المحاضرة الاولي للمحاسبة المالية (شرح اوراق القبض)

المحاضرة الاولي للمحاسبة المالية (شرح اوراق القبض)

بسم الله الرحمن الرحيم حنبتدي المحاضرة الاولي في المحاسبة المالية وحنكلم عن اوراق القبض
وحديكوا الموضوع الكامل بتمارينوا ويارب تستفيدوا بالموضوع واتمني من مراقب الصفحة انوا يثبت مواضيعي عشان الكل يستفاد
وربنا يجعله في ميزان حسانتنا وحسانتكم وياريت اي حد ينقل الموضوع يكتب منقول عشان ده مجهودي.

اولا :تعريف اوراق القبض:
********************
هي الكمبيالات او السندات الاذنية التي ستقبضها المنشاة من الغير
ولذلك القيد الخاص بانشاء او الحصول علي ورقة القبض هو:

ح/اوراق القبض
ح/المبيعات: وذلك عند بيع بضاعة مقابل كمبيالة او سند اذني
ح/العملاء:عند عمل كمبيالة او سند اذني مقابل دين علي العميل

***التصرفات المختلفة في اوراق القبض:
1)تحصيل الورقة:ح/الخزينة
ح/ا.ق

2)رفض العميل السداد:ح/العملاء: بقيمة الورقة +البروتستو (مصاريف قضائية )
ح/ا.ق
ح/الخزينة : بقيمة البروتستو

************************************************** ****************
تمرين(1):(أ)_ في 1/1باعت المنشاة بضاعة بمبلغ 10000ج الي محلات الفردوس التي قبلت كمبيلة بالمبلغ تستحق بعد3 شهور
الحل :
***
10000 ح/ا.ق
10000ح/المبيعات

(ب)في4/1 (تاريخ استحقاق الكمبيالة ):قامت محلات الفردوس بسداد قيمة الكمبيالة المستحقة نقدا .
الحل:
***
10000ح/الخزينة
10000ح/ا.ق

او في نفس المثال السابق :(ج)في 4/1 رفضت محلات الفردوس سداد قيمة الكمبيالة المستحقة فقامت المنشاة بعمل بروتستو عدم الدفع الذي تكلف 100ج نقدا .
الحل:
****
10100ح/العملاء (الفردوس) المحاضرة الاولي للمحاسبة المالية (شرح10000قيمة الكمبيالة +100البروتستو)
10000ح/ا.ق : قيمة الكمبيالة
100 ح/الخزينة : بقيمة البروتستو
************************************************** *****************
ثانيا :ارسال الورقة الي البنك للتحصيل :(1)ارسال الكمبيالة او السند الي البنك للتحصيل :
***************************
ح/اوراق قبض برسم التحصيل
ح/اوراق القبض

(2)الاحتمالات المختلفة للورقة المرسلة للتحصيل :
*******************************
(ا)تحصيل الورقة :ح/عمولة تحصيل
ح/البنك : الفرق
ح/ا.ق برسم التحصيل

(ب) رفض العميل السداد:ح/العملاء (الورقة +البروتستو)
ح/ا.ق برسم التحصيل
ح/البنك : قيمة البروتستو
************************************************** *************
تمرين(2):(أ) في 1/1: باعت المنشاة بضاعة بمبلغ 10000 الي محلات تيمور التي حررت سند اذني يستحق بعد 3 شهور .
الحل:
****
10000 ح/ا.ق
10000 ح/المبيعات

(ب)في 1/2: ارسلت المنشاة سند محلات تيمور الي البنك للتحصيل .
الحل :
*****
10000 ح/ا.ق برسم التحصيل
10000 ح/ا.ق

(ج) في 1/4: اخطر البنك المنشاة بقيام محلات تيمور بسداد قيمة السند الاذني المستحق وقيام البنك بايداع صافي قيمة السند في الحساب الجاري للمنشاة لديه بعد خصم 100ج عمولة تحصيل ا.ق.
الحل :
******
100 ح/عمولة تحصيل ا.ق
9900 ح/البنك : الفرق
10000 ح/ا.ق برسم التحصيل

