ما هي القوائم المالية؟
القوائم المالية هي بيانات مالية مكتوبة توضح الأنشطة التجارية والأداء المالي للمنشأة. تابع القراءة معنا للمزيد حول القوائم المالية.
أهم أنواع القوائم المالية هي الميزانية العمومية وقائمة الدخل وقائمة التدفقات النقدية وقائمة التغيرات في حقوق الملكية. تستخدم الكيانات غير الربحية أنواع متشابهة، ولكنها مختلفة من حيث البيانات المالية.
فهم القوائم المالية
يعتمد المستثمرون والمحللون الماليون على القوائم المالية لتحليل أداء الشركة والتنبؤ بالاتجاه المستقبلي لسعر سهم الشركة. يعد التقرير السنوي أحد أهم موارد البيانات المالية الموثوقة والمدققة، والذي يحتوي على القوائم المالية للشركة.
القوائم المالية يحتاج إليها المستثمرين وبعض محللي السوق والدائنين لتحليل وتقييم الوضع المالي للمنشأة.
لا يتم إنشاء جميع القوائم المالية بنفس الطريقة. تسمى القواعد التي تستخدمها الشركات الأمريكية مبادئ المحاسبة المقبولة عمومًا Generally Accepted Accounting Principles (GAAP)، بينما القواعد التي تستخدمها الشركات الدولية غالبًا هي معايير التقارير المالية الدولية International Financial Reporting Standards (IFRS). بالإضافة إلى ذلك، تستخدم الوكالات الحكومية الأمريكية مجموعة مختلفة من قواعد إعداد التقارير المالية.
الميزانية العمومية
تقدم الميزانية العمومية نظرة عامة على أصول الشركة وخصومها وحقوق المساهمين في فترة زمنية معينة. يوجد أدناه تفصيل للعناصر الموجودة في الميزانية العمومية.
الأصول
تعد الأصول هي المكون الأول لقائمة الميزانية العمومية، ويندرج تحته العناصر التالية:
النقد وما في حكمه عبارة عن أصول سائلة (أصول تتحول إلى نقد بسهولة).
الذمم المدينة هي المبلغ المالي المستحق للشركة من قبل عملائها لبيع منتجاتها وخدماتها.
المخزون هو البضائع التي تنوي الشركة بيعها كجزيء من مسار العمل. قد يشمل المخزون السلع التامة الصنع، أو السلع التي جاري العمل عليها، أو المواد الخام في متناول اليد والتي لم يتم تشغيلها بعد.
المصروفات المدفوعة مقدمًا هي التكاليف التي تم دفعها مسبقًا عند استحقاقها. يتم تسجيل هذه المصروفات كأصل لأنه لم يتم الاعتراف بقيمتها بعد؛ في حالة عدم الاعتراف بالقيمة، فإن الشركة تستحق نظريًا استرداد الأموال.
الممتلكات والمنشآت والمعدات هي أصول رأسمالية مملوكة لشركة ما لمنفعتها على المدى الطويل. ويشمل ذلك المباني المستخدمة لتصنيع الآلات الثقيلة المستخدمة في معالجة المواد الخام.
الاستثمارات هي الأصول المحتفظ بها للنمو المستقبلي التخميني. لا يتم استخدام هذه في العمليات. هم ببساطة محتجزون من أجل زيادة رأس المال.
العلامات التجارية وبراءات الاختراع والشهرة والأصول غير الملموسة الأخرى فعليًا هي أصول لا يمكن لمسها، ولكن لها فوائد اقتصادية مستقبلية (وغالبًا ما تكون طويلة الأجل) للشركة.
المطلوبات
الذمم الدائنة هي الفواتير المستحقة كجزء من المسار الطبيعي للعمليات التجارية. ويشمل ذلك فواتير الخدمات وفواتير الإيجار والتزامات شراء المواد الخام.
الأجور المستحقة الدفع هي المدفوعات المستحقة للموظفين عن وقت العمل.
السندات المستحقة الدفع هي أدوات دين مسجلة تسجل اتفاقيات الديون الرسمية بما في ذلك جدول السداد والمبلغ.
توزيعات الأرباح المستحقة الدفع هي أرباح تم الإعلان عن منحها للمساهمين، ولكن لم يتم دفعها بعد.
الديون طويلة الأجل ويمكن أن تشمل مجموعة متنوعة من الالتزامات بما في ذلك صناديق السندات المتعثرة، والرهون العقارية، أو القروض الأخرى التي تستحق في مجملها لمدة تزيد عن عام واحد. لاحظ أن الجزء قصير الأجل من هذا الدين يتم تسجيله كالتزام جاري.
حقوق المساهمين
حقوق المساهمين هي إجمالي أصول المنشأة بعد طرح إجمالي المطلوبات. وتساوي القيمة المتبقية بعد سداد جميع التزامات المنشأة.
