العمليات المالية التمويلية Financial operations funding

إن إنشاء أى مشروع تجاري يحتاج إلى مصادر تمويل من أجل الحصول علي الموارد الاقتصادية التي يستثمرها المشروع لتحقيق الدخل وهناك أنواع عدة أنواع من مصادر التمويل وهي

1 – رأس المال (Capital) :

وهو المبلغ المستثمر من قبل صاحب المشروع .

ويعتبر من ضمن الحسابات الشخصية لأنه يمثل الالتزامات علي المشروع لصاحب المشروع ، تطبيقا لفرضية الوحدة الاقتصادية ( الاستقلالية ) ، ويكون هذا الحساب دائنا لأن صاحب المشروع يقوم بإعطاء المشروع أس المال .

وقد يقوم صاحب المشروع بتقديم أصول نقدية أو عينية مقابل رأس المال علي النحو الآتي:

أ – رأس المال النقدى :

وفى هذه الحالة يقوم صاحب المشروع بتقديم أصول نقدية مقابل أس المال .

 

مثال: في 1/1/2006 قام بهاء باستثمار مبلغ 10.000 دينار من خلال إيداعها فى صندوق المشروع

الحل:

في هذه الحالة نجد أن الصندوق أخذ وبالتالي يكون مدينا فى حين نجد أن صاحب المشروع أعطي وبالتالي يكون دائنا من خلال رأس المال ، ويكون القيد :

1/1/2006 من حـ / النقدية 10.000

إلى حـ / رأس المال 10.000

ب – رأس المال العيني :

فى هذه الحالة يقوم صاحب المشروع بتقديم أصول عينية مقابل رأس المال مثل أراضي ، بضاعة ، مبان ، آلات ، وغيرها .

 

مثال : فى 1/1/2006قامت فيحاء بتأسيس مشروعها فى مجال تجاري الاثاث حيث قامت بتقديم أراضي بقيمة 5.000 وآلات بقيمة 10.000 وكمبيوتر بقيمة 1.000 دينار مقابل رأس المال

الحل :

عند مراجعة العملية السابقة نجد أن المشروع أخذ الأصول التالية : أرض ، آلات ، وكمبيوتر ، وبالتالي سيجعل مدينا بها مقابل رأس المال الذي قدمه صاحب المشروع بقيمة رأس المال وعليه يكون القيد :

1/1/2006 من مذكورين

ح / أراضي 5.000

ح / آلات 1.000

ح / كمبيوتر 1.000

إلى ح / رأس المال 16.000

2 – القروض (Loans) :

وهي عبارة عن المبالغ التي يحصل عليها المشروع من قبل المؤسسات المالية مثل البنوك، علي أن يعيدها فى تاريخ لاحق مقابل فائدة تدفع علي هذه القروض ، ويعتبر هذا القرض التزاما علي المشروع .

 

مثال : فى 1/1/2006 حصلت منشأة سلمي علي قرض من البنك بقيمة 7.000 دينار نقدا لمدة 5 سنوات وبفائدة سنوية 5 % تدفع فى نهاية الفترة نقدا .

الحل :

نجد أن المنشأة أخذت 7.000 دينارا نقدا وبالتالي ستكون مدينة بها وترتب عليها التزم بنفس القيمة مقابل القرض وعليه يكون القيد .

1/1/2006 من حـ / النقدية 7.000

إلي حـ / قرض البنك 7.000

يتأثر رأس المال بأربعة عناصر هي:

1 – الاستثمار الإضافي :

وهي عبارة عن الأصول النقدية أو العينية التي يستثمرها صاحب المشروع من أجل زيادة استثماراته في المشروع .

 

مثال : فى 3/9/2006 قررت فداء تخصيص أرض بقيمة 10.000 دينا للمشروع من أجل استخدامها فى المشروع .

الحل:

نجد أن المشروع أخذ أرض وبالتالي يكون مدينا بها ودائنا لصاحب المشروع من خلال رأس المال

3/9/2006 من ح / الأرض 10.000

إلى ح / رأس المال 10.000

2 – المسحوبات النقدية :

وهى المبالغ النقدية التى يأخذها صاحب المشروع من المشروع من أجل استخدامه الشخصي ، وبالتالى تعتب هذه المسحوبات دينا على صاحب المشروع وذلاك تطبيقا لفرضية الوحدة الاقتصادية (الاستقلالية) حيث يفتح حساب خاص لها يسمى المسحوبات الشخصية ويكون مدينا بالمبالغ التى يسحبها صاحب المشروع .

