قائمة الدخل

 

قائمة الدخل

 

تعريفها:هي عبارة عن كشف أو تقرير يظهر نتيجة أعمال المنشأة خلال فترة زمنية معينة منتهية.

وتستند:قائمة الدخل على مقابلة إيرادات المنشأة بالمصروفات والأعباء التي ساهمت في تحقيق تلك الإيرادات. وتكون نتيجة هذه المقابلة هو ما تحققه المنشأة من ربح أو خسارة.

وبالتالي:

فإن—زيادة الإيرادات عن المصروفات يؤدي إلى تحقيق الربح.

وإن—زيادة المصروفات عن الإيرادات تؤدي إلى تحقيق الخسائر.

 

أشكال قائمة الدخل:

 

لقائمة الدخل شكلين أساسيين:

أولا: شكل تقرير.

ثانيا: شكل حساب.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

أولا: شكل تقرير

المعادلات المستخدمة لإعداد قائمة الدخل بشكل تقرير:

1-    صافي المبيعات = المبيعات –}مردودات المبيعات +مسموحات المبيعات +الخصم المسموح به{

2-    تكلفة البضاعة المباعة = تكلفة البضاعة المتاحة للبيع– بضاعة آخر المدة

تكلفة البضاعة المتاحة للبيع = بضاعة أول المدة + صافي المشتريات

صافي المشتريات = }المشتريات + مصروفات المشتريات {–}مردودات المشتريات + مسموحات المشتريات + الخصم المكتسب{

3-    مجمل الربح = صافي المبيعات – تكلفة البضاعة المباعة

4-    صافي الربح = مجمل الربح + إيرادات أخرى – مصروفات أخرى

قائمة الدخل بشكل تقرير عن السنة المنتهية في 30/12

المبيعات –      مردودات المبيعات –      مسموحات المبيعات –      الخصم المسموح به صافي المبيعات بضاعة أول المدة + المشتريات +مصروفات المشتريات –      مردودات المشتريات –      مسموحات المشتريات –      الخصم المكتسب   صافي المشتريات تكلفة البضاعة المتاحة للبيع – بضاعة آخر المدة تكلفة البضاعة المباعة مجمل الربح    أو (مجمل الخسارة) +جميع الإيرادات     –      جميع المصروفات صافي الربح (أو صافي الخسارة)

×× (×) (×) (×)   ×× ×× ×× (×) (×) (×) ـــــ ××××× ××× (××)       × × ×

×××                     (××××) ×××× (××××)   ××××   (×××) ×××××

 

ثانيا: شكل حساب  ( الحسابات الختامية)

 

 وتكون في شكل :

–        حساب المتاجرة

–        حساب أرباح وخسائر

–        حساب ملخص قائمة الدخل

حساب المتاجرة

يتم إقفال حسابات الإيرادات والمصروفات المرتبطة بالمتاجرة ثم نستخرج النتيجة من مجمل ربح أو مجمل خسارة وترحل إلى حساب أرباح وخسائر.

-قيد إقفال الحسابات ذات الأرصدة المدينة:

×× من حـ/المتجرة

               إلى مذكورين

×× حـ/المخزون لأول المدة

××حـ/ المشتريات

×× حـ/ مردودات المبيعات

×× حـ/ مسموحات المبيعات

×× حـ/ خصم مسموح به

-قيد إقفال الحسابات ذات الأرصدة الدائنة:

من مذكورين

×× حـ/المبيعات

×× حـ/مردودات مشتريات

×× حـ/مسموحات مشتريات

×× حـ/خصم مكتسب

         ×× إلى حـ/المتاجرة

3-  قيد إثبات مخزون آخر المدة:

                      ×× من حـ/المخزون (آخر المدة)

                         ×× إلى حـ/المتاجرة

قيد إقفال نتيجة حـ/ المتاجرة (مجمل ربح أو مجمل خسارة) في حـ/ أ/خ:

في حالة الربح :                           ×× من حـ/ المتاجرة

                                                                        ×× إلى حـ/أ.خ

في حالة الخسارة :                           ×× من حـ/ أ/خ

                                                                        ×× إلى حـ/المتاجرة

      

حساب أرباح وخسائر:

يتم إقفال حسابات الإيرادات والمصروفات الأخرى بالإضافة إلى مجمل الربح أو مجمل الخسارة لحساب المتاجرة ثم نستخرج النتيجة من صافي ربح أو صافي خسارة والتي تقفل في حـ/جاري المالك

 

1-قيد إقفال الحسابات ذات الأرصدة المدينة:

×× من حـ/أ/خ

               إلى مذكورين

×× حـ/م.مياة

××حـ/ كهرباء

××حـ/ أجور

×× حـ/الإيجار

2-قيد إقفال الحسابات ذات الأرصدة الدائنة:

من مذكورين

×× حـ/عمولات دائنة

×× حـ/إيراد أ.مالية

×× حـ/إيرادات عقار

         ×× إلى حـ/أ/خ

                  

3-  قيد إقفال نتيجة حـ/أ/خ في حـ/ رأس المال:

 

                                                                    إذا كانت النتيجة

 

حـ/ المتاجرة عن السنة المنتهية في 30/12

×× ×× ×× ×× ×× ×× ××××× ×××××××

المخزون (أول الفترة) حـ/المشتريات حـ/مردودات المبيعات حـ/مسموحات المبيعات حـ/خصم مسموح به حـ/م.نقل للداخل مجمل الربح

×× ×× ×× ×× ××     ×××××

حـ/المبيعات حـ/ مردودات المشتريات حـ/ مسموحات المشتريات حـ/ خصم مكتسب حـ/ المخزون (آخر الفترة)         مجمل الربح