الأرباح المحتجزة هي جزء من قائمة حقوق المساهمين ووهي تعكس صافي الأرباح الذي تم الاحتفاظ به ولم يوزع على الساهمين.
قائمة الدخل
على عكس الميزانية العمومية، تغطي قائمة الدخل نطاقًا زمنيًا، وهو سنة للبيانات المالية السنوية وربعًا للبيانات المالية ربع السنوية. تعطي قائمة الدخل ملخص عن أداء الشركة عن طريق عرض الإيرادات والمصروفات وصافي الدخل وعائد السهم.
الإيرادات
الإيرادات التشغيلية هي الإيرادات التي تحصل عليها المنشأة من بيع المنتجات أو الخدمات الخاصة بالمنشأة. يتم الحصول على إيرادات التشغيل من الأنشطة التجارية الأساسية للمنشأة.
وفي الجانب الآخر تكون الإيرادات غير التشغيلية وهي الدخل المكتسب من أنشطة الأعمال غير الأساسية للمنشأة. تقع هذه الإيرادات خارج الوظيفة الأساسية للشركة. ومن أمثلتها:
الفوائد المكتسبة على النقد في البنك.
دخل الإيجار من الممتلكات.
الدخل من الشراكات الإستراتيجية مثل الإيرادات من الامتياز التجاري أو إيرادات من حقوق النشر.
الدخل من عرض إعلاني يقع على ممتلكات الشركة.
الإيرادات الأخرى هي الإيرادات المكتسبة من الأنشطة الأخرى. ونستطيع القول إن الإيرادات الأخرى هي المكاسب من بيع الأصول طويلة الأجل.
النفقات ( المصروفات )
تسجل المنشأة المصاريف الأساسية للمصاريف التي تكبدها أثناء عملية جني الإيرادات من النشاط الأساسي للمنشأة. تشمل هذه المصروفات التالي:
تكلفة البضائع المباعة (COGS).
ومصاريف البيع، والمصاريف العامة والإدارية (SG&A).
والاستهلاك أو الإطفاء.
ومصاريف البحث والتطوير (R&D).
تشمل المصاريف العامة أيضاً أجور الموظفين وعمولات المبيعات والمرافق مثل الكهرباء والنقل.
تشمل المصروفات أيضاً الفوائد المدفوعة على القروض. كذلك تعتبر الخسائر الناتجة من بيع الأصول من المصروفات.
الغرض الرئيسي من بيان الدخل هو نقل تفاصيل الربحية والنتائج المالية لأنشطة الأعمال؛ ومع ذلك، يمكن أن يكون فعالًا جدًا في إظهار ما إذا كانت المبيعات أو الإيرادات تتزايد عند مقارنتها على مدار فترات متعددة.
يمكن للأطراف ذات العلاقة أيضًا الاطلاع على كفاءة إدارة الشركة للنفقات ومدى تعزيزها للأرباح بأقل تكلفة ممكنة.
قائمة التدفقات النقدية
تقيس قائمة التدفق النقدي مدى نجاح الشركة في توليد النقد لسداد التزامات ديونها، وتمويل نفقات التشغيل، واستثمارات الصندوق. تكمل قائمة التدفق النقدي الميزانية العمومية وقائمة الدخل.
تسمح قائمة التدفق النقدي للأطراف ذات العلاقة بمعرفة كيفية سير عمليات المنشأة، من خلال معرفة تدفق النقد من وإلى المنشأة. توفر قائمة التدفق النقدي أيضًا نظرة ثاقبة حول ما إذا كانت الشركة على أساس مالي قوي.
لا توجد معادلة، في حد ذاتها، لحساب قائمة التدفق النقدي. بدلاً من ذلك، تحتوي على ثلاثة أقسام تُبلغ عن التدفق النقدي للأنشطة المختلفة التي تستخدم الشركة نقودها من أجلها. هذه المكونات الثلاثة لقائمة التدفق النقدي مدرجة أدناه.
أنشطة التشغيل
تتضمن أنشطة التشغيل في قائمة التدفق النقدي أي مصادر واستخدامات للنقد من إدارة الأعمال وبيع منتجاتها أو خدماتها. يتضمن النقد من العمليات أي تغييرات تم إجراؤها في الذمم النقدية المدينة، والاستهلاك، والمخزون، والحسابات الدائنة.
أنشطة استثمارية
أنشطة الاستثمار هي أي مصادر واستخدامات للنقد لاستثمارات الشركة في المدى طويل الأجل. ومنها شراء أو بيع الأصول أو أي مدفوعات متعلقة بالاندماج أو الاستحواذ في هذه الفئة. كذلك تعتبر مشتريات الأصول الثابتة مثل الممتلكات والمنشآت والمعدات (PPE) من هذا القسم. باختصار، أي تغييرات في المعدات أو الأصول أو الاستثمارات تتعلق بالنقد من الاستثمار.
