طرق تقييم الاصول

المعالجة القياسية ( التاريخية):حيث يسجل الاصل بالتكلفة الاستحواذ عليه ( ثمن الشراء وكافة االمصروفات التى تنفق على

الاصل ختى يصبح قابل للاستخدام مخصوما منه مجمع الاهلاك بما فيها فوائد الاقتراض واسعار صرف العملات
المعالجة البديلة المسموح بها :
حيث يتم اعادة تقيم الاصل الثابت وهى التى تعكس القيمة العادلة للاصل فى تاريخ اعادة التقييم مطروحا منه مجمع الاهلاك واى خسائر لاحقة نتيجة انخفاض القيمة ويلاحظ ان التشريع الضريبى يتخذ التكلفة التاريخية للاصول الثابتة اساس لتحديد القيمة التى يحسب عليها الاهلاك وتتمثل فى تكلفة الاستحواذ عليه ( ثمن الشراء وكافة المصروفات التى تنفق على الاصل حتى يصبح صالح للاستخدام ) مخصوما منه مجمع الاهلاك ولا يدخل فى تحديد هذة التكلفة النفقات المباشرة لتمويل الاصل الثابت ( تكلفة الاقتراض ) ولا تاخذ فى الحسبان قيمة النفاية او الخردة المتوقعة للاصل اى ان المصلحة الضرائب لا تاخذ فى الحسبان طريقة اعادة التقيم فى تحديد قيمة الاصل فهى تلزم خبراء فنيين لتحديد القيمة وتجعل القوائم المالية عرضه للتلاعب ولذلك لاتسرى الضريبة على :
– اعادة التقيم بهدف اظهار القيمة الحقيقة للاصول فهى ارباح وهمية لايترتب عليها تغيير الشكل القانونى للشركة
– ارباح اعادة التقيم للاصول نتيجة تقديمها كحصة عينية فى راس مال شركة مساهمة بشروط ان تكون( اسهم عينية – الا يتم التصرف فيها لمدة 5 سنوات )
– ارباح اعادة التقيم الناتجة عن تغيير الشكل القانونى للشركة بشط ( اثبات الاصول والالتزامات بالقيمة الدفترية – حساب الاهلاك على الاصول وترحيل المخصصات والاحتياطيات وفقا لقواعد المقررة لاعادة التقييم )
–
– حيث يعرف المعيار الاصول الثابتة واهلاكاتها رقم 10 المصرى
– الاهلاك : – على انه التحميل المنظم للقيمة القابلة للاهلاك من الاصل الثابت على العمر الانتاجى المقدر له

الامثلة معانا كتيرة وسهلة
مثال ضريبى رقم 1
قدمت شركة بنحب مصر اقرارها الضريبى عن عام 2010 وظهر صافى الربح 60000 جنيه وعند الفحص الضريبى تبين مايلى :-
***- يتضمن الجانب المدين من ح/ ارباح وخسائر 28000 ج اهلاك وفقا لمعايير المحاسبة
***- الاضافات والاستبعادات
ا-المبانى والانشاءات تم الشراء بمبلغ 100000 ج فى 2010/7/1
ب-الاصول المعنوية بمبلغ 25000 ج وتم الشراء فى 200/4/1
ج- الاثاث بمبلغ 8000 ج فى 2010/5/1 كما تم بيع جزء من الاثاث فى 2010/10/1 بمبلغ 2000 ج
والالات والمعدات القيمة الدفترية فى 2010/1/1 بمبلغ 60000ج وقد تم الشراء الة بمبلغ 20000ج وتم بيع الة فى 2010/10/1 بمبلغ 10000ج
المطلوب :- تحديد صافى الربح الضريبى
التعليق على الحل :-
*-يوجد مبلغ 28000جنية اهلاك محاسبى يضاف هذا الاهلاك فى الاقرار الى صافى الربح المحاسبى
*-يتم حساب الاهلاك الضريبى كما يلى
-اهلاك مبانى= 100000 X 5%X 6/12 = 2500
-اهلاك الاصول المعنوية= 25000X 10%X 9/12 = 1875
-اهلاك الاثاث = 25% ( 10000 +8000 – 2000 ‏‎frown‎‏ رمز تعبيري 16000
=16000 X 25% = 4000 ج
اهلاك الالات والمعدات
حساب اهلاك اولى = 20000 X 30% = 6000
الاضافات = 20000 – 6000 = 14000 ج
-اهلاك عادى للالات = 25% ( رصيد اول + الاضافات – الاستبعادات )
25% ( 60000+ 14000-10000)=16000
– مجموع اهلاك الالات =6000+16000= 22000
– اهلاك ضريبى = اهلاك الاثاث + المعنوية + اثاث+ الالات
– 25000 + 1875 +4000+22000 = 30375 يتم خصمه من صافى الربح
يعنى هيكون صافى الربح فى الاقرار =
60000 صافى الربح
يضاف اليه
اهلاك محاسبى 28000
يخصم منه اهلاك ضريبى ( 30375 )
صافى الربح الضريبى = 57625