 

 

 

حـ/ أ/خ عن السنة المنتهية في 30/12

×× ×× ×× ××   ×××××

حـ/م.نقل للخارج حـ/أجور حـ/إيجار حـ/م.بيعيه وإدارية  (صافي الربح)

××××× ××     ×××××   ××××

مجمل الربح إيرادات عقار         (صافي الربح)

حالة تطبيقيةJ( تطبيق 11):

فيما يلي ميزان المراجعة الذي أعدته منشأة تجارية في 30/12 1425هـ

مدين	دائن	اسم الحساب
420.000		مشتريات
300.000		أراضي
250.000		بنك
	650.000	مبيعات
	15000	مردودات مشتريات
8000		خصم مسموح به (خصم مبيعات
	12000	خصم مكتسب (خصم مشتريات)
25000		مردودات مبيعات
	5000	مسموحات مشتريات
80.000		سيارات
30.000		مدينون
	40.000	دائنون
	61000	إيرادات متنوعة
12000		تأمين ضد الحريق
4000		مصاريف هاتف وفاكس
32000		رواتب العاملين بالإدارة
45000		رواتب وحوافز رجال البيع
14000		مصاريف نقل المشتريات
18000		مصاريف نقل المبيعات
80000		بضاعة أول المدة
	53000	أوراق دفع
7000		مسموحات مبيعات
11000		مصاريف دعاية وإعلان
	؟؟	رأس المال
؟؟	؟؟	المجموع

فإذا علمت أن بضاعة آخر المدة من واقع الجرد قيمت بمبلغ 70.000 ريال. المطلوب:

1-   إعداد قائمة الدخل عن السنة المنتهية في 30/12/1425

2-   إعداد قائمة المركز المالي في 30/12/1425

 

 

 

الحل:

قائمة الدخل للمنشأة التجارية في 30/12/1425

المبيعات –        مردودات المبيعات –        مسموحات مبيعات –        الخصم المسموح به صافي المبيعات المشتريات – مردودات المشتريات -مسموحات المشتريات -الخصم المكتسب + مصاريف الشراء:       م.نقل المشتريات =14000 صافي المشتريات +بضاعة أول المدة تكلفة البضاعة المتاحة للبيع – بضاعة آخر المدة    تكلفة البضاعة المباعة مجمل الربح + جميع الإيرادات:                     إيرادات متنوعة – جميع المصروفات:                   تأمين ضد الحريق م.هاتف وتلكس رواتب العاملين رواتب وحوافز رجال البيع م.نقل المبيعات م.دعاية وإعلان     صـــافي الربح

650.000 (25000) (7000) (8000)   420.000 (15000) (5000) (12000) 14000 402000 80.000 482000 (70.000)         61000   12000 4000 32000 45000 18000 11000

61000                     (412000) 198000     61000               (122000) 137000

 

 

قائمة المركز المالي (الميزانية) للمنشأة التجارية في 30/12/1425

350.000           380.000   730.000

70.000 250.000 30.000         300.000 80.000

أصول متداولة: بضاعة آخر المدة بنك مدينون مجموع الأصول المتداولة   أصول ثابتة: أراضي سيارات مجموع الأصول الثابتة   مجموع الأصول

93000           637.000       730.000

40.000 53000           500.000 137000

خصوم قصيرة الأجل: الدائنون أ.دفع مجموع الخصوم قصيرة الأجل   حقوق الملكية: رأس المال +صافي الربح إجمالي حقوق الملكية     مجموع الخصوم وحقوق الملكية

 

 

 

تطبيق 2: ( تطبيق 13)

فيما يلي أرصدة الحسابات المستخرجة من دفاتر محلات العماد في 30/12/1324هـ

أرصدة مدينة:

192000بضاعة أول المدة / 240000 مشتريات / 6000 مردودات مبيعات/ 10000 م. نقلمشتريات / 3000 عمولة وكلاء الشراء/ 8000 خصم مسموح به/ 10000 إيجار /12000 م. إدارية / 4000 م. بيع وتوزيع/ 4500 رواتب/ 4200 م. دعاية وإعلان/ 20000 أوراقمالية/70000 مدينون / 29000 أوراق قبض / 60000 السيارات / 7000 أثاث / 12500مسحوبات / 5800 نقدية بالصندوق
أرصدة دائنة:
460000مبيعات / 4000مردودات مشتريات / 7000 خصم مكتسب/ 2400 إيراد أوراق مالية / 46600 دائنون / 28000أوراق دفع / 150000 رأس المال

المطلوب
1-تصوير حساب المتاجرة وحساب أرباح وخسائر عن السنة المنتهية في 30/12/1424هـ
2-إعداد قائمة المركز المالي كماتظهر في 30/12/1424هـ إذا علمت أن بضاعة أخر المدة قدرت ب 70000

 

 

حـ/المتاجرة عن السنة المنتهية في 30/12/1424

المبلغ	البيــــــــان	المبلغ	البيــــــــان

                                                                        

                                                         حـ/ أ/خ عن السنة المنتهية في 30/12/1424

 

المبلغ	البيــــــــان	المبلغ	البيــــــــان

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

قائمة المركز المالي في 30/12/1424

		الأصول المتداولة			الخصوم المتداولة
		أ.مالية			دائنون
		مدينون			أ.دفع
		أ.ق
		نقدية بالصندوق
		بضاعة آخر المدة			حقوق الملكية
		مجموع الأصول المتداولة			رأس المال
		أصول ثابتة			صافي الربح
		السيارات			-المسحوبات
		أثاث
		مجموع الأصول الثابتة