ.ق |
|
| مردودات مشتريات |
|
| مردودات مبيعات |
|
| م.وقود وزيوت |
|
| سيارات |
|
| أثاث |
|
| بنك |
|
| مدينون |
|
| عمولات ومصروفات بنكية |
|
| خصم مسموح به |
|
| صندوق |
|
| رأس المال |
|
| المجموع |
قائمة الدخل عن السنة المنتهية في 30/12/1422
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
قائمة المركز المالي (الميزانية) للمنشأة التجارية في 30/12/1425
|
|
|
|
|
|