او في نفس المثال السابق(د)4/1: اخطر البنك المنشاة برفض محلات تيمور سداد قيمة السند الاذني المستحق وقيام البنك بعمل بروتستو عدم الدفع تكلف 100 جنيه خصما من الحساب الجاري للمنشاة لدي البنك .
الحل :
********
10100 ح/ العملاء (الورقة +البروتستو )
10000 ح/ا.ق برسم التحصيل
100 ح/البنك

************************************************** ****************
ثالثا :خصم (قطع/بيع) الورقة لدي البنك :
(1)اذا تم خصم الورقة مباشرة :
********************
ح/ مصروفات الخصم (القطع/الاجيو )
ح/البنك /الخزينة : الفرق
ح/ا.ق

(2) اذا تم ارسال الورقة للخصم :
*****************************
(أ) – ح/ا.ق برسم الخصم او القطع
ح/ا.ق

******************
(ب)- ح/مصروفات الخصم (القطع /الاجيو)
ح/البنك او الخزينة : (الفرق)
ح/ا.ق برسم الخصم

***الاحتمالات المختلفة للورقة المخصومة لدي البنك:(أ) تحصيل الورقة :
*************
لاقيود لدي المنشاة التي خصمت الورقة لدي البنك

(ب) رفض العميل السداد :
***************
من ح/العملاء (الورقة +البروتستو )
الي ح/البنك
************************************************** ****************
تمرين (3):
(1) في 1/1:باعت المنشاة بضاعة 10000ج الي محلات تيمور التي قبلت كمبيلة بالمبلغ تستحق بعد 3 شهور .
الحل:
*******
10000 ح/ا.ق
10000 ح/ المبيعات

(2)في 1/2:خصمت المنشاة كمبيالة تيمور لدي بنك مصر الذي اضاف القيمة الحالية للكمبيالة في الحساب الجاري للمنشاة لديه بعد خصم 300ج مصروفات خصم (قطع/اجيو).
الحل:
******
300 ح/مصروفات الخصم (الخصم/الاجيو)
9700 ح/البنك (الفرق)
10000 ح/ا.ق

(3) في 4/1: اخطر البنك المنشاة بقيام محلات تيمور بسداد قيمة الكمبيالة المستحقة .
الحل:
******
لاقيود لدي المنشاة
************************************************** ***
او في نفس المثال السابق:
***************************
(4) في 4/1: ارسل البنك اخطارا الي المنشاة يفيد رفض محلات تيمور سداد قيمة الكمبيالة المستحقة وقيام البنك بعمل بروتستو عدم الدفع تكلف 100ج وخصم قيمة الكمبيالة والبروتستو من الحساب الجاري للمنشاة لديه .
الحل:
******
10100 ح/العملاء (الورقة +البروتستو )
10100 ح/ البنك
************************************************** *******
تمرين(4): ( تمرين اخر علي خصم الورقة لدي البنك)
تمت العمليات التالية في احد المنشات:
******************************
** في 1/1: قامت المنشاة ببيع بضاعة 10000ج علي الحساب الي محلات تيمور .
**في 1/2: قبلت محلات تيمور كمبيالتين متساويتي القيمة مقابل المبلغ المستحق عليها تستحق الاولي في 2/1 وتستحق الثانية في 5/1.
**في 1/3:خصمت المنشاة الكمبيالة الاولي لدي بنك مصر الذي اضاف القيمة الحالية للكمبيالة في الحساب الجاري للمنشاة لديه بعد خصم 300ج مصروفات خصم (قطع/اجيو ) كما ارسلت المنشاة الكمبيالة الثانية الي البنك الاهلي للخصم.
**في 1/4:ارسل البنك الاهلي اخطارا للمنشاة يفيد اضافة 4500ج الي الحساب الجاري للمنشاة لديه (اي انه احتسب 500ج مصاريف اجيو).
**في 2/1: قامت محلات تيمور بسداد قيمة الكمبيالة المستحقة الي بنك مصر .
**في 5/1: ارسل البنك الاهلي اخطارا الي المنشاة يفيد رفض محلات تيمور سداد قيمة الكمبيالة المستحقة وقيام البنك بعمل بروتستو عدم الدفع تكلف 100ج وخصم قيمة الكمبيالة والبروتستو من الحساب الجاري للمنشاة لديه.
الحل: *********
***************
اولا لازم في البداية نحلل التمرين كويس :
*****************************
** الورقة الاولي :
***********
تم خصمها لدي البنك مباشرة في 1/3 تم قام تيمور بسداد قيمتها 2/1.
**الورقة التانية :
***********
تم ارسالها اولا الي البنك للخصم (1/3) ثم قام البنك بخصمها بعد ذلك 1/4 ثم رفض تيمور سداد قيمتها في 5/1.
كده يبقي فهمنا التمرين يلا بينا نحل :
****************************
(1)في 1/1:
*********
10000 ح/تيمور
10000 ح/المبيعات
(بيع بضاعة علي الحساب الي تيمور )