 

مثال : فى 7/9/2006 قام حمدى بسحب 500 دينار نقدا من نقدية المشروع من أجل سداد ايجار منزله .

الحل:

فى هذه الحالة نجد أن المشروع أعطى 500 دينار نقدا من نقدية المشروع وبالتالى ستكون النقدية دائنا في حين نجد أن صاحب المشروع أخذها وبالتالي سيكون مدينا بها من خلال المسحوبات ولا يجوز اعتبارها مصروف ايجا وذلك لأن الايجار خاص بصاحب المشروع وليس بالمشروع .

7/9/2006 من ح / مسحوبات شخصية 500

إلى ح / النقدية 500

 

نشاط : أعط أمثلة علي مجموعة من العمليات المالية للمسحوبات الشخصية .

3 – الإيرادات (Revenues) :

وهي عبارة عن الزيادة المتحققة فى حقوق الملكية نتيجة النشاطات التشغيلية .

 

مثال : فى 7/3/2006 قام مكتب استشارات مالية بتقديم خدمات ضريبية للعميل سامر بقيمة 1.000 دينار علي الحساب .

الحل: فى هذه الحالة نجد أن العميل سامر مدين بقيمة 1.000 دينار لأنه لم يسدد للمكتب أما النسبة للخدمات الضريبية فهي تمثل إيرادا للمكتب فتعتبر دائنة.

7/3/2006 من ح / الذمم المدينة (سامر) 1.000

إلى ح / إيراد خدمات ضريبية 1.000

 

مثال : فى 10/4/2006 قام مكتب المحامي حسام بتقديم استشارات قانونية للعملية خالد بقيمة 2.000 دينا قض قيمتها نقدا .

الحل : فى هذه الحالة نجد أن مكتب المحاماة حصل علي 2.000 دينا نقدا وبالتالي يكون مدينا بها ولا يجوز تسجيلها دينا علي العميل لأنه سدد أما الطرف الدائن فيكون إيراد استشارات قانونية لأنه يمثل خدمات قام المكتب بإعطائها .

10/4/2006 من ح / النقدية 2.000

إلى ح / ايراد استشارات قانونية 2.000

 

مثال : فى 17/10/2006 قام الطبيب جواد بإجراء عملية للمضي سعيد بقيمة 3.000 دينار حيث سدد سعيد 1.500 دينا نقدا ولم يسدد الباقي .

الحل :

نجد هنا أن المشروع حصل علي 1.500 دينارا نقدا حيث يكون مدينا بها ، أيضا يكون سعيد مدينا بقيمة 1.500 دينار لأنه لم يسدد إلا نصف المبلغ إما بالنسبة للطرف الدائن فيكون إيراد العمليات ، حيث إن المشروع أعطي للمريض خدمة إجراء العملية .

17/10/2006 من مذكورين

ح / النقدية 1.500.

ح / الذمم المدينة(سعيد) 1.500

إلى ح/ إيراد عمليات 3.000

4 – المصروفات (Expense :

وهي النفقات اللازمة للعمليات التشغيلية فى المشروع ومن الأمثلة علي المصاريف: الرواتب ، الايجار، الكهرباء ، والصيانة وغيرها .

 

مثال : فى 30/11/2006 قامت المنشأة سداد رواتب الموظفين البالغة 2.000 دينار نقدا

الحل :

نجد أن المنشأة أعطت 2.000 دينار وبالتالي تكون دائنا بها وفى المقابل أخذت المنفعة من عمل الموظفين والمعبر عنها من خلال مصروفات الرواتب .

30/11/2006 من ح / مصروف الرواتب 2.000

إلي ح / النقدية 2.000

 

مثال : فى 7/8/2006 قامت المنشأة بسداد مصروفات الإيجار البالغ 3.000 دينار نقدا

الحل : نجد هنا أن المنشأة أعطت 3.000 من خلال الصندوق وهو الطرف الدائن وفى المقابل حصلت علي منفعة استخدام العقار من خلال مصروف الإيجار .

7/8/2006 من ح / مصروف إيجار 3.000

إلى ح / النقدية 3.000

 

مثال : فى 13/9/2006 قام مكتب المحاماة بسداد سوم الرخصة السنوية البالغة 500 دينار نقدا .

الحل :

13/9/2006 من ح/ مصروف ترخيص 500

إلى ح / النقدية 500