المــقــاصـــة Clearing

المقاصة تمثل تسوية الديون الناشئة عن الشيكات المسحوبة على بنوك محلية والمودعه من قبل عملاء بنوك محلية أخرى في حساباتهم لديها .

فلقد جرى في العرف المصرفي وجود غرفة يكون مقرها لدى البنك المركزي حيث يحضر ممثلوا البنوك وبصحبتهم الشيكات المودعة لديهم والمسحوبة على بنوك محلية أخرى ويتم التفاوض باشراف ممثل البنك المركزي حيث تنظم جداول خاصة بالتصفية يتم على أساسها إجراء القيود المحاسبية اللازمة .

وقد نشأت فكرة التقاص أو المقاصة بين البنوك لغرض تفادي عملية التحصل المباشرة بين البنوك المختلفة وذلك لوجود صعوبة كبيرة من الناحية العملية خاصة في مجتمع تتوافر فيه عدة بنوك وبمسافات متباعدة اضافة الى السرعة في انجاز العمل المصرفي .

وتتم عملية المقاصة بين مديونية كل بنك تجاه البنوك الأخرى عما تملكه هذه البنوك من أرصدة نقدية لدى البنك المركزي حيث تتم الإضافة والخصم من الأرصدة المذكورة حسب الحال التي تمثله الشيكات المتبادلة .

إجراءات المقاصة

1- لدى البنك : تتولى الشعبة المختصة في قسم الحسابات الجارية عملية استلام الشيكات المسحوبة على البنوك الأخرى وحسب نموذج معين يعد من قبل عملاء البنك ثم يقوم الموظف المختص بالأتي :

* فرز الشيكات حسب البنوك المسحوبة عليها .
* ادراج شيكات كل بنك في قائمة معدة لهذه الغاية وهي قائمة ارسالية شيكات مقاصة وفق نموذج معين وتعد من نسختين وتحتوي على تفاصيل الشيكات وتجمع وتطابق ثم تختم ويوقع عليها بتواقيع المخولين .
* تعد قائمة موحدة بموجب نموذج معين تحتوي على خلاصة الشيكات المرسلة للمقاصة .
* يتم تعبئة نموذج تقديم شيكات إلى غرفة المقاصة والذي يحتوي على مجاميع الشيكات المسحوبة على كل بنك وعددها والمجموع الكلي في الجانب الدائن ويتم تنظيم هذا النموذج بنسختين مع ملاحظة أن خانة أو جانب الدائن شيكات مسحوبة على المصارف تعبأ من قبل الشعبة المختصة من واقع الشيكات وبمحاذاة اسم كل بنك عدد ومبالغ الشيكات المسحوبة عليه أما الجانب المدين الشيكات المسحوبة علينا فتعبأ في غرفة المقاصة بعد استلام هذه الشيكات من قبل البنوك الأخرى علماً بأن القيد المحاسبي يكون عند استلام الشيكات لأغراض المقاصة .

** من ح شيكات برسم التحصيل مقاصة
** الى ح مودعي شيكات برسم التحصيل
وذلك عن ايداع شيكات برسم التحصيل مقاصة

وفي بعض البنوك يتم هذا القيد بالصورة التالية :

** من ح شيكات برسم التحصيل مقاصة
** إلى ح الحسابات الجارية ح العميل

كما أنه عند ايداع الشيكات من قبل العملاء يتم التأكيد من صحتها ومن ثم تعاد النسخة الثانية المختومة إلى العميل تأييداً بالاستلام واذا ما اتبع صيغة القيد الثاني أي ايداع قيمة الشيكات في الحسابات الجارية فأنه ليس للعميل حق السحب على هذه المبالغ الا بعد مرور مدة معينة على تاريخ الايداع قد تكون يومان أو أكثر وذلك من اجل اتاحة الوقت لتحصيل قيمة هذه الشيكات من قبل البنك .

الإجراءات في غرفة المقاصة

يحدد وقت معين للاجتماع في غرفة المقاصة يومياً وقد يكون هذا الوقت مرتين في اليوم أي جلستان حيث يتم الآتي :

* يقوم ممثل كل بنك بتوزيع ارسالية كل بنك على حده ويسلمها إلى مندوب ذلك البنك .
* يستلم مندوب كل بنك ارسالية البنوك الأخرى المسحوبة على البنك التابع له واثباتها في الجانب المدين من نموذج التقديم كم أشرت سابقاً .
* تجري المطابقة الأصولية ويكون الفرق بين الجانب المدين والجانب الدائن في نموذج التقديم هو نتيجة المقاصة لذلك اليوم حيث يكون رصيد المقاصة إما دائناً لصالح البنك أو مديناً عليه .
* يقوم ممثل البنك المركزي بالتوقيع على نماذج التقديم نسخة البنك تأييداً بصحة المقاصة وفي ضوء هذه النسخ يتم اجراء القيود المحاسبية لدى البنك المركزي علماً بأن البنك المركزي يقوم باعلام البنوك المختصة بنتيجة المقاصة وبالمبالغ المستحقة لها وعليها .

