تهدف المنشأة من مزاولة النشاط الى إستخدام مواردها الإقتصادية (الأصول) في تحقيق أرباح (إيرادات) لملاك المنشأة (المساهمين / حقوق الملكية)، وفي سبيل ذلك تتكبد المنشأة (مصاريف) أثناء مزاولة النشاط وتكون هناك ديون (إلتزامات) لبعض الأطراف الخارجية.
في سبيل ذلك كان لابد من وجود عملية / ألية لإحداث توازن بين كافة هذه الأطراف ( أصول / إلتزامات / حقوق ملكية / إيرادات / مصروفات) وهو ما يؤدي بالتبعية لتحقيق/إتباع نظرية القيد المزدوج Double Entry؛ وعليه تم صياغة معادلة تسمى بمعادلة الميزانية Accounting Equation.
معادلة الميزانية
تعتبر الصورة الأولية لمعادلة الميزانية كالتالي:
الأصول = الإلتزامات + حقوق الملكية (رأس المال)
كما نلاحظ فإن معادلة الميزانية تتكون من العناصر الرئيسية لقائمة المركز المالي (الميزانية) وهي الأصول / الإلتزامات / حقوق الملكية.
وحيث أن حقوق الملكية تتأثر بالتغيرات في الإيرادات (تعمل على زيادة حقوق الملكية) والمصروفات (تعمل على تخفيض حقوق الملكية) فتكون معادلة الميزانية كالتالي
الأصول = الإلتزامات + حقوق الملكية + الإيرادات – المصروفات
في بعض المراجع تجد أن تم إضافة مسحوبات الشركاء الى معادلة الميزانية وحيث أن مسحوبات الشركاء تعمل على تخفيض حقوق الملكية فتكون المعادلة كالتالي
الأصول = الإلتزامات + حقوق الملكية + الإيرادات – المصروفات – مسحوبات الشركاء
نقوم بعد ذلك بنقل كافة الأطراف ذات الإشارة السالبة الى الجهة الأخرى بعكس الإشارة فتكون معادلة الميزانية في صورتها النهائية كالتالي
الأصول + المصروفات + مسحوبات الشركاء = الإلتزامات + حقوق الملكية + الإيرادات
طبيعة الحسابات مدينة / دائنة
نستخلص من معادلة الميزانية السابقة انه يوجد خمسة حسابات رئيسية في اي منشأة هذه الحسابات الرئيسية كالتالي
- الأصول Assets
- الإلتزامات Liabilities
- حقوق الملكية Owner’s Equity
- الإيرادات Revenues
- المصروفات Expenses
لاحظ أن حسابات مسحوبات الشركاء (جاري الشركاء) Withdrawals لا تعتبر من ضمن الحسابات الرئيسية للمنشأة.
لكل حساب من هذه الحسابات الرئيسية الخمسة طبيعة خاصة إما حساب مدين أو حساب دائن، ما الذي سنستفيده من معرفة طبيعة كل حساب؟ بكل بساطة من خلال معرفة طبيعة الحساب نستطيع أن نكتب قيد اليومية بشكل صحيح وذلك عند تحليل العمليات المالية.
ما هي الخطوة التالية بعد معرفة طبيعة كل حساب؟
هناك قاعدة يتم العمل بها عند تحليل العملية المالية في سبيل تسجيلها كقيد يومية تنص على
العملية المالية التي تؤثر على الحساب بالزيادة تعني أن هذا الحساب سيظل محتفظ بطبيعته عند تسجيل القيد، وفي حالة أن العملية المالية تؤثر على الحساب بالنقص فهذا يشير الى الحساب سيظهر في القيد بعكس طبيعته.
مثال 1: تم شراء سيارة للشركة بقيمة 180000 جنيه وتم سداد قيمة السيارة نقداً.
الحسابات التي تتأثر بهذه العملية هي :
- الأصول الثابتة / سيارات » أصول / زيادة فتكون في الجانب المدين
- الصندوق » أصول / نقص فتكون في الجانب الدائن
مثال 2 : تم بيع عدد 40 وحدة بسعر 150 جنيه للوحدة للعميل / سعيد رضوان وتم تحصيل 50% نقداً والباقي يتم تحصيله في خلال 30 يوم
الحسابات التي تتأثر بهذه العملية هي :
- الصندوق » أصول / زيادة فيكون في الجانب المدين
- العملاء » أصول / زيادة فيكون في الجانب المدين
- إيرادات المبيعات » إيرادات / زيادة فيكون في الجانب الدائن
قيمة المبيعات = 40 وحدة * 150 جنيه = 6000 جنيه
تم تحصيل 50 % نقداً = 6000 * 0.50 = 3000 جنيه
في الموضوع التالي بإذن الله نتحدث عن الدورة المحاسبية Accounting Cycle والتي تساعدنا على رؤية شاملة وفهم أوسع لكيفية عمل المنظومة المحاسبية بدءاً من حدوث العملية المالية وتسجيل القيد حتى الوصول الى القوائم المالية للمنشأة