أنشطة التمويل
في هذا القسم نجد النقد من أنشطة التمويل باختلاف مصادر النقد من المستثمرين أو البنوك، بالإضافة إلى استخدامات الأموال النقدية المدفوعة للمساهمين. ومن أمثلة أنشطة التمويل إصدار الأسهم وإعادة شراء الأسهم وإصدار الديون وسدادها.
تقوم قائمة التدفق النقدي بتسوية قائمة الدخل مع الميزانية العمومية في ثلاثة أنشطة تجارية رئيسية.
قائمة التغيرات في حقوق المساهمين
تتتبع قائمة التغيرات في حقوق الملكية إجمالي حقوق الملكية بمرور الوقت. ترتبط هذه المعلومات بالميزانية العمومية لنفس الفترة ؛ الرصيد الختامي للتغيير في بيان حقوق الملكية يساوي إجمالي حقوق الملكية المدرجة في الميزانية العمومية.
تختلف صيغة التغييرات في حقوق المساهمين من شركة إلى أخرى ؛ بشكل عام، هناك نوعان من المكونات:
بداية رأس المال: هذا هو رأس المال في نهاية الفترة الأخيرة الذي ينتقل ببساطة إلى بداية الفترة التالية.
(+) صافي الدخل: هو مقدار الدخل الذي حققته الشركة في فترة معينة. يتم الاعتراف بعائدات العمليات تلقائيًا كحقوق ملكية في الشركة، ويتم تحويل هذا الدخل إلى الأرباح المحتجزة في نهاية العام.
(-) توزيعات الأرباح: هو المبلغ المالي الذي يتم دفعه للمساهمين من الأرباح. بدلاً من الاحتفاظ بجميع أرباح الشركة، قد تختار الشركة منح بعض الأرباح للمستثمرين.
(+/-) الدخل الشامل الآخر: هو التغير في الدخل الشامل الآخر من فترة إلى أخرى. اعتمادًا على المعاملات، قد يكون هذا الرقم إضافة أو طرحًا من حقوق الملكية.
في قائمة التغيرات في حقوق الملكية لبعض الشركات، تسجل الشركة أيضًا نشاط عمليات الاستحواذ والتصرف واستهلاك الجوائز القائمة على الأسهم والأنشطة المالية الأخرى. هذه المعلومات مفيدة للتحليل لتحديد مقدار الأموال التي تحتفظ بها الشركة للنمو المستقبلي بدلاً من توزيعها خارجيًا.
القوائم المالية للمنشآت الغير ربحية
تقوم المنظمات غير الربحية بتسجيل المعاملات المالية عبر مجموعة مماثلة من القوائم المالية. ومع ذلك، نظرًا للاختلافات بين الكيان الربحي والكيان الخيري البحت، هناك اختلافات في البيانات المالية المستخدمة. تتضمن المجموعة القياسية للقوائم المالية المستخدمة لمنشأة غير ربحية ما يلي:
بيان المركز المالي: وهو ما يعادل الميزانية العمومية للكيان الربحي. يتمثل الاختلاف الأكبر في أن الكيانات غير الربحية لا تمتلك حقوق ملكية للمساهمين؛ أي أرصدة متبقية بعد تصفية جميع الأصول واستيفاء المطلوبات تسمى “صافي الأصول”.
قائمة الأنشطة: وهو ما يعادل قائمة الدخل للمنشأة الربحية. يتتبع هذا التقرير التغييرات في العملية بمرور الوقت بما في ذلك الإبلاغ عن التبرعات والمنح وإيرادات الأحداث والنفقات لتحقيق كل شيء.
قائمة المصاريف الوظيفية: هذا خاص بالكيانات الغير ربحية. يوضح قائمة المصروفات الوظيفية المصروفات حسب وظيفة الكيان (غالبًا ما يتم تقسيمه إلى مصروفات إدارية أو مصروفات البرنامج أو نفقات جمع الأموال). يتم توزيع هذه المعلومات على الجمهور لشرح نسبة النفقات على مستوى الشركة المرتبطة مباشرة بالمهمة.
قائمة التدفقات النقدية: هذا هو المعادل لقائمة التدفق النقدي للكيان الربحي. على الرغم من أن الحسابات المدرجة قد تختلف بسبب الطبيعة المختلفة لمنظمة غير ربحية، إلا أن القائمة لا تزال مقسمة إلى أنشطة تشغيل واستثمار وتمويل.
ختاماً القوائم المالية هي وسيلة التقييم الخارجي للأداء المالي للشركة. تشير الميزانية العمومية إلى الحالة المالية للشركة من خلال السيولة والملاءة المالية، بينما تشير قائمة الدخل إلى ربحية الشركة. تربط قائمة التدفق النقدي هذين معًا من خلال تتبع مصادر واستخدامات النقد. تشير القوائم المالية معًا إلى كيفية أداء الشركة بمرور الوقت وضد منافسيها.