وسنتابع في المثال الأتي القيود المحاسبية لعمليات المقاصة :

مثال : في 1 / 8 / 2008 قدمت شركة طاهر يحيى الحبابي إلى بنك اليمن الفرع الرئيسي التي تتعامل معه 12 شيكاً مسحوبة على بنوك أخرى لغرض تحصيلها وكانت تفاصيلها كالأتي :

4 شيكات مسحوبة على بنك المحاسب الأول قيمتها 500 ، 750 ، 250 ، 1000 ريال على التوالي
3 شيكات مسحوبة على بنك اليمن الدولي قيمتها 900 ، 1600 ، 5000 ريال على التوالي
5 شيكات مسحوبة على البنك التجاري قيمتها 750 ، 3000 ، 3750 ، 2750 ، 1250 ريال على التوالي

المطلـــــــــــــــــــوب

1- تنظيم قسيمة الإيداع لهذه الشيكات واجراء القيد المحاسبي الخاص بالإرسال
2- تنظيم قسيمة ” قائمة ” الارسال الى غرفة المقاصة
3- تنظيم نموذج تقديم هذه الشيكات في غرفة المقاصة
4- اجراء القيود المحاسبية اللازمة بشأن تسوية هذه الشيكات لدى بنك اليمن والبنك المركزي

اذا علمت أن مندوب بنك اليمن قد وجد في صندوقه بغرفة المقاصة ” الشيكات المسحوبة عليه ” كما يلي :

أ- 3 شيكات بنك المحاسب الأول 5000 ، 7000 ، 500 ريال على التوالي
ب- 4 شيكات بنك اليمن الدولي قيمتها 200 ، 400 ، 150 ، 250 دينار على التوالي
ج – 3 شيكات البنك الوطني قيمتها 600 ، 2200 ، 200 دينار على التوالي

الـــحـــــــــــــــــــــــــــــــــل

1 – تنظيم قسيمة الايداع واجراء القيد المحاسبي للإيداع
 

رقم الحساب 800	بنك اليمن الفرع الرئيسي		التاريخ 1 / 8 / 2008
	قسيمة إيداع شيكات مقاصة
رقم الشيك	البنك المسحوب عليه	المبلغ
		فلس	ريال
101	بنك المحاسب الأول	—	500
102	بنك المحاسب الأول	—	750
103	بنك المحاسب الأول	—	250
104	بنك المحاسب الأول	—	1000
201	بنك اليمن الدولي	—	900
202	بنك اليمن الدولي	—	1600
203	بنك اليمن الدولي	—	5000
301	البنك التجاري	—	750
302	البنك التجاري	—	3000
303	البنك التجاري	—	3750
304	البنك التجاري	—	2750
305	البنك التجاري	—	1250
المجمـــــــــــــــــــــوع			21500
فقط مبلغ وقدره واحد وعشرون ألف وخمسمائة ريال لا غير   اسم المودع : خالد الحبابي المحاسب الأول لشركة طاهر الحبابي       التوقيع :……….. ملاحظة : سجلت هذه الشيكات في حسابكم الجاري إلا أن هذا لا يعطيكم الحق بسحب مبادلتها قبل إتمام تحصيلها بواسطة مكتب المقاصة .

القيد المحاسبي :

21500 من ح شيكات برسم التحصيل مقاصة
21500 الى ح الحسابات الجارية ح شركة طاهر يحيى الحبابي
ايداع شيكات مقاصة

2- تنظيم قوائم الإرسال :

بنك اليمن

بنك اليمن إرسالية شيكات مقاصة التاريخ 1 / 8 / 2008 شيكات مسحوبة على بنك المحاسب الأول
رقم الشيك	فلس	ريال
101	—	500
102	—	750
103	—	250
104	—	1000
المجموع	—	2500
فقط ألفان وخمسمائة ريال
إعداد
ختم وتوقيع البنك

بنك اليم

بنك اليمن إرسالية شيكات مقاصة التاريخ 1 / 8 / 2008 شيكات مسحوبة على بنك اليمن الدولي
رقم الشيك	فلس	ريال
201	—	900
202	—	1600
203	—	5000
	—
المجموع	—	7500
فقط سبعة ألاف وخمسمائة ريال
إعداد
ختم وتوقيع البنك