(2) في 1/2:
*********
10000 ح/ا.ق
10000 ح/تيمور
(قبول تيمور كمبيالتين قيمة الواحدة 5000ج)

(3) في 1/3:
*********
300 ح/ مصروفات الخصم( القطع /الاجيو )
4700 ح/البنك
5000 ح/ا.ق
(خصم الكمبيالة 2/1 لدي البنك )

(4) في1/3:
**********
5000 ح/ا.ق برسم الخصم
5000 ح/ا.ق
(ارسال كمبيالة 5/1 الي البنك للخصم )

(5) في 1/4:
***********
500 ح/ مصروفات الخصم (القطع/الاجيو )
4500 ح/البنك
5000 ح/ا.ق برسم الخصم
(خصم كمبيالة 5/1 لدي البنك)

(6)2/1:
********
لاقيود عند سداد تيمور قيمة الكمبيالة 2/1 للبنك

(7) 5/1:
**********
5100 ح/تيمور (5000 الورقة +100 بروتستو )
5100 ح/البنك
(رفض تيمور سداد قيمة الكمبيالة 5/1)

ملحوظة هامة جدا :
*****************
مصاريف الاجيو = قيمة الكمبيالة * نسبة الخصم *المدة بالشهور
************************************************** ****************
رابعا: تظهير الورقة للغير :
القيد الخاص بذلك :
************
ح/ المورد (المظهر له) اذا تم التظهير مقابل دين لاحد الموردين .
ح/المشتريات : اذا تم التظهير مقابل شراء بضاعة .
ح/ اوراق القبض

الاحتمالات الواردة بتظهير الورقة للغير :
****************************
(أ)عند تحصيل الورقة في ميعادها :
****************
لاقيود لدي المنشاة
*
ح/العملاء (قيمة الورقة +البروتستو)
ح/المورد (المظهر له)
************************************************** *********
تمرين(5) :
في 1/1: باعت المنشاة بضاعة 10000 الي محلات تيمور التي قبلت كمبيالة بالمبلغ تستحق بعد 3شهور .
الحل:
****
10000 ح/ا.ق
10000 ح/ المبيعات

في 1/2: قامت المنشاة بتظهير الكمبيالة (تيمور ) الي محلات عادل مقابل الدين المستحق لها .
الحل :
****
10000 ح/عادل
10000 ح/ ا.ق

في 4/1: قامت محلات تيمور بسداد قيمة الكمبيالة المستحقة الي محلات عادل .
الحل :
*****
لا قيود لدي المنشاة

او في نفس المثال السابق:
****************
في 4/1:رفضت محلات تيمور سداد قيمة الكمبيالة المستحقة الي محلات عادل التي قامت بعمل بروتستو عدم الدفع تكلف 100ج واعادت الكمبيالة للمنشاة .
الحل :
****
10100 ح/تيمور (10000 الورقة +100 بروتستو)
10100 ح/ عادل

في 4/2: قامت المنشاة بسداد المبلغ المستحق لمحلات عادل .
الحل :
*****
10100 ح/عادل
10100 ح/ الخزينة
************************************************** ******************** ************************************************** **************
خامسا : الاقتراض من البنك بضمان القرض:(1) تقديم الورقة للبنك كضمان للقرض:
**************************
ح/ا.ق برسم القرض
ح/ا.ق

