اقسام الرقابة الداخلية
قد قسمت مقومات الرقابة إلى الأقسام التالية :
أ- البيئة الرقابية .
ب- الانشطة الرقابية .
ت- الإجراءات الرقابية.
ث- نظام المعلومات الخاص بالتقارير المالية
ج- الإشراف والتوجيه .
أ. البيئة الرقابية
تعد البيئة الرقابية بمثابة الاساس للرقابة الداخلية في المؤسسة وتؤثر على الوعي الرقابي وكذلك تعد بمثابة الاساس ايضاً لكل مكونات الرقابة الداخلية ويقصد ببيئة الرقابة بانها السياسات والاجراءات التي تعكس اتجاهات الادارة العليا والمديرين وملاك الوحدة الحكومية بخصوص اهمية الرقابة الداخلية ،وتحدد البيئة الرقابية اتجاهات المنشأة وهي الأساس لجميع مكونات الرقابة الداخلية الأخرى. وتشمل العوامل البيئية الرقابية ما يلي :
• الهيكل التنظيمي.
• فلسفة الادارة وطريقة قيامها بعملها ، و اشتراك الادارة ولجنة المراجعة في المسؤولية.
• السياسات والممارسات الخاصة بالموارد البشرية.
• الالتزام بالكفاءة و الامانة والقيم الأخلاقية .
ب . الأنشطة الرقابية
الأنشطة الرقابية هي السياسات والأنشطة التي تساعد في التأكد من تنفيذ تعليمات الإدارة والتصرفات الضرورية قد تم اتخاذها لمقابلة المخاطر المتعلقة بتحقيق أهداف المنشأة، والأنشطة الرقابية لها أهداف عديدة ويتم تطبيقها عند مستويات تنظيمية ووظيفية متعددة. والأنشطة الرقابية المتعلقة بعملية المراجعة هي السياسات والأنشطة هي التي تتعلق بما يلي :
• فحص أداء المنشأة.
• معالجة المعلومات.
• الفصل بين المسؤوليات وتعتمد على الوجود الفعلي .
ت .الاجراءات الرقابية
يجب أن يكون موظف الرقابة على معرفة كافية بالسياسات والأنشطة الرئيسة التي تستخدمها المؤسسة لمراقبة الأنشطة الرقابية المتعلقة بالتقاريرالمالية بما في ذلك كيفية استخدام هذه الأنشطة والسياسات لاتخاذ إجراءات تصحيحية وأن يأخذ في الاعتبار طريقة تطبيق مكونات الرقابة الداخلية على المؤسسة حيث تتغير طريقة تطبيق مكونات الرقابة الداخلية بتغير حجم المؤسسة وتعقد عملياتها، وان يحصل على فهم للأنشطة الرقابية المتعلقة بتخطيط عملية الرقابة وان يكون لديه المعرفة الكافية عن تصميم الأنشطة الرقابية المختصة المتعلقة بكل من مكونات الرقابة الداخلية وما إذا كان قد تم تنفيذها . .. ويمكن تحقيق عملية إجراءات الرقابة الداخلية من خلال:
• تقييم الأداء وتحديد مدى تحقيق الأهداف .
• تحديد انحرافات الأداء الفعلي عن الأداء المخطط وتحديد المسئول عنها.
ث . نظام المعلومات الخاص بالتقارير المالية
ان يكون موظف الرقابة على معرفة كافية بنظام المعلومات الخاص بالتقارير المالية لفهم ما يلـــي :
• أنواع عمليات المؤسسة ذات العلاقة بالقوائم المالية.
• السجلات المحاسبية والوثائق والمستندات والبيانات المؤيدة والحسابات المحددة في القوائم المالية التي تتعلق بمعالجة العمليات .
• سير العمليات المحاسبية ومعالجتها و الأنشطة المستخدمة لإعداد القوائم المالية .
ج . الإشراف والتوجيه :
يشمل الاجراءات اللازمة لمتابعة تطبيق مختلف الجوانب الرقابية للتحقيق من انها تعمل حسب الاهداف المرسومة لها.