بنك اليمن إرسالية شيكات مقاصة التاريخ 1 / 8 / 2008 شيكات مسحوبة على البنك التجاري
رقم الشيك	فلس	ريال
301	—	750
302	—	3000
303	—	3750
304	—	2750
305		1250
المجموع	—	11500
فقط أحدى عشر ألفاً وخمسمائة ريال
إعداد
ختم وتوقيع البنك

3- تنظيم نموذج التقديم في غرفة المقاصة
 

مكتب المقاصة – صنعاء نموذج تقديم			اليوم :……… التاريخ 1/8/2008
شيكات مسحوبة علينا		أسماء البنوك	شيكات مسحوبة على البنوك		عدد الشيكات
فلس	ريال		فلس	ريال
—	—	بنك اليمن	—	—	—
—	12500	بنك المحاسب الأول	—	2500	4
—	1000	بنك اليمن الدولي	—	7500	3
—	—	البنك التجاري	—	11500	5
—	3000	البنك الوطني	—	—	—
—	16500	المجموع	—	21500	المجموع
—	5000	الرصيد	—
—	21500	المجموع	—	21500	المجموع
ختم وتوقيع ممثل البنك			توقيع مدير مكتب المقاصة

بعد ذلك يستلم ممثل كل بنك ما يخصه من شيكات من الصندوق الخاص به في غرفة المقاصة وبعد تدقيق الشيكات والجداول والارساليات يوقع كل ممثل مصرف على النسخة الثانية ويعيدها لممثل البنك المعني حيث تكون النسخ مكتملة بالمعلومات وتحتوي على جانب المدين والدائن لكل بنك على حده ثم يوقع ممثل البنك المركزي الذي هو مدير مكتب المقاصة بما يفيد صحة تبادل الشيكات ، بعد ذلك يعد نموذج خاص بالتصفية .

4- تنظيم جدول التصفية
 

اليوم الأحد 01/08/2008	البنك المركزي مكتب المقاصة – صنعاء جدول تصفية رقم ……								جلسة المقاصة الأولى / الثانية
اسم البنك	الشيكات المستلمة عليهم		الشيكات المسحوبة لهم		الرصيد				عدد الشيكات
					عليهم		لهم
	فلس	ريال	فلس	ريال	فلس	ريال	فلس	ريال
بنك اليمن	—	16500	—	21500	—	—	—	5000
بنك اليمن الدولي	—	7500	—	1000	—	6500	—	—
البنك التجاري	—	11500	—	—	—	11500	—	—
بنك المحاسب الأول	—	2500	—	12500	—	—	—	10000
البنك الوطني	—	—	—	3000	—	—	—	3000
المجموع	—	38000	—	38000	—	18000	—	18000
إلى البنك المركزي قيدوا لحساب / على حساب كل بنك من البنوك المذكورة أعلاه المبالغ المبينة في الرصيد النهائي مقابل كل بنك   توقيع مدير المقاصة

 
علماً بأنه في حالة بنوك مشاركة أخرى غير البنوك المذكورة يتم إدراجها في هذا الجدول وعلى نفس المنوال ، وبالنسبة لمندوب بنك اليمن يعود بالشيكات المرفقة المسحوبة عليهم ونسخة من الإرسالية بالإضافة إلى النسخة الثانية من نموذج التقديم وكذلك ممثل كل بنك من البنوك المشاركة في عملية المقاصة وتكون القيود المحاسبية لدى بنك اليمن :

من مذكورين
16500 ح الحسابات الجارية حسابات العملاء المدينة
5000 ح البنك المركزي
21500 الى ح شيكات برسم التحصيل مقاصة
تسوية شيكات المقاصة

أما في سجلات البنك المركزي

18000 من ح المقاصة
الى مذكورين
5000 ح بنك اليمن
10000 ح بنك المحاسب الأول
3000 ح البنك الوطني
عن تسوية أرصدة الحسابات الدائنة للبنوك المشاركة في المقاصة ليوم 1/8/2008

من مذكورين
6500 ح بنك اليمن الدولي
11500 ح البنك التجاري
18000 الى ح المقاصة
عن تسوية أرصدة الحسابات المدينة المشاركة في المقاصة ليوم 1 /8 / 2008

وهكذا تتم تسوية الشيكات المتبادلة عن طريق المقاصة في سجلات البنك المركزي وبنك اليمن علماً بأنه تجري قيود مماثلة بالنسبة للبنوك الأخرى .