(2) الحصول علي القرض:
************************
ح/البنك او الخزينة
ح/قرض البنك
**************************************
الاحتمالات الواردة بذلك الموضوع:
***********************************
(ا) تحصيل الورقة في ميعادها :
**************
ح/القرض
ح/فوائد القرض
ح/مصاريف التحصيل
ح/البنك (الفرق)
ح/ا.ق برسم القرض

(ب)رفض العميل سداد الورقة :
************************
ح/العملاء
ح/ا.ق برسم القرض (قيمة الورقة)
ح/البنك ( مصاريف البروتستو )
*********************
ثم قيام المنشاة بسداد قيمة( القرض +الفوائد والمصاريف)
****************************
ح/القرض
ح/فوائد القرض
ح/مصاريف التحصيل
ح/الخزينة [/INDENT]************************************************** ******************
تمرين(6):في 1/1: قبلت محلات تيمور كمبيالة استحقاق 3 شهور بالدين المستحق عليها للمنشاة وقيمته 10000ج.
الحل:
*******
10000 ح/ا.ق
10000 ح/ تيمور

في 1/5: قامت المنشاة بتقديم كمبيالة تيمور الي البنك للحصول علي قرض بنسبة 60% من قيمتها بضمان هذة الكمبيالة .
الحل :
********
10000 ح/ا.ق برسم القرض
10000 ح/ ا.ق

في 1/7: حصلت المنشاة علي قيمة القرض وقامت بايداعه الخزينة بعد خصم 100ج مصروفات .
الحل :
********
100 ح/مصروفات بنكية
5900 ح/الخزينة (باقي قيمة القرض)
6000 ح/قرض البنك (10000 * 60%)

4/1: قام تيمور بسداد قيمة الكمبيالة فقام البنك بتحصيل قيمة القرض وفوائده 175ج وخصم مصاريف التحصيل 25ج واخطر المنشاة بذلك .
الحل :
**********
6000 ح/القرض
175 ح/فوائد القرض
25 ح/مصاريف التحصيل
3800 ح/البنك ( الفرق)
10000 ح/ ا.ق برسم القرض
***********************
]اوفي نفس المثال السابق:
**************************************
في 4/1: رفضت محلات تيمور سداد قيمة الكمبيالة فقام البنك بعمل بروتستو تكلف 50ج واخطر المنشاة بذلك بموجب اخطار خصم .
الحل :
*******
10050 ح/تيمور (10000الورقة +50 بروتستو )
10000 ح/ ا.ق برسم القرض
50 ح/البنك (البروتستو)

4/2: قامت المنشاة بسداد قيمة القرض بالاضافة الي فوائده 175ج ومصاريف التحصيل 25ج نقدا للبنك .
الحل :
*****
6000 ح/قرض البنك
175 ح/فوائد القرض
25 ح/مصاريف التحصيل
ح/ الخزينة (المجموع)
************************************************** ******************** ************************************************** ******************** ************************************************** ******************** ***********
*تجديد ورقة القبض المرفوضة :

في اي حالة من الحالات السابقة اذا اتفقت المنشاة مع العميل المدين (محلات تيمور مثلا ) علي عمل ورقة جديدة مقابل احتساب فوائد تاخير يتم عمل القيد التالي بعد عمل القيود المختلفة حسب الحالة :

ح/الخزينة (المسدد نقدا ان وجد)
ح/اق (الفرق/ الكمبيالة الجديدة )
ح/العملاء (الورقة القديمة +بروتستو)
ح/فوائد التاخير الدائنة ( في حالة وجودها)
************************************************** ********************
تمرين(7):**في 1/1:باعت المنشاة بضاعة 10000ج الي محلات تيمور التي قبلت كمبيالة بالمبلغ تستحق بعد 3 شهور
الحل :
*****
10000 ح/ ا.ق
10000 ح/المبيعات

**في 4/1: رفضت محلات تيمور سداد قيمة الكمبيالة المستحقة فقامت المنشاة بعمل بروتستو عدم الدفع الذي تكلف 100ج سددتها نقدا .

