ان الفرق بين ضريبة الدخل وضريبة المبيعات يكمن في ان ضريبة الدخل تستهدف نشاط الفرد او الشركة, بينما تستهدف ضريبة المبيعات السلع و الخدمات المباعة والذي ينتقل عبئها من بائع الى اخر الى ان يتحملها المستهلك النهائي.
طريقة تسجيل قيود ضريبة المبيعات
تفرض بعض الدول على الشركات بمختلف انواعها ضريبة مبيعات على السلع والخدمات المباعة, فعندما تشتري الشركة بضاعة من بائع مسجل في الضريبة ستدفع له قيمة البضاعة بالاضافة الى قيمة الضريبة المستحقة على البضاعة, وعندما تقوم الشركة ببيع بضاعة الى مشتري آخر بموجب فاتورة ضريبية فانها ستحصل منه على قيمة البضاعة بالاضافة الى قيمة الضريبة, والفرق بين الضريبة المدفوعة على المشتريات والضريبة المحصلة على المبيعات يتم توريده الى مأمور الضريبة خلال فترة مالية محددة, كالتالي:
1 قيد اثبات المشتريات الضريبية المدفوعة نقدا المدين الدائن البيان
من مذكورين
xxx ح/المشتريات او البضاعة
xxx ح/ضريبة المبيعات المستحقة
xxx الى ح/الصندوق
قيمة المشتريات وضريبة المبيعات المدفوعة نقدا
2 قيد اثبات المبيعات الضريبية المقبوضة نقدا المدين الدائن البيان
xxx من ح/الصندوق
الى مذكورين
xxx ح/ضريبة المبيعات المستحقة
xxx ح/المبيعات
قيمة المبيعات وضريبة المبيعات المحصلة نقدا
3 تسديد ضريبة المبيعات المستحقة لمامور الضريبة في موعد الاستحقاق المدين الدائن البيان
xxx من ح/ضريبة المبيعات المستحقة
xxx الى ح/الصندوق
تسديد قيمة ضريبة المبيعات المستحقة نقدا
مثال
بلغت فواتير مبيعات شركة الفرح التجارية خلال شهر 1/2017 بقيمة 10000$ قبل الضريبة, وبلغت فواتير المشتريات خلال نفس الفترة بقيمة 8000$ قبل الضريبة, وفي 10/02/2017 قامت الشركة بدفع قيمة الضريبة المستحقة عن شهر 1/2017 الى دائرة الضريبة, فاذا علمت ان نسبة ضريبة المبيعات على بيع السلع تساوي 10%.
المطلوب :
تسجيل قيود البيع والشراء.
تسجيل قيد تسديد ضريبة المبيعات المستحقة الى دائرة الضريبة
طريقة الحل :
اولا: تسجيل قيود المبيعات الضريبية:
قيمة الضريبة المستحقة على المبيعات = قيمة المبيعات قبل الضريبة x نسبة الضريبة
10000 * 10% = 1000 $
فتكون قيمة المبالغ المقبوضة نقدا من المبيعات = 10000 + 1000 وتساوي 11000 $
المدين الدائن البيان
11000 من ح/الصندوق
الى مذكورين
1000 ح/ضريبة المبيعات المستحقة
10000 ح/المبيعات
اثبات فواتير المبيعات الضريبية المقبوضة نقدا
ثانيا: تسجيل قيود المشتريات الضريبية:
قيمة الضريبة المستحقة على المشتريات = قيمة المشتريات قبل الضريبة x نسبة الضريبة
8000 * 10% = 800 $
فتكون قيمة المبالغ المدفوعة نقدا عن المشتريات = 8000 + 800 وتساوي 8800 $
المدين الدائن البيان
من مذكورين
8000 ح/المشتريات او البضاعة
800 ح/ضريبة المبيعات المستحقة
8800 الى ح/الصندوق
اثبات فواتير المشتريات الضريبية المدفوعة نقدا
ثالثا: تسديد قيمة الضريبة المستحقة الى دائرة الضريبة:
بعد تسجيل القيدين السابقين سيظهر رصيد حساب ضريبة المبيعات المستحقة بقيمة 200$ (1000 – 800 = 200$ ), وعند تسديد هذا المبلغ الى دائرة الضريبة يتم تسجيل القيد التالي:
المدين الدائن البيان
200 من ح/ضريبة المبيعات المستحقة
200 الى ح/الصندوق
تسديد قيمة ضريبة المبيعات المستحقة نقدا
