شرح الإجراءات المحاسبية عن بضاعة الامانة

– عمولة الوكيل

أ – العمولة العادية :

تحتسب كنسبه مئوية من إجمالي المبيعات، وهنا لا يتحمل الوكيل بالخسائر الناجمة عن البيع الآجل كالديون المعدومة والخصم المسموح به الذي يمنح للعملاء ، وإنما يتحمل بها الموكل .

ب – عمولة ضمان الدفع :

وهذه العمولة يتم احتسابها كنسبه مئوية من المبيعات الآجلة فقط ، ويتم منحها للوكيل مع العمولة العادية مقابل تحمل الوكيل الخسائر الناجمة عن البيع الآجل ، (مسئوليه تحصيل الديون التي في ذمه العملاء بالكامل مقابل عمولة ضمان الدفع ) .

ج- العمولة الشاملة :

يتم احتساب هذه العمولة كنسبه مئوية من إجمالي المبيعات، وتكون اكبر من العمولة العادية، إضافة إلى أن الوكيل يتحمل في هذه الحالة الخسائر الناجمة عن البيع الآجل .

كشف المبيع:

وهو عبارة عن تقرير مفصل يرسل من الوكيل إلى الموكل بصورة منتظمة يوضح فيه الحركة التي تمت على عمليات بضاعة الأمانة التي لديه ، وذلك في التاريخ المحدد حسب الاتفاق المبرم، ويتضمن هذا الكشف أو الحساب عدد الوحدات المباعة وسعر بيع الوحدة والمصروفات التي أنفقها الوكيل وعمولته والدفعات تحت الحساب التي أرسلها إلى الموكل خلال الفترة والرصيد النهائي المستحق للموكل ، وقد يرفق الوكيل بالكشف شيكا أو حوالة أو كمبيالة سدادا للرصيد المستحق عليه.

التنظيم المحاسبي لعمليات بضاعة الأمانة

تعتبر عمليات بضاعة الأمانة نشاطا مستقلا عن النشاط الأساسي الذي يقوم به كل من الموكل والوكيل باعتبارهما تجارا ، ولهذا فان النظام المحاسبي الذي يصمم خصيصا لعمليات بضاعة الأمانة يجب أن يتضمن حسابات خاصة بها تميزها عن بقية الحسابات الأخرى ويترتب على ذلك اختلاف المعالجات المحاسبية المتعلقة بها عن تلك المتبعة بالنسبة للنشاط الأساسي للمنشأة.

الحسابات في دفاتر الموكل :

يقوم الموكل بفتح بعض الحسابات في دفاتره لعمليات بضاعة الأمانة وتتمثل في:

ـ حـ / بضاعة الأمانة لدى الوكيل .
ـ حـ / بضاعة الأمانة المرسلة .
ـ حـ / جاري الوكيل .
ـ حـ / مديني بضاعة الأمانة .
ـ حـ / أرباح وخسائر بضاعة الأمانة.

الحسابات المفتوحة في دفاتر الوكيل:

قد يكون للوكيل نشاطه أو أنشطته الأساسية الخاصة به ، ولذلك فهو يقوم بفتح حسابات خاصة بعمليات بضاعة الأمانة لتمييزها عن حساباته الأساسية ، وتتمثل هذه الحسابات في الآتي :

ـ حـ / جاري الموكل .
ـ حـ / مديني الموكل .
ـ حـ / بضاعة الأمانة الواردة .
ـ حـ / الموكل – بضاعة أمانة .

المعالجة المحاسبية لعمليات بضاعة الأمانة في دفاتر الموكل:

إرسال البضاعة إلى الوكيل :

x x من حـ / بضاعة الأمانة لدى الوكيل
x x إلى حـ / بضاعة الأمانة المرسلة

سداد المصاريف على البضاعة المرسلة :

x x من حـ / بضاعة الأمانة لدى الوكيل
x x إلى حـ / النقدية

– الكمبيالات المسحوبة على الوكيل :

x x من حـ / أوراق القبض
x x إلى حـ / جاري الوكيل

– الدفعات تحت الحساب المستلمة من الوكيل :

x من حـ / البنك
x x إلى حـ / جاري الوكيل

إثبات المبيعات :

x x من حـ / جاري الوكيل
x x إلى حـ/ بضاعة الأمانة لدى الوكيل

– إثبات مصاريف الوكيل :

x x من حـ / بضاعة الأمانة لدى الوكيل
x x إلى حـ / جاري الوكيل

– إثبات عمولة الوكيل :

x x من حـ / بضاعة الأمانة لدى الوكيل
x x إلى حـ / جاري الوكيل

– استلام الرصيد المستحق على الوكيل :

x x من حـ / البنك
x x إلى حـ / جاري الوكيل

إقفال حساب البضاعة المرسلة :

×× من حـ / بضاعة الأمانة المرسلة
x x إلى حـ / المشتريات ( خلال السنة )
أو إلى حـ / المتاجرة ( نهاية السنة )

– إقفال حساب بضاعة الأمانة لدى الوكيل :

1- في حالة الربح :

×× من حـ / بضاعة الأمانة لدى الوكيل
x x إلى حـ / أ . خ بضاعة الأمانة

2- في حالة الخسارة :

X x من حـ / أ . خ بضاعة الأمانة
x x إلى حـ / بضاعة الأمانة لدى الوكيل

– إقفال حساب أ . خ بضاعة الأمانة :

1- في حالة الربح :

×× من حـ / أ . خ بضاعة الأمانة
x x إلى حـ / أ . خ عام

2- في حالة الخسارة :

X x من حـ / أ . خ عام
x x إلى حـ / أ . خ بضاعة الأمانة

دفاتر الوكيل

استلام البضاعة المرسلة من الموكل :

x x من حـ / بضاعة الأمانة الواردة
x x إلى حـ / الموكل – بضاعة أمانة

– سداد المصاريف على البضاعة المستلمة :

x x من حـ / جاري الموكل
x x إلى حـ / النقدية

– الكمبيالات المسحوبة لصالح الموكل :

x x من حـ / جاري الموكل
x x إلى حـ / أوراق الدفع

– الدفعات تحت الحساب المرسلة إلى الموكل :

x البنك