10100 ح/تيمور (الورقة 10000+100 بروتستو)
10000 ح/ا.ق
100 ح/الخزينة (البروتستو)

**في 4/5: اتفقت المنشاة مع محلات تيمور علي ان تسدد محلات تيمور مبلغ 4000ج فورا وان يتم عمل كمبيالة جديدة بباقي المبلغ تستحق بعد شهرين بعد اضافة فوائد تاخير 500ج.

4000 ح/الخزينة (المسدد نقدا)
6600 ح/ا.ق (الفرق/ الكمبيالة الجديدة )
10100 ح/تيمور (10000 الورقة القديمة +100 بروتستو)
500 ح/فوائد التاخير الدائنة
************************************************** ******************** ************************************************** ******************** ************************************************** ******************** ************************************************** ********************
تمرين شامل: (علي اوراق القبض):
فيما يلي بعض العمليات التي قامت بها منشاة حامد مصطفي خلال احد الفترات المالية :
**********************************************
**في 8/1: باعت المنشاة بضاعة الي محلات منتصر بمبلغ 80000 بخصم 10% وقد قبلت محلات منتصر 4 كمبيالات متساوية القيمة الاسمية تستحق في 9/15″ 10/15 “11/15 ” 12/15 علي التوالي .
**في 8/15: خصمت الكمبيالة المستحقة في 12/15 لدي بنك القاهرة الذي قام بتعليه القيمة لحساب منشاة حامد مصطفي بعد خصم 750ج قيمة مصروفات وعمولة خصم (الاجيو ).
**في 8/18: ارسلت الكمبيالة المستحقة في 11/15 الي بنك القاهرة لتحصيلها.
**في 8/25: اشترت بضاعة من محلات تيمور بمبلغ 25000ج سددت منها 7000 نقدا وظهرت الكمبيالة التي تستحق في10/15 لصالح محلات تيمور .
**في 9/15: امتنعت محلات منتصر عن الدفع فقامت منشاة حامد مصطفي بعمل بروتستو عدم الدفع تكلف 150ج.
**في 9/20: تم الاتفاق مع محلات منتصر علي سداد 6000ج ومصروفات بروتستو وفوائد تاخير 400ج وقبول كمبيالة جديدة تستحق بعد شهرين بالباقي .
**في 11/16: اخطره البنك بتحصيل الكمبيالة الثالثة وتعلية قيمتها لحسابه الجاري بعد خصم مصروفات تحصيل 50ج.
فاذا علمت ان باقي الكمبيالات قد سددت في مواعيد استحقاقها.

المطلوب:
****** اعداد قيود اليومية اللازمة*********************

الحل :** في 8/1:
*************

72000 ح/ا.ق
72000 ح/المبيعات
نخلي بالنا جدا:
ان قيمة المبيعات =80000-(80000*10% خصم تجاري)=72000ج
وبالتالي قيمة الكمبيالة الواحده=كمبيالات 72000/4 = 18000ج

**8/15:
*********
750 ح/مصروفات اجيو (خصم/قطع)
17250 ح/البنك (الفرق)
18000 ح/ا.ق

**8/18:
***********
18000 ح/ا.ق برسم التحصيل
18000 ح/اوراق قبض

**8/25:
**********
25000 ح/المشتريات
18000 ح/ا.ق
7000 ح/الخزينة(الفرق)

**9/15:
**********
18150 ح/محلات منتصر (18000+150بروتستو)
18000 ح/ا.ق
150 ح/الخزينة (البروتستو)

**9/20:
**********
6550 ح/الخزينة (6000 +150بروتستو +400فوائد)
12000 ح/ا.ق (الفرق/الكمبيالة الجديدة)
18150 ح/محلات منتصر (18000الورقة القديمة +150بروتستو)
400 ح/فوائد التاخير

** في 11/16:
***********
50 ح/مصاريف تحصيل
17950 ح/البنك (الفرق)
18000 ح/ا.ق برسم التحصيل

**في 11/20:
***********
12000 ح/الخزينة
12000 ح/ا.ق
(تحصيل الكمبيالة الجديدة المحررة في 9/20)
تم عمل هذا القيد لان التمرين ذكر ان باقي الكمبيالات قد سددت في مواعيدها